contabilidad y finanzas, Esquemas y mapas conceptuales de Contabilidad Pública

¡Descarga contabilidad y finanzas y más Esquemas y mapas conceptuales en PDF de Contabilidad Pública solo en Docsity! Apuntes Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) M.C. Francisco Javier Ames Moreno Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 2 1.- CONTEXTO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 1.1.- Introducción Vivimos en una sociedad basada en información y conocimiento. Necesitamos y utilizamos información muy variada prácticamente en todos los órdenes de la vida cotidiana. 1.2.- Evolución de la Información Financiera (acontecimientos importantes) 1.2.1.- Bases de la Contabilidad (fray Luca Pacioli, 1494) En, 1494, fray Luca Pacioli sentó las bases de la contabilidad, el cual considera por primera vez el concepto de partida doble o dual, que basa su lógica en la premisa de que las transacciones económicas afectan doblemente la situación financiera de las organizaciones. 1.2.2.- La Gran Depresión en Estados Unidos (1930) En Estados Unidos, durante la década de 1930, se generó una de las peores catástrofes financieras, conocida como la Gran Depresión, que ocasionó quiebre de cientos de empresas estadounidenses; por tanto, fue entonces necesario reformar las leyes e instituciones de supervisión financiera para proteger a los inversionistas y evitar futuros episodios de inestabilidad. 1.2.3.- Fraudes financieros compañías estadounidenses (2002) El año 2002 será recordado por los cuantiosos fraudes financieros y escándalos de grandes compañías estadounidenses ocasionados por distorsionar cifras clave de su información financiera. La lección aprendida por la comunidad financiera fue asegurarse de que la información financiera reforzara su calidad. 1.3.- Gobierno corporativo Cambio radical en la forma de administrar las sociedades mercantiles públicas que enfatiza las responsabilidades de sus directivos y especifica nuevas exigencias de información. 1.4.- Organizaciones Económicas Al hablar de organizaciones económicas se piensa sólo en aquellas cuyo objetivo final es la generación de utilidades, pero en realidad existen organizaciones cuyos objetivos no se limitan a ese esquema. Las Organizaciones se clasifican en: Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 5 Relevancia. La información contenida tanto en los estados financieros como en un periódico es relevante en la medida en que influye en la toma de decisiones de las personas que la utilizan. Comprensibilidad. La información financiera debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, en el supuesto de que estos tienen un conocimiento razonable de la economía y del mundo de los negocios. Comparabilidad. La información financiera debe permitir hacer comparaciones con otras entidades, periodos, y contra ella misma en aspectos específicos. 2.3.- Postulados básicos de la información financiera Los postulados básicos de la información financiera son un conjunto de supuestos generalmente aceptados sobre los que se basa el proceso de elaboración de la información financiera. a) Sustancia Económica. La sustancia de la transacción del evento debe prevalecer sobre la forma que se le pretenda dar. b) Entidad. Las operaciones y la información financiera de una organización son independientes de sus accionistas, acreedores, deudores, y de otra cualquier organización. c) Negocio en Marcha. Asume la permanencia de la organización económica en el mercado, salvo prueba de lo contrario la entidad seguirá operando por tiempo indefinido. d) Devengación contable. Los efectos de las transacciones de una entidad deben reflejarse en el momento en que ocurren independientemente de la fecha en que se consideren realizados. e) Asociación de costos y gastos con ingresos. Todos los costos y gastos de la entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo periodo, independiente de la fecha en que se realicen. f) Valuación. Las transacciones deben cuantificarse en términos monetarios, de acuerdo a las características y atributos del elemento a ser valuado. g) Dualidad Económica. Cada recurso que dispone una entidad fue generado por terceros los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. h) Consistencia. Los supuestos y reglas por medio de las cuales se obtuvo información contable, debe tener una estabilidad que facilite su comparabilidad con el tiempo. Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 6 2.4.- Elementos básicos de los estados financieros La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: • Activo • Pasivo • Capital • Ingresos • Gastos Activo. Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro. Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: • El dinero en caja y en bancos. • Las cuentas por cobrar a los clientes • Las materias primas en existencia o almacén • Las máquinas y equipos • Los vehículos • Los muebles y enseres • Las construcciones y terrenos Pasivo. Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías: – Pasivos a corto plazo (deudas menor a un año) – Pasivos a largo plazo (deudas mayor a un año) Capital. La aportación de los dueños conocidos como accionistas. En el capital se registra la aportación inicial hecha por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. En esta cuenta también se visualizan las utilidades o pérdidas que el empresario ha obtenido en un periodo. Ingresos. Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito. Gastos. Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de obtener ingresos. 2.5.- Estados financieros básicos El proceso final del proceso contable es la información financiera, elemento imprescindible para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 7 Con base en las necesidades de información de los usuarios, la contabilidad considera que todo negocio debe presentar cuatro informes básicos: • Estado de situación financiera o balance general • Estado de resultados • Estado de cambios en el capital contable • Estado de flujos de efectivo El estado de situación financiera o balance general, cuyo fin es presentar una relación de recursos (activos) de la empresa con las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos. El estado de resultados, que informa sobre la rentabilidad de la operación. El estado de cambios en el capital contable, cuyo objetivo es mostrar los cambios en la inversión de los dueños de la empresa. El estado de flujos de efectivo, cuyo objetivo es informar sobre la liquidez del negocio. 2.6.- Elementos complementarios Los estados financieros básicos descritos constituyen la parte medular del modelo de información financiera de una organización económica, los cuales se complementan con: • Notas a los estados financieros • Dictamen del auditor independiente Las notas a los estados financieros, explican, con mayor detalle, situaciones especiales que afectan ciertas partidas dentro de los estados financieros. El dictamen, es el resultado final de una revisión (auditoría) a la información contenida en los estados financieros. 3.- REGISTRO CONTABLE 3.1.- Introducción La contabilidad se basa en un sistema de partida o registro doble; por tanto, cada transacción que realice una organización afectara a dos o más cuentas del sistema contable. Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 10 3.4.2.- Herramientas del registro contable El diario general es un libro en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio. Cada operación registrada debe tener por lo menos un cargo y un abono compensatorio igual. El mayor general (cuentas “T”) es el registro individual o por separado, de los aumentos o disminuciones de las cuentas contables. La balanza de comprobación tiene como objetivo realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales. Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 11 3.5.- Impuesto en operaciones de compra y venta El Impuesto al Valor Agregado (IVA), se origina en una venta (IVA por pagar) o en una compra (IVA por acreditar), La tasa del IVA es del 16%. 4.- AJUSTES Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema contable. Así el libro diario y mayor contendrán un historial completo de todas las operaciones mercantiles del periodo. Si no se hubiera registrado una operación o transacción, los saldo de las cuentas no mostrarían la cifra correcta al final del periodo contable y, lo que es peor: las cifras contenidas en los estados financieros estarían distorsionadas. 4.1.- La necesidad de los asientos de ajustes Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable y tienen como objetivo actualizar las cuentas contables. 4.2.- Depreciación El ajuste más común al final de cada mes es el de depreciación. La depreciación es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su función productora. En la medida en que avance el tiempo de servicio, disminuye el valor contable de dichos activos. Los activos fijos que sufren depreciación tienen una vida limitada, al menos desde el punto de vista legal y contable. La vida de un activo fijo termina cuando a perdido todo su costo, es decir, cuando se ha depreciado totalmente. Apuntes de Finanzas para no Financieros (Contabilidad I) Maestro: Francisco Javier Ames Moreno 12 La vida contable de un activo fijo comienza desde la fecha en que la empresa lo compra y lo empieza a explotar económicamente hasta la fecha en que se cumple su depreciación total. En México por ejemplo, el gobierno determina la vida legal de los activos fijos depreciables: • Edificios, 20 años • Mobiliario y equipo de oficina, 10 años • Maquinaria y equipo, 10 años • Vehículos, 4 años • Equipo de computo, 3 años • Equipo de comunicación, 3 años La depreciación debe contabilizarse mensualmente. Esta contabilización mensual se hace a través de un asiento de ajuste. Depreciación del período = Costo – valor de rescate Vida útil Ejemplo: Registro contable del ajuste por la depreciación mensual del edificio: 4.3.- Otros ajustes Otros ajustes: • Ingresos acumulados no registrados (ingresos que han ganado pero no cobrados) • Anticipo de clientes (ingresos cobrados pero no ganados). • Gastos devengados no registrados (intereses). • Gastos pagados por anticipado (amortización de seguros pagados por anticipado) 4.4.- Resumen Las transacciones que realiza una entidad económica diariamente son registradas; sin embargo, algunas cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen por determinados eventos o por el tipo de transacciones; por ello, al final del periodo contable se requiere ajustar dichas cuentas para mostrar su saldo