PIAC SOLUCIONARIO T-6, Ejercicios de Contabilidad

¡Descarga PIAC SOLUCIONARIO T-6 y más Ejercicios en PDF de Contabilidad solo en Docsity! El sistema tributario AN El En esta unidad aprenderás a... MAA = Reconocer el marco tributario español y la EAS justificación del mismo. +» Registrarás las liquidaciones . A AN » Clasificar y diferenciar los distintos tipos de tributos. O = Describir las características básicas de los tributos que lb a afectan a la actividad comercial. = Diferenciar los elementos tributarios generales. = Identificar los diferentes elementos tributarios del IRPF, el IS y el IVA. Unidad 6 - El sistema tributario 2 Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es conocer el marco tributario español y su justificación. Partiendo de la definición de sistema tributario y del concepto de tributo describiremos las características básicas de los tributos que afectan a la actividad comercial diferenciando los elementos tributarios generales e identificando los diferentes elementos tributarios del IRPF, el IS y el IVA, En la exposición oral de la unidad, el esquema inicial nos ayudará a situar los conceptos y a centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos. Para finalizar la unidad, se incluyen actividades propuestas, que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, y actividades finales (resueltas todas en este solucionario), que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Además, se incluye un caso práctico final (resuelto también en este solucionario) que engloba todos los contenidos estudiados en la unidad, y, por último, para que los alumnos puedan evaluarse, se facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las soluciones en la última página del libro. Al trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales complementarios son: — Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint diseñadas para apoyar las explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y un proyector, — GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE, el profesor puede generar todas las evaluaciones que desee, conforme a unos criterios determinados, y, además, puede interactuar con los alumnos, enviándoles actividades a través del propio gestor y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el alumno dispone de material complementario para desarrollar sus conocimientos. A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad: Recursos de la Unidad 6 ADVANTAGE: - Proyecto curricular y programaciones de aula. - Presentaciones multimedia. - Solucionario. GATE: - Preguntas de evaluación. - Descargas. Unidad 6 — El sistema tributario 5 Cuota íntegra general estatal (9.422,75 + 18.800,00 - 900,00) 27.322,75 Hasta 60.000,00 9.422,75 Resto [(140.000,00 — 60.000,00) - 23,50 %] Mínimo personal: hasta 9.000,00 al 10% (minoración en el importe derivado de aplicar al (900,00) mínimo personal y familiar la escala general) 18.800,00 Cuota íntegra del ahorro estatal (1.200,00 + 440,00) 1.640,00 Hasta 6.000,00 1.200,00 Resto [(10.000,00 - 6.000,00) - 11%] 440,00 Cuota íntegra estatal (27.322,75 + 1.640,00) 28.962,75 4 >> El Impuesto sobre Sociedades (IS). Elementos tributarios 4-. APIXTRY, SL es una empresa dedicada a la fabricación de juguetes ubicada en Madrid. Su ejercicio social coincide con el año natural 20XX. Determina: a) El impuesto por el que tributa APIXTRY y clasificación del mismo. b) El hecho imponible. c) El sujeto pasivo. d) El periodo impositivo y devengo. €) La base imponible. f) El tipo general. 9) La cuota íntegra. h) La cuota líquida. i) La cuota diferencial. a) Impuesto sobre Sociedades. Es un impuesto directo y proporcional. b) Constituirá hecho imponible la obtención de renta por parte de la sociedad APIXTRY. c) APIXTRY, SL. d) El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad, en este caso el año natural 20XX, y el impuesto se devengará el último día del período impositivo, es decir, el 31 de diciembre. e) La base imponible estará constituida por el importe de la renta obtenida en el periodo impositivo minorada por la compensación de bases imponibles negativas de periodos impositivos anteriores y por la reserva de capitalización. f) El tipo general aplicable para los contribuyentes de este impuesto será del 25%. g) La cuota íntegra del IS será la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen. Unidad 6 — El sistema tributario 6 A la cuota íntegra se le aplican una serie de deducciones y bonificaciones para obtener la cuota íntegra ajustada positiva, como son: — Las deducciones para evitar la doble imposición internacional. - Bonificaciones: e Porrentas obtenidas en Ceuta y Melilla. + Porprestación de servicios públicos locales. h) Se obtiene después de restar a la cuota íntegra ajustada una serie de deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, como: - Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. - Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. - — Deducciones por creación de empleo. - Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. i) Para obtener la cuota diferencial, restaremos a la cuota líquida las retenciones e ingresos a cuenta y los pagos fraccionados. 