Contabilidad y Finanzas, Guías, Proyectos, Investigaciones de Fundamentos de Administración y Gestión

¡Descarga Contabilidad y Finanzas y más Guías, Proyectos, Investigaciones en PDF de Fundamentos de Administración y Gestión solo en Docsity! SEMINARIO TALLER SOBRE DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 601-609-673-4011 42-43 Por destino 20-28-97 611-79 Devol. por naturaleza 42-43 601-673-4011 Devol. por destino 611-79 20-28-97 Dsctos.obt. F. de F. 42-43-611 601-4011-20 Dsctos.obt. F. de F. 42-43 73-4011 PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS Ganancias por medición 20-21-24-25-26 761 Pérdidas por medición 661-95-95 20-21-24-25-26-79 Anexo de las Tablas 1 y 2 609 Costos vinculados con las compras de existencias Pagado a proveedor  Flete, material de embalaje, cargulo y otros Pagado a terceros Flete, seguros, gastos aduaneros y otros Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros TABLA 1 COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 62 – 646 4017 –403 –407 –141 – 41 – 44 Por destino 90 – 94 - 95 11-30-31-33-34-35-79 Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Por naturaleza 63 – 65 – 67 – 4011 4017-42-43-45 Por destino 90 – 94 – 95 - 97 79 TABLA 4 TABLA 5 COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Compra de servicios por anticipado 181-182-183-4011 42-43-45  Aplicación de servicios por naturaleza 673-651-635 181-182-183  Aplicación de servicios por destino 90-94-95-97 79 Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Gratificación del Personal 6214-90-94-95 4114-79 Vacaciones del Personal 6215-90-94-95 4115-79 CTS del Personal 6291-90-94-95 4151-79 Reconoc. Depreciación 681-90-94-95 391-79 Reconoc. Amortización 682-90-94-95 392-79 Estim. Cobranza Dudosa 6841-94-95 19-79 Desvalorización de Existencias 6842-94-95 29-79 Desvalorización de Activos Inmovilizados 685-94-95 36-79 Provisión para Litigios 68-94-95 481-79 TABLA 6 CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Venta de mercaderías 12 – 13 701-704-758-772-4011 Costo de ventas 691 – 692 20-21 Devolución sobre ventas 709 – 4011 12 – 13 Reingreso mercadería devuelta 20 -21 691 – 692 Descuento concedido F. de Factura 74 - 4011 12 – 13 Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas Transferencia previa 27 – 39 33 Venta activo fijo usado 165 756 - 4011 Retiro contable del activo fijo 655 - 94 27 – 79 TABLA 7 TABLA 8 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV. Factura Nº 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00 IGV 18% 900,00 Precio de venta 5900,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1 OPERACIÓN 1 ----------------1-------------- 60 Compras 5000,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 900,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5900,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300 ----------------2-------------- 20 Mercaderías 5000,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 5000,00 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00 Factura Nº 301 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 Material de embalaje 200,00 Servicio de flete 300,00 Base imponible 5 500,00 IGV 18% 990,00 Precio de venta 6 490,00 OPERACIÓN 2 COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura. Factura Nº 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 10% de descuento < 500,00> Base imponible 4 500,00 IGV 18% 810,00 Precio de venta 5 310,00 OPERACIÓN 3 ----------------5-------------- 60 Compras 4 500,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 810,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 310,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302 ----------------6-------------- 20 Mercaderías 4 500,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 4 500,00 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00. Factura Nº 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00 1er descuento 10% < 500,00> Base para el 2do descuento 4 500,00 2do descuento 5% <225,00> Valor de venta neta 4 275,00 Material de embalaje 250,00 Base imponible 4 525,00 IGV 18% 814,50 Precio de venta 5 339 75 OPERACIÓN 4 ----------------9-------------- 60 Compras 5000,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 67 Gastos financieros 400,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 972,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 372,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304 ----------------10-------------- 20 Mercaderías 5 000,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo VIENEN 97 Gastos financieros 400,00 97673 Intereses comerciales 61 Variación de existencias 5 000,00 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00 Nuestra compra por destino con Fact. 304 SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERÍAS Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV. Factura Nº 109 Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00 IGV 18% 63,00 Precio de venta 413,00 OPERACIÓN 6 ----------------13------------- 60 Compras 2 500,00 609 Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 450,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2 950,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305 ----------------14-------------- 28 Existencias por recibir 2500,00 281 Mercaderías 61 Variación de existencias 2500,00 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 305 ----------------15-------------- 20 Mercaderías 2500,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 28 Existencias por recibir 2500,00 DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011. N/Credito Nº 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00 Material de embalaje - . – Servicio de flete - . – Base imponible 600,00 IGV 18% 108,00 Precio de venta 708,00 NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolución OPERACIÓN 8 ----------------16------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 708,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas 