Balanced Scorecard (BSC) y CMI: Perspectivas, Objetivos Estratégicos y Indicadores, Apuntes de Contabilidad

¡Descarga Balanced Scorecard (BSC) y CMI: Perspectivas, Objetivos Estratégicos y Indicadores y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity! TEMA 4 1. Defina y explique el alcance del Cuadro de mando integral. La idea del Cuadro de Mando Integral (CMI) fue introducida por Norton y Kaplan en un artículo de la revista Harvard Business Review en 1992. La estructura original del CMI estaba compuesta por 4 perspectivas: la financiera, de procesos internos, de clientes y de aprendizaje y crecimiento. El CMI controla y gestiona la estrategia de organización, vinculando la planificación estratégica, gestión operativa, y evaluación del desempeño grupal e individual. el balanced scorecard, destaca por lo novedoso en la medida que trata de contribuir al logro de los objetivos organizacionales mediante un análisis equilibrado de cuatro perspectivas (financiera, de mercado, de los procesos internos y del aprendizaje), buscando la relación causa-efecto entre la gestión y la estrategia y entre el corto y el largo plazo. Como consecuencia interrelaciona los indicadores de control tradicional con indicadores cuantitativos o cualitativos, financieros o no, para medir el conjunto de los logros de los objetivos estratégicos desde el punto de vista de los clientes, de los accionistas, de los procesos internos y de la innovación y aprendizaje, integrando los aspectos de la gerencia estratégica y la evaluación del desempeño del negocio Entre las necesidades de gestión a las que da respuesta el CMI, se incluyen las siguientes: - Proporcionar información concisa, fiable y a tiempo, a un menor coste. - Generar indicadores para la toma de decisiones. - Conseguir evaluar el grado de cumplimiento de objetivos. El alcance del CMI: 1.- Cambio.– El desafío del ingreso de nuevos competidores y nuevas tecnologías , demandan una nueva estrategia para el futuro. 2.- Crecimiento.- Las organizaciones no se contentan con incrementar las ganancias sólo recortando gastos, y eliminando unidades de negocio no rentables. Desean mejorar la rentabilidad, así como generar una estrategia de crecimiento utilizando el BSC o CMI. 3.-Estrategia.- “Hacer que la estrategia sea parte del trabajo de cada individuo”, la estrategia requiere de la participación activa de todos los integrantes de la organización. Se trata de una comunicación de arriba-abajo (directiva a empleados). 2. Indique y describa brevemente los elementos del CMI. Los elementos que componen el CMI son: 1. Misión (¿Por qué existimos?), Visión (¿Qué queremos ser?) y Valores (¿En qué creemos?). Una vez definidos estos conceptos se desarrolla la estrategia, que se puede presentar directamente en forma de mapas estratégicos, o conceptualizada, antes, en otro formato. 2. Perspectivas Las perspectivas del negocio son aquellas dimensiones críticas claves y definirán los objetivos estratégicos, sus indicadores y metas, así como las acciones estratégicas para su cumplimiento. Distinguimos entre; • PERSPECTIVA EXTERNA= FINANCIERA + CLIENTES ✓ Financiera; analiza la estrategia desde la dimensión del propietario-inversionista. a) Responde a las necesidades y expectativas de los accionistas. Recoge objetivos que representa la estrategia en términos financieros, los más comunes son; -Valor, es el objetivo final de toda empresa, tiene la problemática de medición. -Sostenibilidad -Ingresos; ventas, calidad de los ingresos -Rentabilidad; costes, inversión, gestión de activos. -Estructura financiera Los indicadores más habituales son BAIT, ROE, ROA, Ratio eficiencia, Beneficio por acción... b) Marcada por el ciclo de vida de los productos/servicios -Estrategia de crecimiento; productos con alto potencial de crecimiento, el objetivo es ganar tamaño no rentabilidad. -Estrategia de mantenimiento; negocios ya desarrollados, estrategia consiste en mantener un cierto nivel de crecimiento con rentabilidad elevada. -Estrategia de recolección; fase madura del ciclo, el objetivo es maximizar el retorno de la inversión. ✓ Clientes; analiza la percepción de la empresa por parte del cliente a) Responde a la forma en que vamos a satisfacer las necesidades de los clientes -Los objetivos recogen conceptos como: captación de clientes, fidelización, satisfacción de clientes, expansión nuevos mercados, penetración mercados/ productos... -Objetivos de valor; ser percibido como el proveedor más barato, o mejor servicio Para establecer los indicadores es importante tener en cuenta: 1. Pueden ser cualitativos (comentarios, sugerencias, reviews) o cuantitativos (medibles numéricamente) 2. Es importante establecer la unidad de los indicadores cuantitativos (dólares, unidades vendidas, etc.) 3. Para los indicadores cualitativos, es necesario fijar previamente los criterios de medición. 4. No hay un límite en el número de indicadores, aunque es recomendable evitar tener demasiados indicadores. Entre 20 y 30 es un rango óptimo 5. Metas Son el valor objetivo que se desea obtener para un indicador (KPI) en un periodo de tiempo determinado. Las metas deben de ser realizables y definirse para un periodo de tiempo. La elección de malas metas o su variación continua en el tiempo perjudica a la empresa y provoca desgaste. Estas metas deben estar establecidos de acuerdo a los siguientes criterios entre otros: • Teniendo en cuenta el contexto actual del país, así como la situación mundial. • Teniendo en cuenta la capacidad de la organización en cuanto a los recursos humanos, financieros, equipo, tecnología, etc disponible. • Tener en cuenta la experiencia de la organización en su campo de trabajo, ya que permite prever en cierta medida los obstáculos, ventajas e imprevistos. • Tener en cuenta el grado de compromiso de la empresa y RRHH en el cumplimiento de las metas. 