Regulación Contable Pública: Reconocimiento y Medición de Actividades Financieras, Diapositivas de Economía

¡Descarga Regulación Contable Pública: Reconocimiento y Medición de Actividades Financieras y más Diapositivas en PDF de Economía solo en Docsity! SEMINARIO Í PROSPERIDAD $ CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN ASPECTOS GENERALES, CONCEPTUALES Y TÉCNICOS: POLÍTICA DE REGULACIÓN CONTABLE PÚBLICA - NICSP - NIF ( ” 7, ¿PROSPERIDAD PARA TODOS CONTADURÍA GENERAL DELA NACIÓN: INSTRUMENTOS FINANCIEROS € CONTADURÍA SENERAL DELA MACIÓN iexoseeroas | ¿QUÉES UN INSTRUMENTO | FINANCIERO? De acuerdo con las normas internacionales de Información Financiera: “Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o ento de patrimonio 32 - Versión 2012 Contaduría General de la Nación 03/09/2013 € Í PROSPERIDAD PARA TODOS ALCANCE DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS; CONTADuRÍA Fr — a y INVERSIONES DE RENTAS POR CUENTAS POR E z PRESTAMOS POR COBRAR ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ COBRAR COBRAR y z y En títulos de deuda En] ful Impuestos Ingresos no Concedidos ponme UN a participativos J a D A otorgado tributarios, Aportes sobre la DATA = TES, nómina, Créditos : transitorios Acciones RSS Educación, a BOCEAS, Ordinarias y parafiscales, Investigación, Créd itos de Preferenciales, o tesorería* Títulos de Regalías, Vivienda, Capitalización, Créditos a AS Vigencia actual y Venta de GATE MI resupuestarios* | colectivas. - ; 56 : presupi a o anterior bienes/Prestación Comerciales, , Bonos y títulos de servicios, . a Préstamos emitidos, Certificados Microcrédito, concedidos" | emitidos por Servicios públicos, De fomento y o Aceptaciones, Fondos de Servicios de salud desarrollo * (Al gobierno Inversión SS regional general / a las Pagarés Transferencia a z empresas no financieras) ) a y Tr CONTADURÍA SENERAL DELA MACIÓN Í PROSPERIDAD PARA TODOS ALCANCE DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS; PASIVOS FINANCIEROS EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE [TÍTULOS DE DEUDA CUENTAS POR PAGAR ñ PRÉSTAMOS POR PAGAR Títulos emitidos Títulos de devolución de impuestos (TIDIS), Certificados de reembolso tributario (CERT), Certificados de desarrollo turístico (CDTUR), Títulos de desarrollo agropecuario (TDA) Adquisición de bienes y servicios, Transferencias Operaciones de seguros y reaseguros, Aportes a afiliados, Intereses / Comisiones, Acreedores, Gastos financieros, Subsidios asignados, Retención en la fuente, Impuestos, contribuciones y tasas. Operaciones de Crédito Público Operaciones de Financiamiento Préstamos (banca central, banca multilateral, banca de fomento, de gobiernos), Crédito de proveedores, TES Fondos comprados ordinarios, Fondos readquiridos con compromisos de recompra, Sobregiros, Créditos transitorios y de tesorería, Préstamos (banca comercial, banca de fomento, entidades de fomento y desarrollo regional, vinculados económicos, fondos empresariales, gobierno general), TES 2. Valor Razonable Contaduría General de la Nación o (PROSPERIDAD CRITERIO TRANSVERSAL AL. CONTADURÍA E J MODELO NIF GENERAL DELA NACIÓN PREMISAS VALOR A Activos y pasivos RAZONABLE 4 5. Panicipantes del. mercado 4. Precio 5. Más alto y mejor uso a Maa _ do ojojE=TOl El (más AS APLICACIONES ventajos 1. Reconocimiento inicial O 2. Técnicas de valuación: > Enfoque de == mercado HANS + Enfoque de óP (915 Ingresos sujeto a valoració 3. Dates deseñóoarade erstquía: medición Condicione Nivel 1 IN Inputs directamente observables Nivel 2 | Inputs indirectamente observables Nivel 3 Inputs no observables REVELACIONES DEFINICIÓN Precio que sería recibido por vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada (no forzada) entre los participantes en el mercado a la fecha de medición. Mediciones hechas a VR Nivel de jerarquía Transferencia entre Nivel 1 y Nivel 2 Métodos e inputs usados Conciliaciones del valor razonable Sensibilidad de la valuaciones de VR Nivel 3 AS Í PROSPERIDAD PARA TODOS € CONTADURÍA SENERAL DELA MACIÓN Valor Razonable POLÍTICA DE REGULACIÓN (CONTABLE PÚBLICA A MODELO DE EMPRESAS Se circunscribe únicamente al nivel 1 de la NIIF 13, es decir a precios cotizados en mercados activos para activos y pasivos idénticos y ante la ausencia de precios observables, establecerán altesriagivos de medición. se Contaduría General de la Nación MODELO DE GOBIERNO Se requerirán mediciones basadas en precios perantididaos activos, donde dependiendo del tipo de recurso, pueden estar basados en el costo histórico, en el costo de reposición, en el costo de rehabilitación, entre otros, para aquellos activos que no se puedan medir al nivel 1 y específicamente los que no generan flujos de efectivo. 