Auditoría Financiera: Concepto, Objetivos y Fases - Prof. 10978, Apuntes de Auditoría de gestión

¡Descarga Auditoría Financiera: Concepto, Objetivos y Fases - Prof. 10978 y más Apuntes en PDF de Auditoría de gestión solo en Docsity! AUDITORIA FINANCIERA mm 1. INTRODUCCIÓN br. 28/09/2015 28/09/2015 2 Base  Legal Definición Fases de  una  auditoria Objetivo y  función de  la  auditoria Normas  Técnicas Definición y Fundamentos Teóricos 11. BASE LEGAL 28/09/2015 5 Decisión • Relaciones Previas • Situación Financiera TIPO DE INTERES Coste de  oportunidad Riesgo empresarial  del cliente Riesgo de la  información Lejanía de la fuente  de información La propia fuente de  información Volumen de datos Complejidad de las  operaciones Reducción del  riesgo de  información El usuario  comprueba la  información  El usuario comparte  el riesgo con los  administradores Causas del Riesgo de la Información 28/09/2015 6 Supone un beneficio para todos los usuarios  de la Información Contable AUDITORIA Certificar:  Dar fe de una situación  (objetivo) Opinar:  Dar un punto de vista  (Subjetivo) Dilema entre certificar y opinar 28/09/2015 7 La auditoria es una opinión. porque la información contable no es exacta, es subjetiva  por las Normas de valoración, así hablamos de diferentes  grados de fiabilidad Condiciones para opinar Tener una  situación sobre la  que opinar Marcar un punto  de referencia 28/09/2015 10 • Investigación crítica para llegar a conclusiones ciertas sobre la contabilidad de los  aspectos financieros y de operaciones de una organización económica.  • Una investigación crítica implica la acumulación ordenada de evidencias.  • Las conclusiones ciertas implican la interpretación por un auditor competente de la  evidencia acumulada y su presentación en un informe por escrito. Grinaker y Barr Definiciones American Accounting Association El proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente le evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos ,a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado de las partes interesadas Proceso  lógico basado en  la  Evidencia dirigido a que  una persona  experta ajena a  la empresa y  titulada emita una  opinión sobre la  razonabilidad de  las CCAA, de  acuerdo a los  Principios y  Normas de  Contabilidad  generalmente  aceptados. Definición de auditoria 28/09/2015 11 Proceso sistemático de obtener información La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva La evidencia examinada consiste en una amplia variedad de información y datos  que apoyan los informes elaborados Las afirmaciones se traducen en Estados Financieros El auditor debe determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo  que ocurrió en realidad y las CCAA. La evaluación y el informe de los acontecimientos deben estar de acuerdo con los  principios establecidos Edad antigua Edad Media Revolución  Industrial Detectar  Fraudes Opinar  Empresa familiar Sociedad por  acciones Accionistas Gerente Securities and Exchange  Commission (SEC) Wall Street Estados Unidos Inglaterra A partir de los siguientes acontecimientos históricos críticos, intente reconstruir la  historia y evolución sufrida por la Auditoría Financiera: Caso  28/09/2015 12 • Emisión de un informe dirigido a poner de  manifiesto una opinión técnica sobre si dichas CCAA  expresan, en todos sus aspectos significativos, la  imagen fiel del patrimonio y de la situación  financiera de la entidad así como del resultado de  sus operaciones en el período examinado de  conformidad con los Principios y Normas  generalmente aceptados. Objetivo Principal: • Errores y fraudes • Informes sobre el Control Interno • Asesoramiento económico‐financiero Objetivos específicos: Objetivos de la Auditoria Función social y económica 28/09/2015 24 ¿? 28/09/2015 15 28/09/2015 29 Normas Técnicas Generales Formación Independencia Diligencia Profesional Responsabilidad Secreto Honorarios Publicidad Sobre ejecución del Trabajo Planificación  del trabajo Estudio y evaluación  del Control Interno Evidencia Sobre Informes Conformidad con PCGA Uniformidad Imagen Fiel Causas de no opinar NORMAS TECNICAS DE  AUDITORIA (ICAC) El Informe de Auditoría CONTENIDO La  descripción  del trabajo  realizado El resultado  alcanzado  (OPINIÓN) INFORMACIÓN DECISION 28/09/2015 16 Titulo del informe:  Informe auditoria de CCAA Identificación de los destinatarios y personas que solicitaron el trabajo Párrafo de alcance. Este párrafo, que será el primero del informe, incluirá: • Los documentos que comprenden las CCAA • Indicación de  que se han aplicado las normas de Auditoria • Manifestar los procedimientos previstos en las normas que no se hayan podido aplicar Párrafo de salvedades. En el que se detalla el efecto de la salvedad en las CCAA si es cuantificable  o su naturaleza si no se pude estimar. Párrafo de opinión. En el que el auditor expresa si las CCAA representan en su conjunto la imagen  fiel. En caso contrario, indicará la naturaleza de cualquier salvedad significativa mediante excepto  por, y en el caso de que éstas fueran significativas, deberá denegar su opinión o expresar una  opinión desfavorable. Párrafo sobre el informe de gestión. Para expresar el alcance del trabajo y su concordancia con la  información de las CCAA del ejercicio Datos y firma del auditor Fecha de la emisión Elementos Informe sobre las cuentas anuales auditadas de un ejercicio con opinión  favorable. Informe de Auditoría de Cuentas Anuales (Membrete de la sociedad de Auditoría de cuentas) A los Accionistas de Sociedad XYZ, S.A. por encargo de. : Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ, S.A., que comprenden el balance al 31 de diciembre de 20xx, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulación de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de información financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas vigente en España, que requiere el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de si su presentación, los principios y criterios contables utilizados y las estimaciones realizadas, están de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación TITULO   DESTINATARIOS P. ALCANCE 28/09/2015 17 En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20xx adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 20xx, así como de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. El informe de gestión adjunto del ejercicio 20xx contiene las explicaciones que los administradores consideran oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anuales. Hemos verificado que la información contable que contiene el citado informe de gestión concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo párrafo y no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la Sociedad. Nombre del auditor o de la Sociedad de auditoría de cuentas. Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe Fecha. P. OPINIÓN   P. INFORME GESTIÓN FIRMA FECHA ¿Tiene obligación de auditarse esta empresa? 2013 2012 2011 2010 2009 ACTIVO 900 2,200 2,200 2000 1,200 C.N. 2,000 7,000 7,000 7,500 1,900 PLANTILLA 35 45 90 85 80