CONTABILIDAD Y FINANZAS, Resúmenes de Contabilidad

¡Descarga CONTABILIDAD Y FINANZAS y más Resúmenes en PDF de Contabilidad solo en Docsity! ELEMENTOS ESCENCIALES DE LA ÉTICA. ELEMENTOS ESENCIALES DE LA ÉTICA PROFESIONAL LOS ELEMENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1 ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS Las Normas Internacionales de Información Financiera, que comúnmente se las llama NIIF, tienen un tratamiento diferente para cada uno de los elementos que conforman los Estados Financieros, como son: activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Activos. Son los recursos que la empresa reconoce, producto de actividades pasadas, y de los beneficios económicos a lograr en el futuro. Pasivos. Son las obligaciones que tiene la empresa, que se generaron en actividades pasadas donde el vencimiento se espera en un plazo mayor a tres meses o un año. Patrimonio. Lo que realmente tiene la empresa como se su propiedad y resulta de una simple suma que es la diferencia entre activos y pasivos. Ingresos. Constituye los aumentos en los beneficios económicos generados durante el ciclo contable, producen un incremento en el valor de los activos o decrementos de los pasivos. Gastos. Esta cuenta representa la disminución en los beneficios económicos genera- dos durante el ciclo contable, y puede generar un incremento de los pasivos o decre- mentos de los activos. LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 4 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Cada cuenta tiene su nivel de jerarquía y naturaleza, por lo que es sumamente impor- tante que cada empresa crea su plan de cuentas, corrientemente la jerarquía de las cuentas es similar a lo que se registra en los libros contables, por lo que consta de 5 partes: activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y luego estas cuentas se deben subdividir, por lo que el plan único de cuentas llamado también PUC, se le debe asignar cantidad de códigos cuantos requiera la actividad de la empresa. Para continuar con la clasificación de las cuentas estas se dividen por su función y su estructura, en el cuadro No 1 Clasificación de cuentas, se describe CLASIFICACIÓN POR FUNCIÓN EJEMPLODEFINICIÓN Representan los bienes, derechos y obligaciones de la empresa y siempre representan un valor tangible para la empresa activosCuentas reales o de balance Su origen está regido por los aumen- tos o las disminuciones en razón de las utilidades o perdidas Ingresos de operación, gastos de operación, costos de ventas, ingresos, gastos, ganancia y o perdida Cuentas nominales o de resultado Nombre de la cuenta DEBE: Lado izquierdo, en donde registrar se denomina: cargar, debitar, adeudar. HABER: Lado derecho, en donde registrar se denomina: abonar, acreditar. SUMA DEL DEBE: Débitos SUMA DEL HABER: Créditos efectivo: Cuentas de mayor Representa los bienes de propiedad de terceros Mercadería en consignación o valores en custodia Cuentas de orden CLASIFICACIÓN POR LA ESTRUCTURA DE LA CUENTA O REPRESENTACIÓN GRAFICA Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumar o totalizar el saldo de las cuentas de Mayor o Principales Una empresa tiene 5 cuentas corrientes, 2 socios, por lo que las cuentas auxiliares son: 11100501 Cuenta A Banco X 11100502 Cuenta B Banco X 11100503 Cuenta C Banco Y 11100504 Cuenta D Banco Z 31150501 Socio A 31150502 Socio B Cuentas auxiliares DEBE HABER TOTAL TOTAL TABLA 2. DEFINICION DE CONCEPTOS DE LAS CUENTAS Y SU CLASIFICACIÓN Fuente: elaboración propia, extraída Escoto, Roxana. (1997) El proceso contable. Editorial UNED, San José, Costa Rica 5 PLAN ÚNICO DE CUENTAS El plan único de cuentas tiene una finalidad que es utilizar un catálogo que contiene cada cuenta de la empresa con su codificación y la descripción en el que se debe con- siderar la clase de la cuenta al grupo que pertenece, el mayor y por último la cuenta auxiliar, así el plan único de cuentas se va formando con identificar con un dígito cada cuenta que la conforma, en la siguiente imagen se puede observar cómo se va creando los auxiliares, mismos que dependen de la actividad de la empresa, en la primera flecha donde se cruza el número 1, lo que indica es que en el balance general el número uno corresponde al activo y este activo se divide en nueve grupos, los cuales están codifi- cados del 11 al 19 y cada uno de estos indica el nombre del auxiliar al que corresponde, por ejemplo. IMAGEN 1. ESQUEMA PARA ELABORAR UN PLAN DE CUENTAS Fuente: elaboración propia 1. ACTIVO 1-Grupo 11-Código 1-1-11- Disponible 2. PASIVO 1-Grupo 21-Código 2-1-21- Obligaciones Financieras 6 TABLA 3. EJEMPLO DE CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR CLASE, CÓDIGO Y ESTADO FINANCIERO Adaptado a partir de: Plan único de cuentas, extraído el 