60 Compras 600,00 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 108,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada con la Fact. 301 (op-2) ----------------17------------- 61 Variación de existencias 600,00 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 Mercaderías 600,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se habían vendido. Nota de Crédito Nº 201 Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00 IGV 18% 72,00 Total descuento 472,00 OPERACIÓN 10 ----------------20------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 472,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 7311 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 72,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501. Factura Nº 501 Valor de venta mercadería XZ 4 000,00 ISC 20% 800,00 Base imponible para IGV 4 800,00 IGV 18% 864,00 Precio de venta 5 664,00 OPERACIÓN 11 ----------------23------------- 60 Compras 8000,00 8600,00 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P. 60925 Material de Embalaje 600,00 67 Gastos financieros 1500,00 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1818,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 11918,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007 ----------------24-------------- 24 Materias 8600,00 241 M.P. para productos manufacturados 97 Gastos financieros 1500,00 97673 Intereses comerciales 61 Variación de existencias 8600,00 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss 79 C i t bl Ct D C t t 1500 00 CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisión de almacén Nº120. Requisión de almacén Nº 120 Cantidad Descripción Costo Unitario Total 120 MP-8 43,00 5160,00 OPERACIÓN 13 ----------------25------------- 61 Variación de existencias 5160,00 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturados 24 Materias 5160,00 241 M.P. para productos manufacturados Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de producción, con la requisión Nº 120 ----------------26------------- 90 Costo de producción 5160,00 902 Materias primas 79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00 Destino del consumo de la materia prima CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock. Requisión de almacén Nº 121 Cantidad Descripción Costo Unitario C.V. Importe 5 millares Papel bond Administración 25,00 125,00 3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00 2 millares Papel bond Producción 25,00 50,00 150 cajas Cajas de cartón Ventas 2,00 300,00 Total consumo valorizado 550,00 OPERACIÓN 15 ----------------29------------- 61 Variación de existencias 550,00 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 6132 Suministros 250,00 614 Envases y embalajes 6142 Embalajes 300,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y embalajes 300,00 262 Embalajes - Cajas de cartón Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo ----------------30------------- 90 Costo de producción 50,00 - Utiles de escritorio 94 Gastos de administración 125,00 - Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas 375,00 - Utiles de escritorio 75,00 - Material de embalaje 300,00 79 Cargas imputables a Ctas De costos y gastos 550 00 DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095. Nota de Crédito Nº 095 10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 400,00 Material de embalaje -.- Intereses comerciales 75,00 Base imponible 475,00 IGV 19% 90,25 Precio de venta 565,25 OPERACIÓN 16 Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso Útiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento En almacén 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25 Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1250,00 187,50 Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento En almacén 900,00 135,00 Disminuye cta. 26 Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1200,00 180,00 Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como información base las operaciones 14 y 15 respectivamente. Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura ----------------33------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 433.65 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas 60 Compras 285,00 603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos 6032 Suministros 150,00 604 Embalajes 135,00 73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50 731 Descuentos obtenidos - Suministros 37,50 - Material de embalajes 45,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 66.15 VAN VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2 ----------------34------------- 61 Variación de existencias 285,00 613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00 614 Envases y embalajes 135,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Embases y Embalajes 135,00 262 Embalajes - Cajas de cartón Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que se encontraban en stock al momento de producirse el descuento fuera de factura con la nota de crédito Nº 209 ----------------35------------- 60 Compras 500,00 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 300,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 200,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 90,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 590,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606 ----------------36--------------- 94 Gastos de administración 200,00 - Utiles de escritorio 95 Gastos de ventas 300,00 - Utiles de escritorio 100,00 - Material de embalaje 200,00 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 500,00 Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606 COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2012; la compra se realizó en el mes de junio del 2013. Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3 OPERACIÓN 19 Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2013 IMP del mes de diciembre del año 2012=198,580960 IMP del mes de mayo del año 2013=200.251420 (estimado) Factor = IMP mayo 2012 = 200.251420 = 1.0086 de ajuste IMP diciem. 