tablas dinámicas en el siguiente enlace nos detalla el uso de las tablas dinamicas en el a, Apuntes de Contabilidad

¡Descarga tablas dinámicas en el siguiente enlace nos detalla el uso de las tablas dinamicas en el a y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity! DINÁMICA DEL PCGE (ELEMENTOS 6,7,8,9) INTEGRANTES: ● Ximena Mandamiento ● Joe Quispe ● Jhonatan Caxi ● Alessandra Pino INTRODUCCIÓN En este trabajo de investigación tocaremos los elementos 6,7,8 y 9; explicando sus conceptos y sus dinámicas, además de ejercicios prácticos. Este trabajo tiene el propósito de conocer las naturalezas de las cuentas y sus aplicaciones en los ejercicios contables a base del PCGE - 2019 DINAMICA DE LA CUENTA 60 SE CARGA POR: CON ABONO A: a) Elimporte de las compras de acuerdo con su naturaleza, distinguiendo entre el costo de adquisición del proveedor y otros costos vinculados. a) 42 cuentas por pagar comerciales - terceros (421) (423) 43 cuentas por pagar comerciales — relacionadas (431) (433) b) El saldo de esta cuenta (601) (609) c) El saldo de esta cuenta (602) (603) (604) (6092) SE ABONA POR: CON CARGO A: a) El valor de las devoluciones de las a) 42 cuentas por pagar comerciales - compras terceros (421) (423) 43 cuentas por pagar comerciales — relacionadas (431) (433) b) 80 margen Comercial (801) c) Valor Agregado (821) 1 EJERCICIOS DE LA CUENTA 60 COMPRAS Se compra mercadería del rubro de negocio a la empresa "CEOMI" SAC, por S/ 25000,00 más IGV, según factura 01-15, compra al contado my Fecha Glosario Código PCGE Denominación DEBE | HABER 2101/06/2023|Por la compra de mercaderías 6011 Compras - mercaderías 25000,00 2 40111 IGV a pagar 4500 2 421 Cuentas por pagar 29500,00 3|01/06/2023|Por el ingreso de mercaderías al almacen 201 Mercaderías 25000,00 611 Mercaderías 25000,00 4101/06/2023|Por el pago de la factura 001-15 421 Cuentas por pagar 29500,00 104 Cheques 29500,00 2. Se compra mercadería del rubro de negocio a la empresa "BUSTAMANTE" SAC, por S/40000.00 incluido IGV al crédito No Fecha Glosario Código PCGE Denominación DEBE | HABER 2/02/06/2023|Por la compra de mercaderías 6011 Compras - mercaderías 33898,3051 40111 IGV a pagar 16101,69491 421 Cuentas por pagar 40000,00 3|02/06/2023|Por el ingreso de mercaderías al almacen 201 Mercaderías 33898,3051 611 133898,3051 Cuenta 61 Variación de existencias Agrupa las divisionales que representan variación de existencias en un periodo determinado como pueden ser los inventarios finales de mercaderías, materias primas, envases y embalajes, y suministros diversos. Subcuentas: 611: Mercaderías 612:Materias primas 613: Materiales auxiliares, suministros y repuestos 614: Envases y embalajes Cuenta 62 Cargas de personal, directores y gerentes Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. Subcuentas: 621 Remuneraciones 622 Otras remuneraciones 623 Indemnizaciones al personal 624 Capacitación 625 Atención al personal 626 Gerentes 627 Seguridad y previsión social 628 Remuneraciones al directorio 629 Beneficios sociales de los trabajadores a) El monto bruto de las a) 40 Tributos y aportes al sistema de remuneraciones, en efectivo o en pensiones y de salud por pagar (403) especie, del personal permanente o 41 Remuneraciones y eventual. Participaciones por pagar (411) (415) b) Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar (403) c) 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes (442) d) 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar (411)(415) a) El total de los cargos de personal al a) 83 Excedente bruto de explotación cierre del período 1. En los meses de marzo y abril del 2021 la empresa "CANQUI" SA decide capacitar a todo el personal en el manejo de las maquinas de coser cancelando un curso de S/1000,00 N Fecha Glosario Código PCGE Denominación DEBE | HABER 2/05/03/2021|Por el curso de capacitación dado a los trabajadores 624 Capacitación 1000,00] 40111 IGV 180 469 Cuentas por pagar 1180,00| 2 La empresa "ECOLEGÍA" procede a realizar el pago de sueldos a sus trabajadores con los siguientes datos Ny Fecha Glosario Código PCGE Denominación DEBE | HABER 2102/06/2022|Por el reconomiento de Gasto 621 Remuneraciones 35000,00] 2 621 Essalud 3150,00] 2 4031 Essalud 3150,00| 4032 ONP 3259,00| 417 AFP 1250,00] 401 ¡Sueldos Netos 30491,00 3/02/06/2022| Por el pago de sueldo A 94 Gastos de Ventas 36890,00] 95 