6. Mapas estratégicos Representación gráfica de las relaciones causa-efecto entre los componentes de la estrategia. El mapa estratégico es un instrumento que pretende reflejar de manera simple, coherente y uniforme los elementos esenciales de la estrategia de la empresa, con el fin de establecer objetivos e indicadores. 7. Proyectos estratégicos En muchos casos existe la necesidad de realizar proyectos que contribuyan a la consecución de los objetivos estratégicos. Estos proyectos tienen un proceso de selección y priorización y asignación de recursos especial. 8. Iniciativas Estratégicas Las iniciativas estratégicas son las acciones en las que la organización se va a centrar para la consecución de los objetivos estratégicos. 9. Responsables y Recursos Cada objetivo, indicador e iniciativa debe tener un responsable. Una persona a cargo que controla su cumplimiento. Otro aspecto clave para una implantación con éxito del BSC es asignar los recursos necesarios para el buen desarrollo de las iniciativas estratégicas. Es el primer paso para el cumplimiento de la estrategia. 10. Evaluación Subjetiva Es deseable dotar de una cierta flexibilidad al modelo como instrumento de evaluación análisis y reflexión estratégica. Por ese motivo, es importante establecer los procedimientos para una evaluación subjetiva de los diferentes elementos. 3. Enumere, describa y explique la interrelación de las perspectivas en que se fundamenta el CMI. Proponga algún ejemplo. ➢ Perspectiva financiera: ¿Qué debemos hacer para satisfacer las expectativas de nuestros accionistas? Los objetivos financieros son considerados como el resultado de las acciones que se hayan desarrollado en la empresa con anterioridad. De esta manera la situación financiera de la empresa no es más que el efecto que se obtiene de las medidas tomadas en las perspectivas anteriores. Los objetivos financieros servirán de enfoque para el resto de los objetivos. Esta perspectiva está centrada en la creación de valor para el accionista. Algunos indicadores típicos son: Valor económico agregado (EVA), Retorno sobre capital empleado (ROCE), Margen de operación, Ingresos, Rotación de activos, Retorno de la inversión (ROI), Relación Deuda/Patrimonio. ➢ Perspectiva clientes: ¿Qué debemos hacer para satisfacer a las necesidades de nuestros clientes? Para lograr el desempeño financiero que una empresa desea, es fundamental que posea clientes leales y satisfechos, con ese objetivo en esta perspectiva se miden las relaciones con los clientes y las expectativas que los mismos tienen sobre los negocios. Además, en esta perspectiva se toman en cuenta los principales elementos que generan valor para los clientes, para poder así centrarse en los procesos que para ellos son más importantes y que más los satisfacen. “Elegir la proposición de valor para el cliente es el elemento central de la estrategia”. Algunos indicadores típicos son: Satisfacción del cliente, Desviaciones en acuerdo de servicio, Quejas resueltas del total de quejas. Incorporación y retención de clientes. Del logo de los objetivos que se plantean en esta perspectiva dependerá en gran medida la generación de valor ya reflejada en la perspectiva financiera. La satisfacción de clientes estará supeditada al valor que la organización o empresa proporcione con sus productos o servicios. Esta propuesta de valor considera entre otras cosas aspectos relacionados con: precio, calidad, tiempo, función, imagen, etc. ➢ Perspectiva de Procesos internos: ¿En qué procesos debemos ser excelentes para nuestras necesidades? Se identifican en esta perspectiva los procesos claves de la organización, en los cuales se debe trabajar para lograr que los productos o servicios se ajusten a las necesidades de los clientes, identificando los procesos orientados a cumplir la misión principal y los procesos de apoyo, estableciéndose los objetivos específicos que garanticen dicha satisfacción. Es recomendable que, como punto de partida del despliegue de esta perspectiva, se desarrolle la cadena de valor, luego se establecerán los objetivos, indicadores, palancas de valor e iniciativas. Algunos indicadores típicos son: Tiempo de ciclo del proceso, coste unitario por actividad, niveles de producción. ➢ Perspectiva de aprendizaje: ¿Qué aspectos son críticos para poder mantener esa excelencia? Es el verdadero motor impulsor de las anteriores perspectivas y refleja los conocimientos y habilidades que la empresa posee tanto para desarrollar sus productos como para cambiar y aprender. Las competencias del personal, la tecnología, la disponibilidad de información estratégica que asegure la óptima toma de decisiones y un clima cultural propio, son los objetivos de esta perspectiva y que permiten que se alcance los resultados en las tres perspectivas anteriores. Algunos indicadores son: Competencias claves del personal, Retención de personal clave, Ciclo de toma de decisiones clave, Disponibilidad y uso de información estratégica, Satisfacción personal, Clima organizacional. Ejemplos de objetivo e indicador de cada perspectiva. 4. Describa los principios de los mapas estratégicos e incorpore un ejemplo en cada uno de ellos. Según Norton y Kaplan el mapa estratégico se basa en varios aspectos: 1. La estrategia equilibra fuerzas contradictorias: el objetivo preponderante en las empresas es conseguir un crecimiento sostenible a largo plazo para eso es necesario conciliar propuestas de reducción de costes (medida con efectos a corto plazo) con inversión en activos intangibles (objetivo de largo plazo). 2. La estrategia se basa en una proposición de valor diferenciada para el cliente. satisfacer a los clientes es la fuente de la creación sustentable de valor. Hay que tener claros cuales son los clientes objetivo y la propuesta de valor requerida para satisfacerlos.