5 >> El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Elementos tributarios 5-- Adolfo López, el 20 de marzo de 20XX, adquiere productos a la empresa JJP, SA por un importe total sin IVA de 2.600 €. El tipo de IVA aplicado a la operación es del 21%. Determina: a) El hecho imponible. b) El tipo impositivo. Cc) La base imponible. d) La cuota íntegra. e) El sujeto pasivo. f) El contribuyente. 9) El devengo. a) La entrega de bienes. b) 21%. c) 2.600,00 € d) 2.600,00 - 21% = 546,00 €. e) JJP, SA. tf) Adolfo López. 9) 20 de marzo de 20XX. Solucionario a las actividades finales 1-- Indica el tipo de tributo que se genera en los siguientes supuestos: a) El importe que se paga por la renovación del permiso de conducir. b) La cantidad que se paga al Estado por ser titular de una cuenta corriente. c) La cantidad que se paga al comprar un billete de avión por usar las instalaciones del aeropuerto de Madrid. d) El importe que se paga al Estado por los beneficios obtenidos en una sociedad limitada. Unidad 6 - El sistema tributario 7 e) La cantidad pagada por los vecinos de una urbanización por la mejora del alcantarillado. a) Tasa. b) Impuesto. c) Tasa. d) Impuesto. e) Contribución especial. 2-- Indica si los siguientes impuestos son directos o indirectos: a) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. b) La renta de aduanas. c) El Impuesto sobre electricidad. d) El Impuesto sobre el Valor Añadido. €) El Impuesto sobre el alcohol. f) El Impuesto sobre la Renta de no residentes. 9) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. h) El Impuesto sobre las labores del tabaco. i) El Impuesto sobre el Patrimonio. j) El Impuesto sobre Sociedades. k) El Impuesto sobre hidrocarburos. l) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Directos: - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) - Impuesto sobre Sociedades (IS) - Impuesto sobre la Renta de no residentes - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - Impuesto sobre el Patrimonio Indirectos: - Impuesto sobre el Valor Añadido - Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados - Renta de aduanas - Impuestos especiales: e Alcohol y bebidas alcohólicas e Hidrocarburos e Tabaco e Electricidad 3-- Elena Martínez trabaja por cuenta ajena como secretaria en una empresa de productos de limpieza, por lo que percibe un sueldo mensual de 1.400 € brutos y dos pagas extraordinarias, una en junio y otra en diciembre, equivalentes cada una a un sueldo bruto. Es también titular de una cuenta corriente por la que percibe intereses trimestralmente. Actualmente, vive con sus padres. a) Indica por qué tributo o tributos estará gravada Elena por el desarrollo de su actividad y al ser titular de una cuenta corriente. b) Clasifica el tributo o tributos del apartado a). Cc) Determina el hecho imponible. d) Indica quién el sujeto pasivo. e) Señala cuál es el periodo impositivo. Unidad 6 — El sistema tributario 10 €) Señala el periodo impositivo y el devengo del IRPF. f) Determina la cuota íntegra estatal teniendo en cuenta que las taritas general estatal y del ahorro estatal se muestran en las siguientes tablas: Supongamos que la tarifa general estatal es la siguiente: ' Cuota y se CATA aroma An momias (ETE e quan E hasta € 0.00 0.00 12.450,00 10,00 12.450,00 1.245,00 7.250,00 1250 20.200,00 2.213,75 13.500,00 15,50 34.000,00 4.352,75 26.000,00 19,50 0.000,00 9.422,75 Én adelante 23,50 Supongamos que la tarifa del ahorro estatal es la siguiente: AS eS del mE A liquidable TS TO del ahorro % SS pa hasta € 0,00 0.00 6.000,00 10,00 6.000,00 1.200,00 44.000,00 11,00 50.000,00 10.830,00 En adelante 12,00 a) Constituirá hecho imponible la obtención de renta por el la empresa JJP, SA y el sujeto pasivo será la empresa JJP, SA. b) El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad JJP, SA, en este caso el año natural 20XX, y el impuesto se devengará el último día del período impositivo, es decir, el 31 de diciembre. c) Resultado contable 900.000,00 (+/-) Ajustes extracontables 90.000,00 = Base imponible previa 990.000,00 () Compensación bases imponibles negativas (15.000,00) = Base imponible 975.000,00 x Tipo de gravamen 25% = Cuota íntegra 243.750,00 = Cuota íntegra ajustada positiva 243.750,00 () Deducciones por incentivos (3.000,00) = Cuota líquida 240.750,00 (-) Pagos a cuenta (120.000,00) () Retenciones (20.000,00) () Pagos fraccionados ejercicio (100.000,00) = Cuota diferencial/del ejercicio 120.750,00 A ingresar 120.750,00 d) Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención de renta por el contribuyente o sujeto pasivo, que es Susana Roque Sánchez. e) Periodo impositivo: el año natural (de 1 de enero a 31 de diciembre). Devengo: el último día del año natural (31 de diciembre). Unidad 6 - El sistema tributario 11 f) Base liquidable general: 71.000,00 € Base liquidable del ahorro: 8.000,00 € Cuota íntegra general estatal (9.422,75 + 2.585,00 - 555,00) 11.452,75 Tarifa general: hasta 60.000,00 9.422,75 Tarifa general: resto [(71.000,00 — 60.000,00) al 28,5%] 2.585,00 Mínimo personal: hasta 5.550,00 al 10% (minoración en el importe derivado de aplicar al (555,00) mínimo personal y familiar la escala general) Cuota íntegra del ahorro estatal (1.200,00 + 220,00) 1.420,00 Tarifa del ahorro: Hasta 6.000,00 1.200,00 Tarifa del ahorro: resto [(8.000,00 — 6.000,00) al 220,00 11%] Cuota íntegra estatal (11.452,75 + 1.420,00) 12.872,75