Gastos de Administración 36260,00| 79 Costos y Gatos 73150,00 1 Se proviciona recibo por honorarios al contador por S/1850. Se cancela y se transfiere 100% para Gastos de Adminitración N? Fecha. ¡Glosario Código PCGE Denominación DEBE HABER 6323|Contable 1850,00| 2 26/05/2016 Reconocimiento del Gasto : 424|Honorarios por pagar 1850,00| 3 95|Gastos de Administración 1850] 26/05/2016| Cargas imputables de costo y gastos 79|C.IC.C.Y G 1850 424|Honorarios por pagar 1850,00| 4 26/05/2016] Por pagar recibo PA 101|Efectivo 1850,00 . Se paga alquiler de una oficina por S/ 1000 más IGV IN? [Fecha Glosario Código PCGE Denominación [DEBE HABER 6352|Alquiler de oficina 1000] 40111|I6V 180] 2| 05/03/2018|Por el Alquiler de una oficina 421|Cuentas por pagar 1180| 945|Gastos de Administración 1000] 3|05/03/2018|Por destino de gasto de alquileres 791|Cargas imputables a cuentas de Costos y Gastos 1000] 421/Cuentas por pagar 1180,00| 4|05/03/2018|Por el pago de factura 104|Efectivo 952 Cuenta 64 GASTOS POR TRIBUTO El tributo se considera como una prestación obligatoria que el Estado crea y exige en base a su capacidad de poder adquisitivo basado en leyes con el fin de cumplir con los gastos públicos que el pueblo exige como derecho que tiene Esta cuenta agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones a cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local. Dinámica SE CARGA POR: CON ABONO A: a) El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa a) 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar (401, 402, 403, 404) b) 41 Remuneraciones y participaciones por pagar (411) c) 42 Cuentas por pagar comerciales- terceros SE ABONA POR: SE CARGO A: a) El total al cierre del periodo de los tributos que afectan a la empresa como sujeto de hecho a) Excedente bruto de explotación Dinámica SE CARGA POR: CON ABONO A: a) El importe de las primas de seguros, las regalías, suscripciones y cotizaciones, donaciones y otros b) El valor contable neto de los activos enajenados y discontinuados sin valor de recuperación c) Las sanciones administrativas d) Los gastos relacionados con motivo de la discontinuidad de operaciones a) 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros (421, 423, 424) 43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas (431, 433) b) 31 Inversiones inmobiliarias (311, 312) 33 Inmueble, maquinaria y equipo (331, …. , 338) 34 Intangibles (341, …. ,346) c) 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar (406) d) 33 Inmueble, maquinaria y equipo 42 Cuentas por pagar comerciales-terceros SE ABONA POR: CON CARGO A: a) El total al cierre del periodo, de otros gastos de gestión a) Resultados de explotación La empresa industrial textiles del sur S.A. paga regalias a la empresa industrial Rayo S.A.por el uso de la marca pantalones Rayo. por S/8000 mas IGV Numero Fecha Glosario código PCGE Denominacion Debe Haber 2 21/05/23 Por el uso de la marca Rayo 6521 Derechos de marca 8000 4011 IGV 1440 465 Pasivo por la compra de activos 9440 3 21/05/23 Por el uso de la marca Rayo 952 Regalias 8000 791 Cargas imputables a cuentas de gastos 8000 4 21/05/23 Por el destino de la marca Rayo 421 9440 104 9440 Cuenta 66: Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones del valor en libros de activos no financieros, cuando son medidos al valor razonable. Subcuentas: ● 661 Activo realizable ● 662 Activo inmovilizado El valor razonable: es el importe o cuantía por el cual un bien puede ser comprado y/o vendido en una transacción entre partes interesadas de acuerdo a las cotizaciones de precios en el mercado. Es un valor basado en el mercado Más no puesto por la entidad Segundo : una vez con los cálculos respectivos en soles, procedemos a registrar la compra. Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 20.05.2023 Por la compra de 1000 Barriles de Petróleo 60 COMPRAS 293.600,00 2 20.05.2023 601 Mercaderías 2 20.05.2023 6011 Mercaderías Manufactureras 2 20.05.2023 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 52.848,00 2 20.05.2023 401 Gobierno central 2 20.05.2023 40111 IGV 2 20.05.2023 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-T 346.448,00 2 20.05.2023 421 Facturas por pagar 2 20.05.2023 4212 Emitidas 3 20.05.2023 Destino de compra de 1000 Barriles de Petróleo 20 MERCADERÍAS 293.600,00 3 20.05.2023 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 293.600,00 Tercero: Llegamos al 28 de Mayo y la cotización o su valor razonables de los 1000 barriles de Petróleo ha variado, haciendo el cálculo respectivo: Valor Razonable Cant. Costo Total $ T. Cambio Total S/. Actual (28.05.2023) 1000 60 60.000,00 3,67 220.200,00 Anterior (20.05.2023) 1000 80 80.000,00 3,67 293.600,00 -73.400,00 Cuarto: Podemos ver que el valor de cotización o Valor razonable ha disminuido, teniendo que hacer el reconocimiento respectivo con el siguiente asiento contable Número Fecha Glosario codigo PCGE Denominación Debe Haber 4 28.05.2023 Reconocimiento de la pérdida del valor Razonable 66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 73.400,00 4 28.05.2023 661 Activo realizable 4 28.05.2023 6611 Mercaderías 4 28.05.2023 20 MERCADERÍAS 73.400,00 4 28.05.2023 201 Mercaderías manufacturadas 4 28.05.2023 20114 Valor razonable Cuenta 67: Gastos Financieros Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. SE CARGA POR: CON ABONO A: a) El importe de los gastos financieros incurridos por la empresa durante el periodo. b) El importe de los gastos financieros y otros descontados en una operación de venta de cuentas por cobrar (factoring) a) 45 Obligaciones financieras (451) (452) (4539) (454) 46 Cuentas por pagar diversas – Terceros (461) (464) b) 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros (121) SE ABONA POR: CON CARGO A: a) El total al cierre del periodo, de los gastos financieros. a) 85 Resultado antes de participaciones e impuestos. Cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos. Una provisión es una cuenta de pasivo y consiste en establecer y "guardar" una cantidad de recursos como un gasto para estar preparados por si realmente se produjese el pago de una obligación que la empresa ya ha contraído con anterioridad. EXPLICACIÓN Esta cuenta agrupa todas las subcuentas que significan gastos por depreciación, agotamiento, deterioro y provisiones. HABLEMOS DE DEPRECIACIÓN: Según la NIC 16 párrafo 43 se depreciara en forma separada, si el elemento de los activos fijos representa un costo significativo con relación al costo total del elemento. La vida útil se definirá de acuerdo al desempeño que se espera del activo y se mide mediante experiencias pasadas. Depreciación contable: Cuando el activo fijo está en condiciones para su uso, independientemente de que se esté usando. Depreciación tributaria: A partir del mes que el activo sea utilizado. ¿Cómo se calcula el deterioro? Importe en libros - Valor recuperable Fuentes internas y externas para la estimación formal del importe recuperable: ● Disminución por el paso del tiempo. ● Adelantos tecnológicos ● El valor de los libros es mayor que su capitalización bursátil. ● Deterioro físico. ● Activo ocioso. ● No tiene el desempeño esperado (activo sin usar). Reconocimiento de un provisión ● Cuando tenga un posible destino a una obligación. ● La empresa se desprende de recursos para “guardar”. ● Se puede hacer una estimación fiable. EXPLICACIÓN Son los gastos que la empresa tiene por la compra o producción de bienes o servicios, estos deben ser comercializados de manera onerosa. A medida que se venden ciertos artículos estos se retiran del inventario y se transfieren al costo de bienes vendidos. Si un bien pierde su valor por una pérdida cualitativa, esta se podrá vender por debajo de su costo el cual será determinado por un especialista (principio de objetividad). ¿Cómo determinar el costo de ventas? Independientemente de los diversos métodos para valuar los productos inventariados (PEPS, UEPS), solo hay una fórmula general para calcular el costo de ventas. Todo ingreso neto de la enajenación onerosa de bienes se dará deduciendo devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones. El costo será computable, cuando las mejoras de bien o servicio sean para dar mejores condiciones de venta, como mejorar su calidad. ELEMENTO 7 (INGRESOS) Cuenta 70 Ventas DINÁMICA: DISMINUYE (DEBE, CARGO) AUMENTA (HABER, ABONO) Se dan devoluciones Cuentas a utilizar: 12 cuentas por cobrar comerciales terceros — Terceros. (121) (123) 13 Cuentas por cobrar comerciales — Relacionadas (131) (133) El importe de la venta de bienes y/o servicios. | Cuentas a utilizar: 12 Cuentas por cobrar comerciales — Terceros (121) (123) 13 Cuentas por cobrar comerciales — Relacionadas (131) (133) 80 Margen comercial | 81 Producción de ejercicio, por la venta de productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios. EXPLICACIÓN ● Debe mostrarse el importe afectado por descuentos, rebajas y bonificaciones (ventas netas) ● Reconocimiento de ingresos: ● Transferencia de responsabilidad ● De deja de tener un control por parte de la entidad. ● El monto de los ingresos pueden ser medidos con facilidad. ● Los beneficios económicos son medidos por las transacciones. ● Los costos incurridos pueden ser medidos con fiabilidad. 