03/09/2013 Administración de Liquidez €. ED) (PROSPERIDAD POLÍTICA DE REGULACIÓN CONTARURIA CONTABLE PUBLICA, Inversiones de Administración de Liquidez EMPRESAS GOBIERNO Modelo de negocio Intención de la inversión Clasificación Categorías: Valor razonable, costo amortizado y costo + Precio de mercado - Precio de la transacción + Costos de transacción: De acuerdo la categoría de Medición inicial a Clasificación + Valor razonable: al precio de mercado, variaciones al resultado. Instrumentos del patrimonio sin intención de negociar ni precio de mercado, afecta el patrimonio Medición posterior + Costo amortizado: tasa de interés efectiva, afecta el resultado + Costo: valor inicialmente reconocido Contaduría General de la Nación 03/09/2013 € (propERDAD POLÍTICA DE REGULACIÓN CONTABLE PÚBLICA. CONTADUEA Inversiones de Administración de Liquidez ] Cambio en el modelo de Cambio en la intención de la negocio inversión | Deterioro de valor A partir de indicios de deterioro - Valor Recuperable [ a Expiración de los derechos o transferencia de riesgos y beneficios del instrumento financiero Contaduría General de la Nación 03/09/2013 (prosERDAD POLÍTICA DE REGULACIÓN PARA TODOS € CONTADURÍA ES GENERAL DELA NACIÓN (CONTABLE PÚBLICA Cuentas por Cobrar ] | l Deterioro de valor — A partir de indicios de deterioro - Valor Recuperable r Expiración de los derechos o transferencia de riesgos y beneficios de las gjalentcuentas cuentas por cobrar Contaduría General de la Nación 03/09/2013 Prestamos por cobrar Í PROSPERIDAD PARA TODOS POLÍTICA DE REGULACIÓN (CONTABLE PÚBLICA Préstamos por Cobrar ] E Clasificación y p Costo amortizado Valor desembolsado, no obstante, cuando la tasa de interés pactada sea inferior a la tasa de mercado, será el valor presente. Costos de transacción: Mayor valor del préstamo. Medición posterior Costo amortizado: Tasa de interés efectiva A partir de indicios de deterioro - Valor Recuperable Deterioro de valor 3 | . Baja en cuentas Expiración de los derechos o transferencia de riesgos y beneficios de los préstamos Contaduría General de la Nación 03/09/2013 € CONTADURÍA E SENERAL DELA MACIÓN Í PROSPERIDAD PARA TODOS EMPRESAS POLÍTICA DE REGULACIÓN (CONTABLE PÚBLICA GOBIERNO Clasificación de los instrumentos financieros emitidos De acuerdo con la esencia económica siempre y cuando no se registren en el RNVE De acuerdo con la esencia económica, aplica únicamente para instrumentos de deuda 7 Intereses y dividendos de los instrumentos clasificados en Intereses de títulos de deuda o dividendos de acciones preferentes con vencimiento, no registrados Intereses de instrumentos de deuda, afectan el el pasivo en el RNVE, afectan el resultado resultado | E y y Es Dividendos dos e aa iedccóne | instrumentos clasificados en ; N/A el patrimonio ps el RNVE, afectan el patrimonio Contaduría General de la Nación 03/09/2013 5.Pasivos Financieros Contaduría General de la Nación Emisión y colocación de títulos de deuda € CONTADU RÍA E SENERAL DELA MACIÓN Í PROSPERIDAD PARA TODOS POLÍTICA DE REGULACIÓN (CONTABLE PÚBLICA Cuentas por Pagar ] 1 EMPRESAS ] GOBIERNO Clasificación Costo: CXP sin componente de financiación Costo amortizado: CXP con componente de financiación Costo: CXP, con independencia de que se originen en operaciones de crédito público o en operaciones de financiamiento autorizadas por vía general. Costo: Valor de la transacción Costo amortizado: Valor presente de los flujos futuros descontados a la tasa de referencia del mercado para transacciones similares Costo: Valor de la transacción | Medición posterior Costo: Valor de la transacción Costo amortizado: Tasa de interés efectiva Costo: Valor de la transacción Baja en cuentas Extinción de la obligación Prestamos por Pagar (prosERDAD ' POLÍTICA DE REGULACIÓN PARA TODOS € CONTADURÍA SENERAL DELA MACIÓN (CONTABLE PÚBLICA Préstamos por Pagar ] | 1 Clasificación y Costo amortizado + Valor desembolsado, no obstante, cuando la tasa de interés pactada sea inferior a la tasa de mercado, será el valor presente. + Costos de transacción: Mayor valor del préstamo. Medición posterior Costo amortizado: Tasa de interés efectiva l . .z . .z Extinción de la obligación p Medición inicial Contaduría General de la Nación 03/09/2013 7.Inversiones estratégicas Contaduría General de la Nación Inversiones en controladas INVERSIONES EN CONTROLADAS € (PROSPERIDAD ts UPARA TODOS TADURÍA El Control a. Poder sobre la participada NIIF 10 b. Exposición, o derecho, a rendimientos variables; y Cc. Capacidad de utilizar su poder para influir en el importe de los rendimientos del inversor. Control NICSP 6 Control emana de la capacidad de una entidad para dirigir las políticas financieras y operativas de otra entidad y no necesariamente se requiere que la primera tenga una participación mayoritaria en el accionariado u otra clase de interés patrimonial de la segunda. Control RCP | El control es la facultad que tiene la entidad contable pública de definir u orientar las políticas financieras y operativas de otra entidad, dada su participación patrimonial superior al cincuenta por ciento (50%), en forma directa o indirecta Contaduría General de la Nación 03/09/201 Inversiones en Asociadas <- IPARAiODOS | INVERSIONES EN ASOCIADAS | GQ CONTADURÍA GENERAL DE La MACIÓN Influencia significativa NIC 28 . . o. ML 3 Poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el NICSP 7 control ni el control conjunto de ésta. Influencia importante RCP | Facultad que tiene una entidad contable pública, con independencia de que el porcentaje de participación en el capital social no sea suficiente para tener el control, de intervenir en la definición y orientación de las políticas financieras y operativas de otra entidad, con el fin de obtener beneficios de las actividades de la misma. Contaduría General de la Nación 03/09/2013 CONTADURÍA GENERAL DE La MACIÓN <- IPARÁ TODOS INVERSIONES EN ASOCIADAS | GQ NIC 28 NICSP 7 Medición inicial Al costo, la plusvalía se incorpora dentro del valor de la inversión. El cálculo de la plusvalía se realiza entre el costo y el valor razonable de los activos y de los pasivos, no se amorttiza. RCP Medición inicial Al costo, se separa del valor de la inversión la plusvalía si existiere. El cálculo de la plusvalía se realiza entre el costo y el valor intrínseco, se amortiza. Medición Posterior Método de participación patrimonial Medición Posterior Método de participación patrimonial Contaduría General de la Nación 03/09/2013 Acuerdos conjuntos PARA TODOS ACUERDOS CONJUNTOS ¡Q EJ) Operación Conjunta PA Reconocimiento proporcional de activos, Consolidación : : a . pasivos, gastos e ingresos de la entidad proporcional o z controlada de forma a Método de - : NIIF Los e conjunta . Participación ” . 11 . : Negocio Conjunto Patrimonial é a Método de participación: De acuerdo con la (Acuerdos : - d NIC 28 — Inversiones en asociadas y negocios conjuntos) : conjuntos Operacion 15 Reconocimiento proporcional de activos, y conjuntas - pasivos, gastos e ingresos de la entidad y Activos controlada de forma conjunta . NICSP conjuntos 8 Negocio Consolidación proporcional o método s de participación patrimonial. conjunt El RCP se diferencia de la NICSP únicamente en el caso de negocios RCP conjuntos ya que sólo permite la aplicación del método de participación patrimonial, pero se alinea con la NIIF 11. Contaduría General de la Nación 03/09/2013 . (PROSPERIDAD POLÍTICA DE REGULACIÓN PARA TODOS » ca E (CONTABLE PÚBLICA Inversiones en Acuerdos Conjuntos ] | l f - Acoger la caracterización de estos acuerdos en operaciones conjuntas y Clasificación negocios conjuntos. r e . hn o. hos Control conjunto Ampliación concepto: Premisa - Consentimiento unánime de las partes que comparten el control. Operaciones Se mantendrá el reconocimiento proporcional de los activos, pasivos, Conjuntas ingresos y gastos gestionados de forma conjunta. Negocios Conjuntos - Método de Participación Patrimonial Contaduría General de la Nación 03/09/2013