Examen Técnicos de hacienda año 2017 Promo interna, Exámenes de Contabilidad Avanzada

¡Descarga Examen Técnicos de hacienda año 2017 Promo interna y más Exámenes en PDF de Contabilidad Avanzada solo en Docsity! Agencia Tributaria .............. TRIBUNAL CALIFICADOR DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS PARA EL INGRESO, POR LOS SISTEMAS DE ACCESO LIBRE Y PROMOCION INTERNA, EN EL CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA. Proceso selectivo para ingreso en el CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA Promoción Interna Resolución de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de 29 de septiembre de 2017 (BOE 9 de octubre) Segundo ejercicio. JABOEP20172909CHR 2_PI SUPUESTOS 10 de marzo de 2018 2 SUPUESTO 1 RECICLAJE DE PAPEL Con fecha 1 de marzo del año X6 se constituye la sociedad de responsabilidad limitada “RECICLAJES DE PAPEL SA”, cuyo objeto social principal es la explotación de una planta de reciclaje de cartón y papel, que desarrollará su actividad principal en una región española. 1.- El capital social inicial está formado por una aportación dineraria de 800.000 € y por la aportación de un terreno, realizada por uno de los socios partícipes, donde se instalará la fábrica, cuyo valor estimado es de 2.500.000 € mientras que la valoración realizada por perito independiente establece su valor en 2.600.000 €. 2.- Se acuerda con un banco la concesión de un préstamo para la adquisición de la maquinaria necesaria para la instalación. El coste de la maquinaria es de 4.500.000 €, que se financiarán el 70% con un préstamo bancario y el resto mediante una subvención concedida por la comunidad autónoma, que tiene el carácter de no reintegrable siempre que mantenga la explotación durante 10 años. El préstamo bancario devengará un interés de un 3% anual pagadero por anualidades vencidas. El principal se devolverá en su totalidad al vencimiento, que será en 3 años desde su concesión. Tiene unos gastos de apertura y concesión de 10.000 €. La TIR es de un 3,1125%. 3.- La subvención y el préstamo se conceden el 1 de junio y son abonados en la cuenta corriente bancaria ese mismo día, si bien la explotación comienza su funcionamiento el 1 de septiembre. Los costes asociados al montaje y preparación de la instalación ascienden a 300.000 € 4.- En el último cuatrimestre del año se ha procesado un total de 200.000 kg de papel/cartón. La planta está dimensionada para una producción de 400.000 kg trimestrales. Su amortización se realizará mediante cuotas constantes en 10 años. 5.- Al inicio del mes de febrero de X7 se produce un incendio que destruye parte de la maquinaria de la instalación. El valor de adquisición de lo destruido fue de 760.000 €. La compañía de seguros entrega una indemnización de 750.000 €, pero la administración pública exige la devolución de la parte proporcional de la subvención destinada a financiar esta inversión. La sociedad reintegra a través de banco la parte que le corresponde de subvención con fecha 1 de abril. 6.- Para sustituir la maquinaria destruida, la sociedad adquiere un nuevo equipamiento en Estados Unidos cuyo precio inicial es de 875.000 $. A la fecha de encargo de la maquinaria el tipo de cambio es de 1€=1,25$. A esta fecha se emite por parte del suministrador de inmovilizado la factura correspondiente que será abonada la mitad a 30 de septiembre de X7 y la otra mitad en el mes de febrero de X8. 7.- La sociedad tiene que soportar los siguientes costes adicionales hasta la puesta en producción de la maquinaria (todos ellos con fecha 1 de octubre): 5 SUPUESTO 3 HIELO AZUL La sociedad anónima HIELO AZUL S.A. se dedica a la organización de eventos y fue constituida en el año 2015. En el año 2016 decide adquirir un terreno para actividades de Pinball que alquila a diferentes empresas y particulares; por lo que recibe un importe mensual en concepto de alquiler. HIELO AZUL S.A. realiza las siguientes operaciones, que deben contabilizarse a través de bancos salvo indicación en contrario: 1.- El 1/2/2016 adquiere un terreno en 150.000 €, abonando el 50% en el momento de la compra. 2.- El 1/10/2016 da por terminadas las obras de adecuación de las instalaciones, que han consistido en cerramiento perimetral del terreno mediante una valla, con una vida útil estimada de 10 años, a pesar de que se prevé sustituirla a los 6 años, y colocación de un luminoso, con una vida útil de 5 años. El importe facturado y pagado por estas obras ascienden a 18.000 € por la valla y 3.000 € por el luminoso. Así mismo, procede al pago de la parte pendiente del terreno y de 500 € por el aplazamiento en el pago. 3.- Al 31/12/2016 los alquileres cobrados por los distintos eventos realizados ascienden a 5.000€. 