2013 196.540960 Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00 Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00 NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/. 180 000,00 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/. 200 000,00 valor de mercado (120 000,00 edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00 terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2013. OPERACIÓN- 20 Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00 IGV 18% de s/. 100 000,00 = s/. 18 000,00 Precio de compra del inmueble Valor de compra de mercado s/. 200 000,00 IGV 18% de s/. 100 000,00 18 000,00 Precio de compra del inmueble 218 000,00 Cálculo del impuesto de alcabala  Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00 Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00 (-) Inafectación 10 UIT <37 000,00> Base para el impuesto de alcabala s/. 43 000,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/. 43 000,00 = s/. 1 290,00 Contabilización del terreno comprado ----------------38------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201290,00 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1290,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición 120 000,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar  18000,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1290,00 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 218000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo  Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total Terreno 80 000,00 1 956,00 81 956,00 Edificación 120 000,00 2 934,00 122 934,00 200 000,00 4 890,00 204 890,00 Contabilización del terreno comprado ----------------39------------- 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 204 890,00 331 Terrenos 3311 Costo Valor de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1956,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición 120 000,00 - Valor de compra - Impuesto de alcabala 2 934,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4890,00 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 200 000,00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizados Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al impuesto de alcabala COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00. Factura Nº 509 Camioneta marca Nissan 30 000,00 Material de embalaje 300,00 Servicio de flete 1 200,00 Intereses comerciales 3 500,00 Base imponible 35 000,00 IGV 18% 6 300,00 Precio de venta s/. 41 300,00 OPERACIÓN- 22 ----------------42------------- 65 Otros gastos de gestión 700,00 659 Otros gastos de gestión  Activo fijo de menor cuantía 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 126,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 826,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por naturaleza ----------------43--------------- 94 Gastos de administración 700,00 94659 Activo fijo de menor cuantía 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 700,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuantía con factura Nº 099 COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones: Duración del contrato de leasing: 4 años Valor razonable del activo fijo: 150 000,00 Tiempo estimado de vida útil: 5 años  Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra OPERACIÓN- 24 Cronograma de pago del leasing al Banco  Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual 2013 150 000 26 250 30 000 10 125 66 375 2014 123 750 33 750 22 500 10 125 66 375 2015 90 000 41 250 15 000 10 125 66 375 2016 48 750 48 750 7 500 10 125 66 375 -.- 150 000 75 000 42 750 265 500 VIENEN ----------------47------------- 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 125,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 45 Obligaciones financieras 10 125,00 452 Contrato de arrendamiento financiero Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2013 ----------------48------------- 45 Obligaciones financieras 66 938,00 452 Contrato de leasing - Amortización 12 cuotas 26 250,00 - IGV de las 12 cuotas 10 688,00 455 Costo de financiación por pagar  4552 Contrato de leasing 30 000,00 10 Caja y Bancos 66 938,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización, CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos: OPERACIÓN- 25 Facturas Varias Por diversos materiales de construcción s/. 180 000,00 IGV 18% 32 400,00 Precio de venta 212 400,00 Facturas Nº 707 Servicios contratista de construcción s/. 150 000,00 IGV 19% 27 000,00 Precio de venta 177 000 00 Contabilización compra de los materiales ----------------49------------- 60 Compras 180 000,00 602 Materias primas 6024 M.P. para productos inmuebles 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 32 400,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 212 400,00 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción según diversas facturas ----------------50--------------- 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 180 000,00 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso 72 Producción de activo inmovilizado 180 000,00 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Destino de los materiales de construcción comprados para la construcción de la 2da planta de las empresa PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2014 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor. OPERACIÓN- 26 Cálculo del sueldo bruto y neto Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00  Asignación familiar (10% de 750,00) 75,00 Total remuneración bruta 1 575,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 575,00 <204,75> Sueldo neto mes junio 1 370,25 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4 APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL RPS 9% de s/. 1 575,00 = S/. 