20-9-2016 http://fccea.unicauca. edu.co/old/fcf/fcfse35.html CLASE ACTIVO NOMBREGRUPO CÓDIGO 11 Disponible 12 Inversiones 13 Deudores 14 Inventarios 15 Propiedades planta y equipos 16 Intangibles 17 Diferidos 18 Otros activos 19 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Valorizaciones CLASE ACTIVO NOMBREGRUPO CÓDIGO 21 Obligaciones financieras 22 Proveedores 23 Cuentas por pagar 24 Impuestos gravámenes y tasas 25 Obligaciones laborales 26 Pasivos estimados y provisiones 27 Diferidos 28 Otros pasivos 29 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Bonos y papeles comerciales CLASE ACTIVO NOMBREGRUPO CÓDIGO 31 Capital social 32 Superavit de capital 33 Reservas 34 Revalorización del patrimonio 35 Dividendos o participaciones en acciones 36 Resultados del ejercicio 37 Resultados de ejercicios anteriores 38 Superavit por valorizaciones 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 ESTADO FINANCIERO NOMBRECLASE CÓDIGO Reales o de balance 1 Activo Balance general 2 Pasivo 3 Patrimonio Nominales o de resultado 4 Ingresos Estado de resultados 5 Gastos 6 Costos de ventas Cuentas de orden 7 Costos de producción u operación 8 Cuentas de orden o deudoras 9 Cuentas de orden acreedoras 9 Los saldos de las cuentas (balance de comprobación) al 31/ago./15 son los siguientes: DEBE HABERCUENTAS Bancos Inversiones 7.231.000,00 Cuentas por cobrar 2.500.000,00 Gastos pagados por anticipado (diferidos) 4.725.435,00 Inventarios 500.000,00 Vehículos 1.565.000,00 Depreciación acumulada vehículos 2.000.000,00 Mobiliario y equipo de oficina 200.000,00 Depreciación acumulada mob. y eq. oficina 500.000,00 Patentes 50.000,00 Amortización acumulada patentes 1.000.000,00 Cuentas por pagar 800.000,00 Gastos por pagar 2.965.790,00 Retenciones y provisiones laborales 900.300,00 Documentos por pagar, largo plazo 675.555,00 Capital social, acciones 2.000.000,00 Utilidades retenidas 3.500.000,00 Reserva legal 1.398.790,00 Ingresos por ventas 700.000,00 Ganancia en venta de activos 10.200.000,00 Gastos por salarios operativos 500.000,00 Gastos por servicios públicos 1.670.000,00 Gastos por salarios administrativos 444.000,00 Gastos por intereses 1.105.000,00 650.000,00 23.890.435,0023.890.435,00 10 Las transacciones del mes de setiembre 2015 fueron las siguientes: 01/set/15 Los socios aportan ₡ 10.000.000 en efectivo que depositan inmediatamente en una cuenta corriente del Banco a nombre de la empresa. Además aportan un vehículo valorado en ₡ 5.000.000, un terreno de ₡ 5.000.000 con edificio de ₡ 15.000.000. También Mobiliario y equipo de oficina valorado en ₡ 3.500.000 02/set/15 Se compra a crédito 20 equipos de cómputo para la venta, cuyo costo unitario es de ₡114.800 + impuestos de ventas. 04/set/15 Se venden a crédito 10 equipos de cómputo en ₡ 285.000 + impuesto cada uno. 05/set/15 Se pagan servicios públicos por ₡ 50.000 05/set/15 Se devuelven 2 de los equipos de cómputo comprados el día 02/set/10 06/set/15 Se venden al contado 5 equipos de cómputo en ₡ 285.000 + impuesto cada uno. 09/set/15 Se compran al crédito 20 equipos de cómputo a un precio de oferta de ₡80.000 i.v.i (impuesto de ventas incluido) 15/set/15 Se pagan salarios operativos por ₡1.100.000 15/set/15 Se pagan seguros al INS por 300.000 que cubren 3 meses a partir de la fecha. 20/set/15 Se venden 15 equipos de cómputo en ₡ 300.000 cada uno + impuesto de ventas, recibiendo la mitad en efectivo y la otra mitad al crédito. 29/set/15 Se reciben directamente a la cuenta bancaria, 10.000 por concepto de intereses. 11 SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO Los asientos para registrar las transacciones son los siguientes: DEBE FOLIOCUENTA O DETALLE HABERFECHA 01/09/2015 Bancos 10.000.000,00 Vehículos 5.000.000,00 Terreno 5.000.000,00 Edificios 15.000.000,00 20/09/2015 Bancos 2.542.500,00 Cuentas por cobrar 2.542.500,00 Ingresos por ventas Impuestos sobre ventas Mobiliario y equipo de oficina 3.500.000,00 Capital social, acciones comunes 38.500.000,00 02/09/2015 Compras 2.296.000,00 Impuestos sobre ventas 298.480,00 Cuentas por pagar 298.480,00 04/09/2015 Cuentas por cobrar 3.220.500,00 Ingresos por ventas 2.850.000,00 Impuestos sobre ventas 370.500,00 05/09/2015 Cuentas por pagar 259.448,00 Devoluciones sobre compras 229.600,00 Impuestos sobre ventas 29.848,00 06/09/2015 Bancos 1.610.250,00 Ingresos por ventas 1.425.000,00 Impuestos sobre ventas 185.250,00 05/09/2015 Gastos por servicios públicos 50.000,00 Bancos 50.000,00 09/09/2015 Compras 6.371.681,42 828.318,58Impuestos sobre ventas Cuentas por pagar 7.200.000,00 15/09/2015 Gastos por salarios operativos 1.100.000,00 Bancos 1.100.000,00 15/09/2015 Seguros pagados por anticipado 300.000,00 Bancos 300.000,00 4.500.000,00 585.000,00 29/09/2015 Bancos 10.000,00 Ingresos por Intereses 10.000,00