4.- El 1/7/2017 termina una nave para guardar los enseres que utilizan las distintas empresas en la realización de sus eventos, con una vida útil de 20 años y un importe satisfecho de 25.000€. 5.- Hasta el 31/12/2017 los alquileres cobrados han ascendido a 30.000 €. 6.- El 1/2/2018 el Consejo de Ministros firma la expropiación de los terrenos para la construcción de un pantano, recibiendo un anticipo de 20.000 €. El coste de trasladar todos los enseres de los clientes asciende a 1.000 €, que son abonados por banco. Hasta el día 1/2/2018, los importes facturados y cobrados ascienden a 6.000 €. 7.- El 1/8/2018 se fija el precio de la expropiación de los inmuebles, que se valoran en 210.000€. La indemnización asciende a 10.000 €, teniendo en cuenta el efecto financiero de los anticipos. El tanto de interés hasta la fecha es del 3% anual. Una vez cobradas por banco todas las cantidades se procede a la liquidación mediante asiento contable de todas las operaciones. 6 TRABAJO A REALIZAR: - Realice las anotaciones contables que proceda, siguiendo el orden de las operaciones descritas en los puntos anteriores. En la resolución del supuesto deberá tener en cuenta lo siguiente: - No es necesario que utilice las cuentas de los grupos ocho y nueve del Plan General de Contabilidad. - En el caso de que el opositor estime que en algún punto de los apartados anteriores no es preciso realizar ninguna anotación contable, deberá hacerlo constar. - En las respuestas deberán identificarse claramente las cuentas de cargo y de abono, sin que sea suficiente limitarse a señalar códigos de cuentas exclusivamente. - El opositor debe hacer abstracción de las consideraciones fiscales derivadas de las operaciones. 7 SUPUESTO 4 DELTA La sociedad DELTA se encuentra sometida al régimen general del Impuesto sobre Sociedades del año X8. En el año X7 el tipo impositivo que soportó fue de un 30%. A 1 de enero de X8, el balance inicial de la sociedad muestra, entre otros, los siguientes saldos: - Créditos a compensar por bases imponibles negativas: 71.250,00 € - Otros activos financieros por impuestos diferidos: 36.000 € Los activos financieros se corresponden con un exceso de amortización contable sobre la fiscalmente permitida en unos elementos de inmovilizado. De esta cantidad, la mitad es aplicable a este año y la otra mitad podrá ser deducida fiscalmente el año próximo. El resultado contable del ejercicio antes de impuestos asciende a 1.263.000 €. En el ejercicio X8 se han producido los siguientes hechos con incidencia fiscal: - La sociedad se ha acogido en unos determinados activos por valor de 200.000 € a un procedimiento de libertad de amortización, por lo que han sido totalmente amortizados en este año. Contablemente la amortización contabilizada es de un 25%. - La sociedad ha generado derechos a deducciones y bonificaciones en cuota por creación de empleo por valor de 30.000 € que pueden aplicarse en 3 ejercicios. La sociedad decide aplicar este año un 50% y dejar para el futuro las deducciones restantes. - La retenciones y pagos a cuenta han ascendido durante el ejercicio a 85.000 €. - Otras deducciones y bonificaciones en cuota: 16.000 €. Además, en el año X8 se ha modificado el tipo impositivo que ha pasado a ser de un 25%. TRABAJO A REALIZAR: - Realice las anotaciones contables que proceda, para la contabilización del impuesto sobre beneficios y todas las operaciones relacionadas. En la resolución del supuesto deberá tener en cuenta lo siguiente:
No es necesario que utilice las cuentas de los grupos ocho y nueve del Plan General de Contabilidad.
En las respuestas deberán identificarse claramente las cuentas de cargo y de abono, sin que sea suficiente limitarse a señalar códigos de cuentas exclusivamente. a Subencios 1.350.000 Cqx108) HP, dendaja x AA Eaacadodar o QA A RULO e $ xolaa ads Espítol quo) 1 350.000 1 3SO.0D ÉSTA) Basica y 5 Ed As ueno Sosddes (4108) 350.000 xXx 3I1500C3301) Ispura sta Aude AR a Poriva x dt. o E 1.380.000 x 28 7] Faapasiiblas (414) 3.33. 500 A 1.350.000 CAMO) Isra x A UL RULAA STE fit Espía o Sub S xiucale, Esptol 130) Lol 2500 Ca30h 333.500 x resta ¿A TS= 10.000 TR=3,2S7 MEAN Fecha Mad ere reads cap prrdrets o = e - 3.150. 000 * 10.000 1 AFADL,S 4. SOON ES E 3.143.232. 2 13.332 AM. SO A 3. Me .sey 2 A). 13E 3-24. SOO 3.146.SeyN a = Coma aia Pra 3.10 .000 CS12) Basica» = Beixdor LIP com Slds des da LULdU o CITO) 3. 140.000 -8 00.000 Mata e, E 4.500.000 + 300.000] A _ Haedo je = Le OA Cor 09) MU. SOOLUOC212) ru : : O SO a Magna S E , YE 233) 4.300.000 Boda oo ds E ST MOD Ma; O s 160:000 C6BN ALIAS. 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