141.75 ----------------54------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 1716,75 621 Remuneraciones 6211 Sueldos 1 575,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 141,75 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 346,50 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 141,75 4032 ONP 204,75 41 Remuneraciones y participación por pagar 1370,25 411 Remuneraciones por pagar  4111 Sueldos por pagar  Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, según planilla de sueldos ----------------55------------- 95 Gastos de ventas 1716.75 95621 Sueldos 1 575,00 95627 RPS 141,75 79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1716.75 791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del vendedor de una empresa comercial PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice. OPERACIÓN- 27 Cálculo de la remuneración semanal Jornal básico de los 6 días laborados 240,00 Remuneración por el día del descanso 40,00 Remuneración bruta semanal 280,00 VIENEN 4111 Salarios por pagar  Contabilización planilla de salarios por naturaleza según libro de planilla ----------------57------------- 90 Costo de producción 310,21 902 Trabajo directo 240,00 904 Gasto de fabricación - Salario indirecto 40,00 - RPS 25,20 - SCTR 2,91 - SENATI 2,10 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310,21 791 Cargas imputables a cuenta de costos Contabilización por destino planilla de salarios del obrero industrial PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2014. Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial. OPERACIÓN- 28 Cálculo de la retención del mes de junio 2014 • Renta bruta anual estimada a) Remuneración anual proyectada Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00 Gratificación ordinaria de julio 2 400,00 Gratificación ordinaria de diciembre 2 400,00 b) Remuneraciones ya percibidas Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses 12 000,00 Remuneración bruta anual 33 600,00 2. Deducciones: 7 UIT (3800 x 7) <26 600,00> Renta neta anual s/. 7 000,00 3. Cálculo del impuesto anual 15% de s/. 7 000,00 s/. 1 050,00 4. Retención por junio Impuesto calculado 1 050,00 (-) Retenciones meses anteriores Enero 2009 s/. 1 050,00 Febrero 2009 s/. 87,50 Marzo 2009 s/. 87,50  Abril 2009 s/. 87,500 <350,00> Impuesto por retener 700,00 Retenido por junio: S/. 700,00 / 8 meses = 87,50 CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores: OPERACIÓN- 29 Directores Remuneración Bruta 10% IR 4ta Remuneración Neta  AA 1 500,00 150,00 1 350,00 BB 1 500,00 150,00 1 350,00 CC 1 500,00 150,00 1 350,00 4 500,00 450,00 4 050,00 Contabilización de las remuneraciones al Directorio ----------------60------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 4500,00 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00 442 Directores 4421 Dietas Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores ----------------61------------- 94 Gastos de administración 4500,00 94628 Remuneraciones al directorio 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00 Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa ----------------62------------- 44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00 442 Directores 4421 Dietas 40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00 401 Gobierno central 40172 Renta de 4ta categoría 10 Caja y Bancos 4050,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignación familiar. OPERACIÓN- 30 Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009 Sueldo básico bruto 2 400,00 1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 400,00 Remuneración computable 2 800,00 CTS por depositar  s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00 ----------------66------------- 62 Gastos de personal, directores y gerentes 819,60 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social 41 Remuneraciones y participación por pagar 819,60 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar  4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre 2009 ----------------67------------- 94 Gastos de administración 819,60 9429 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 819,60 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del obrero de almacén por el semestre mayo-octubre 2009 CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue: Recibo por honorarios profesionales Nº 050 Formulación plano de construcción 2do piso s/. 3 500,00 I. R. 4ta categoría 10% <350,00> Honorario neto s/. 3 150,00 APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5 OPERACIÓN 32 ----------------68------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00 424 Honorarios por pagar  Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº 050 ----------------69------------- 94 Gastos de administración 3500,00 94632 Honorarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3500,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorar ios profesionales Nº 050 ----------------70------------- 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00 424 Honorarios por pagar  40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 350,00 401 Gobierno Central 40172 Renta de 4ta categoría 10 Caja y Bancos 3150,00 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L. OPERACIÓN- 34 Factura Nº 099  Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00 IGV 19% 380,00 Precio de venta 2380,00 ----------------73------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 380,00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2380,00 421 Facturas por pagar  4212 Emitidas Contabilización por naturaleza Factura Nº 099 ----------------74------------- 94 Gastos de administración 2000,00 94635 Alquileres 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2000,00 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino Factura Nº 099 CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE. Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos: OPERACIÓN- 35 Nota de Débito Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00 2 talonarios de chequera 50,00 Total cargado en Cta. Cte. 80,00