4200,00 Ejercicio con subcuenta 702: Productos terminados Explicación: Se aplica para empresas industriales - mercaderia manufacturada. La empresa EL BUENO S.A.C se dedica a la fabricación de casacas de polar, y vende 70 casacas a S/.60 c/u más IGV, según factura 001 - 2 2| 27/05/2023 121|Facturas, boletas y otros cobrar 2| 27/05/2023 1212|Emitidas en cartera 2|27/05/2023' 40/Tributos, 2| 27/05/2023 4011 General de las Ventas 2|27/05/2023' 70|Ventas 2|27/05/2023| 702|Productos terminados Ejercicio con la subcuenta 704: Subproductos, desechos y desperdicios. La empresa EL BUENO S.A.C decide vender los restos de algodon y tela (desperdicios), a S/.100 incluido IGV 3| 27/05/2023 121|Factura, boletas y otros comprobantes por cobrar. 3| 27/05/2023 1212/Emitidas en cartera. 3| 27/05/2023 | 40 Tributos, contraprestaciones. 3|27/05/2023 POLEN ARS pAOS 4011 General a la Venta. 3| 27/05/2023 70 Ventas. 3[27/05/2023 704/Su , desechos Cuenta 71: Variación de la producción almacenada Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un período determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos bienes; así como de los productos terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y embalajes, y de las existencias de servicios. SE CARGA POR: CON ABONO A: a) Los productos en proceso, al inicio del periodo. b) Al cierre del periodo: o La transferencia de los saldos de los Productos terminados, productos, desechos y desperdicios y Servicios. c) El saldo acreedor de esta cuenta. a) 23 Productos en proceso (231) (232) (233) (234) (235) (236) (237) b) 69 Costo de ventas (692) (693) (694) c) 81 Producción del ejercicio (811) SE ABONA POR: CON CARGO A: a) El costo de los activos realizables incluidos en esta cuenta de existencias b) El saldo deudor de esta cuenta a) 21 Productos terminados (21) (212) (213) (214) 22 Subproductos, desechos y desperdicios (221) (222) 23 Productos en proceso (231) (232) (233) (234) (235) b) 81 Producción del ejercicio (811) El total al cierre del período excepto 81 Producción del ejercicio (811) la subcuenta al cierre de la cuenta 85 Resultado antes de 725 participaciones e impuestos (851) a) El costo incurrido por la empresa a) 31 Inversiones inmobiliaria(312) b) 33 Inmuebles, maquinaria y equipo (332)(333) 34 Intangibles (342)(343)(344)(345) 35 Activo biológico (351)(352) Y 2. La empresa "CEOMI" contrata los sevicios de un especialista para la elaboración de un software de gestión empresarial, pagando S/ 500,00 según Recibo por Honorarios N*001-789 Ne Fecha Glosario Código PCGE Denominación DEBE [HABER 2 05/02/2013|Por el servicio prestado por terceros 6321|Honorarios 5000,00] 40172 16V 500) 424|Cuestas por pagar 4500,00 3 05/02/2013|Por la transferencia del gasto al intangible 343|Programas de computadora 5000,00] 7231 Programas de computadora (software) 5000,00] Cuenta 73 (Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos) Toda empresa como práctica usual realiza bonificaciones, descuentos y rebajas en la venta de sus productos a fin de obtener mayores ventas Los descuentos y rebajas son considerados como deducciones monetarias a los importes originales Su saldo es acreedor Dinámica SE CARGA POR: SE ABONO A: a) El total al cierre de periodo a) 84 Resultados de explotacion SE ABONA POR SE CARGA A a) Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos b) 42 Cuentas por pagar comerciales y terceros (421) b) 43 Cuentas por pagar comerciales relacionadas Cuenta 74 (Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos) En esta cuenta se registran todos los descuentos rebajas y bonificaciones que la empresa concede fuera de la factura por ventas realizadas Está dirigida a registrar los descuentos, rebajas y bonificaciones que la empresa concede a sus clientes sin tomar en cuenta los descuentos que se conceden por pronto pago Dinámica SE CARGA POR: SE ABONO A: a) El monto de los Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos sobre el precio de la venta a) 12 Cuentas por cobrar comerciales- terceros (1221)(133) SE ABONA POR SE CARGA A a) El total, el cierre del periodo de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre la venta de mercadería b) El total, el cierre del periodo de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre la venta de los productos terminados a) 80 Margen Comercial (801) b) 81 Productos del ejercicio (811) Una empresa vende (clientes varios) 10000 cuadernos a s/. 