MARCO CONCEPTUAL NIIFS, Traducciones de Contabilidad Avanzada

¡Descarga MARCO CONCEPTUAL NIIFS y más Traducciones en PDF de Contabilidad Avanzada solo en Docsity! Dr. Antonio Trujillo C. 1 Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo ES UN CONJUNTO DE TEORÍAS, CONCEPTOS Y FUNDAMENTOS (PRINCIPIOS) BÁSICOS ESENCIALES A PARTIR DEL CUAL SE HAN DESARROLLADO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y SE VIENE DESARROLLANDO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF´S. QUÉ ES EL MARCO CONCEPTUAL 2 Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo OBJETIVO DE LOS EEFF SUMINISTRO DE INFORMACIÓN FINANCIERA SUMINISTRO DE INFORMACIÓN SOBRE RENDIMIENTO SUMINISTRO DE INFORMACIÓN SOBRE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA DIRIGIDO A VARIEDAD DE USUARIOS EN LA TOMA DE SUS DECISIONES ECONÓMICAS Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 5 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ÉSTOS SATISFACEN ALGUNAS NECESIDADES DE INFORMACIÓN: SITUACIÓN Y CAMBIOS FINANCIEROS Y RENDIMIENTOS EMPRESARIAL • INVERSORES: Para conocimiento del riesgo inherente y rendimiento • EMPLEADOS: Conocer la estabilidad, rendimiento y capacidad de pago sus retribuciones • PRESTAMISTAS: Están interesados en la devolución de sus créditos y rendimientos • PROVEEDORES: Interesados en conocer el pago oportuno de sus acreencias generalmente corrientes • CLIENTES: Interesados en la continuidad del ente • INSTITUCIONES PÚBLICAS: Distribución de recursos y actuación empresarial. Información macroeconómica y adopción de políticas fiscales • PÚBLICO: Interesados en la participación social y económica de la empresa Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 6 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ADICIONALMENTE, LOS EEFF SIRVEN PARA: • APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL DE LOS NEGOCIOS • SER BASE PARA TOMAR DECISIONES SOBRE INVERSIONES Y FINANCIAMIENTO • SER UNA HERRAMIENTA PARA MEDIR GESTIÓN DE LA GERENCIA * PERMITIR EL CONTROL SOBRE OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA * SER BASE PARA GUIAR LA POLÍTICA DE LA GERENCIA Y PROPIETARIOS Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 7 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO (NEGOCIO EN MARCHA) Para evaluar la continuidad de la empresa debería tomarse en cuenta: 1) Tendencias negativas, tales como pérdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos 2) Claras señales de posibles dificultades financieras, como incumplimiento de obligaciones, dificultades de acceso al crédito, venta de activos importantes, entre otros; y, 3) Otras situaciones internas o externas, tales como restricciones legales para operar, huelgas prolongadas y/o frecuentes, catástrofes naturales y cambios tecnológicos Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 10 » Las características cualitativas de la información financiera útil identifican los tipos de información que van a ser probablemente más útiles a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para la toma de decisiones sobre la entidad que informa a partir de la información contenida en su informe financiero (información financiera). » Estas características se clasifican en dos grandes grupos: a) Características Cualitativas fundamentales b) Características cualitativas de mejora Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 11 IMPORTANCIA RELATIVA La información tiene importancia relativa, o es material, cundo su omisión o presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir de los estados financieros. Este párrafo señala que para que la información financiera sea relevante o aplicable, también debe ser importante o material. Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 12 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA SON ATRIBUTOS QUE HACEN ÚTIL LA INFORMACIÓN DE EEFF, ESTOS SON: COMPRENSIBILIDAD VERIFICABILIDAD OPORTUNIDAD COMPARABILIDAD LA INFORMACIÓN DEBE SER CLARA Y ENTENDIBLE POR USUARIOS CON CONOCIMIENTO RAZONABLE DE NEGOCIOS Y ACTIVIDADES ECONÓMICAS LOS OBSERVADORES INDEPENDIENTES DIFERENTES DEBIDAMENTE INFORMADOS PODRÍAN ALCANZAR UN ACUERDO, AUNQUE NO NECESARIAMENTE COMPLETO, DE QUE UNA DESCRIPCIÓN PARTICULAR ES UNA REPRESENTACIÓN FIEL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA FIABILIDAD, REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE A LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS POR PARTE DE LOS USUARIOS LA INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA DEBE SER COMPARABLE A TRAVÉS DEL TIEMPO, LA MISMA QUE SE LOGRA POR MEDIO DE LA PREPARACIÓN DE EEFF SOBRE BASES UNIFORMES REVELACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 15 RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN RELEVANTE Y FIABLE LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INFORMACIÓN DEBERÍAN EXCEDER A LOS COSTOS DE SUMINISTRARLA, AUNQUE ESTA EVALUACIÓN SEA, BÁSICAMENTE, UN PROCESO DE JUICIO DE VALOR EL EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS ES NECESARIO A LOS EFECTOS DE CUMPLIR EL OBJETIVO DE LOS EEFF, SIENDO ÉSTE UN JUICIO PROFESIONAL LA APLICACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS Y LAS NORMAS CONTABLES APROPIADAS CONDUCEN A UNA PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LOS EEFF OPORTUNIDAD EQUILIBRO ENTRE COSTO Y BENEFICIO EQUILIBRIO ENTRE CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS IMAGEN FIEL VS. PRESENTACIÓN RAZONABLE OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA FIABILIDAD, REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE A LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS POR PARTE DE LOS USUARIOS Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 16 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS LOS EEFF, REFLEJAN LOS EFECTOS FINANCIEROS DE LAS TRASACCIONES Y OTROS SUCESOS AGRUPÁNDOLOS EN CATEGORÍAS O ELEMENTOS, EN FUNCIÓN DE SUS CARACTERÍSTICAS ECONÓMICAS. ESTAS GRANDES CATEGORIAS SON LOS DENOMINADOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS BALANCE GENERAL • ACTIVOS • PASIVOS • PATRIMONIO NETO • INGRESOS • COSTOS Y GASTOS •ORI Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 17 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS RECONOCIMIENTO ES EL PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL BALANCE DE UNA PARTIDA 1. Beneficios económicos futuros incorporados a un activo, consisten en el potencial del mismo para contribuir, directa o indirectamente a los flujos de efectivo. 2. El derecho de propiedad legal no es esencial al determinar la existencia de un activo. 3. Transacciones futuras no dan lugar a reconocer un activo. 4. La tangibilidad no es esencial para la existencia de un activo 5. Si un activo no produce beneficios económicos futuros produce gastos o pérdidas. Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 20 SITUACIÓN FINANCIERA PASIVO LA CALIFICACIÓN DEL PASIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) ES UNA OBLIGACIÓN PRESENTE PARA TRANSFERIR UN RECURSO, (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) UNA OBLIGACIÓN ES UN DEBER O RESPONSABILIDAD QUE LA ENTIDAD NO TIENE LA CAPACIDAD PRÁCTICA PARA EVITAR. RUBROS DEUDA CORRIENTE DEUDA NO CORRIENTE OTRAS OBLIGACIONES CRITERIO EXIGIBILIDAD DECRECIENTE Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 21 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que: 1. Se reconoce un pasivo en el balance cuando sea probable que, del pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos. 2. y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad. Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 22 CAPITAL Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL CAPITAL FINANCIERO CAPITAL FÍSICO CONSIDERA EL DINERO INVERTIDO O DEL PODER ADQUISITIVO INVERTIDO EQUIVALENTE A ACTIVO NETO O PATRIMONIO NETO DE EMPRESA. EL CAPITAL ESTA DEFINIDO EN TÉRMINOS DE UNIDADES MONETARIAS NOMINALES EXISTE GANANCIA SÓLO CUANDO EL IMPORTE FINANCIERO DE LOS ACTIVOS NETOS AL FINAL DEL EJERCICIO EXCEDE AL DEL INICIO DEL EJERCICIO DESPUÉS DE EXCLUIR APORTACIONES Y DISTRIBUCIONES A PROPIETARIOS. ADOPTA COSTO CORRIENTE COMO BASE DE VALORACIÓN CONTABLE CONSIDERA LA CAPACIDAD PRODUCTIVA O CAPACIDAD OPERATIVA DE EMPRESA. EL CAPITAL ESTA DEFINIDO EN TÉRMINOS DE CAPACIDAD PRODUCTIVA FÍSICA SÓLO EXISTE GANANCIA SI CAPACIDAD PRODUCTIVA EN TÉRMINOS FÍSICOS DE EMPRESA AL FINAL EXCEDE LA DEL INICIO, DESPUÉS DE EXCLUIR APORTACIONES Y DISTRIBUCIONES A PROPIETARIOS Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 25 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CUENTA DE RESULTADOS - RENDIMIENTOS INGRESOS EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS INGRESOS DEPENDE, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: ENTRADAS DE BENEFICIOS ECONÓMICOS, AUMENTO DE LOS ACTIVOS O DISMINUCIÓN DE PASIVOS, QUE DAN COMO RESULTADO AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO, DISTINTOS DE LOS RELACIONADOS CON APORTES DE PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS (GANANCIAS NETAS QUE INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE ACTIVOS) Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 26 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CUENTA DE RESULTADOS - RENDIMIENTOS INGRESOS RECONOCIMIENTO 1. Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros y que puedan ser medidos con fiabilidad. 2. los procedimientos adoptados normalmente en la práctica para reconocer ingresos, por ejemplo el requerimiento de que los mismos deban estar acumulados (o devengados), son aplicaciones de las condiciones para el reconocimiento fijadas en este Marco Conceptual. Generalmente, tales procedimientos van dirigidos a restringir el reconocimiento como ingresos sólo a aquellas partidas que, pudiendo ser medidas con fiabilidad, posean un grado de certidumbre suficiente Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 27 RECONOCIMIENTO DE GASTOS RECONOCIMIENTO ES EL PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL BALANCE DE UNA PARTIDA CONDICIONES PARA RECONOCIMIENTO • CUANDO HA SURGIDO UN DECREMENTO EN LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS, RELACIONADO CON UN DECREMENTO DE ACTIVOS O UN INCREMENTO DE PASIVOS • QUE EL IMPORTE PUEDA VALORARSE FIABLEMENTE • LOS GASTOS SE RECONOCEN SOBRE UNA BASE DE ASOCIACIÓN DIRECTA ENTRE LOS COSTOS INCURRIDOS Y LA OBTENCIÓN DE PARTIDAS ESPECIFICAS DE INGRESOS • EN EL CASO DE BENEFICIOS ECONÓMICOS QUE SURJAN EN MÁS DE UN EJERCICIO LOS GASTOS SE RECONOCEN USANDO BASES RACIONALES Y SISTEMÁTICOS DE DISTRIBUCIÓN Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 30 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCLUSIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS QUE NO CUMPLEN CON LA DEFINICIÓN: En las partidas e activo, pasivo y patrimonio, que no cumplen con las definiciones establecidas en esta norma, no pueden ser reconocidos como tales en los estados financieros. Ejemplo: algunos PCGA permitían que los gastos de investigación se consideraran como activos intangibles, pero al entrar en vigencia dicha norma y al no existir los requisitos para ser considerado como activo dejó de reconocerse como un activo. Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 31 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS, PASIVOS Y RENDIMIENTOS RECONOCIMIENTO ES EL PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL BALANCE O CUENTA DE RESULTADOS DE UNA PARTIDA REQUISITOS PARA RECONOCIMIENTO: (a) SEA PROBABLE QUE CUALQUIER BENEFICIO ECONÓMICO ASOCIADO CON LA PARTIDA LLEGUE, O SALGA DE LA EMPRESA PROBABILIDAD ES EL GRADO DE INCERTIDUMBRE CON QUE LOS BENEFICIOS ECONÒMICOS LLEGARÁN O SALDRÁN DE LA EMPRESA (b) LA PARTIDA TENGA UN COSTO O VALOR QUE PUEDA SER VALORADO CON FIALIBIDAD UTILIZACIÓN DE ESTIMACIONES RAZONABLES, EN CASO CONTRARIO LA PARTIDA NO SE RECONOCE Antonio Trujillo Calero - Pablo Yépez Erazo 32