2 cada uno bajo la siguiente promoción por cada 5 cuadernos que se vende se bonificará a los clientes con 1 cuaderno. El costo de cada cuaderno es de s/. 0.80 2 18/05/23 Por la venta de cuaderno con bonificación concedida 1212 Emitidas en cartera 23600 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 4000 4011 IGV 3600 7011 Mercaderías manufacturadas 24000 3 18/05/23 Por el cobro de boleta y facturas varias 104 Cuentas en instituciones financieras 23600 1212 Emitidas en cartera 23600 4 18/05/23 Por el costo de venta 6911 Mercaderías manufacturadas 9600 2011 Mercaderías manufacturadas 9600 Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber SE CARGA POR: CON ABONO A: a) El total al cierre del periodo cuando se trata de ingresos operacionales. b) El total al cierre del periodo cuando se trata de otros ingresos. a) 81 Productos del ejercicio (811) b) 84 Resultado de explotación (841) SE ABONA POR: CON CARGO A: a) Recuperación de cuentas de valuación y de deterioro de activos. b) Los ingresos por concepto distinto a la actividad principal de la empresa a) 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa (191) (192) (193) (194) 29 Desvalorización de existencias (291) (292) (293) (294) (295) (296) (297) 36 Desvalorización de activo inmovilizado (361) (363) (364) (365) 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado (391) (392) b) 16 Cuentas por cobrar diversas – Terceros (161) (162) (163) (164) (165) (166) (168) 17 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas (171) (172) (173) (174) (175) (178) La empresa, ARCA S.A, ha decidido vender un activo Fijo (Camioneta de Gerencia) por un valor de S/. 18,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001535 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/30,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00? Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 29.05.2023 Por la recuperación de la cobranza dudosa 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 15.000,00 2 29.05.2023 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 2 29.05.2023 75 Otros ingresos de gestión 15.000,00 2 29.05.2023 755 Recuperación de cuentas de valuación 2 29.05.2023 7551 Recuperación - Cuentas de cobranza dudosa La empresa APRIL S.A. empresa comercial, efectúo en el ejercicio del 2022 un servicio de intermediación comercial prestado a la empresa PARAÍSO S.A. que consistía en la búsqueda de clientela para esta nueva empresa. La empresa recibió una comisión del 4% sobre el valor de venta que consiguiera PARAÍSO S.A. La empresa PARAÍSO S.A. facturó por clientes conseguidos por APRIL S.A. un total de S/. 297 500.00 (incluido IGV) Subtotal S/ 252.118,64 IGV S/ 45.381,36 TOTAL S/ 297.500,00 Valor de venta % Comisión Comisión total IGV Total a cobrar 252.118,64 4% 10.084,75 1.815,25 11.900,00 Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 19.12.2022 Por recepción de ingresos en efectivo por comisión 10 Efectivo y equivalentes del efectivo 11.900,00 2 19.12.2022 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 2 19.12.2022 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar 1.815,25 2 19.12.2022 401 Gobierno Nacional 2 19.12.2022 4011 Impuesto general a las ventas 2 19.12.2022 40111 IGV - Cuenta propia 2 19.12.2022 75 Otros ingresos de gestión 10.084,75 2 19.12.2022 752 Comisiones y corretajes Cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable. Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable. DINÁMICA: La empresa EL MODERNO S.A se dedica a la compra y venta de partes de computadoras, el 28/05/2023 compra una oficina S/. 200.000,00 con el fin de obtener ventas adicionales. Tiempo después es valuada al valor razonable a S/. 250.000,00 77 INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la entidad; de los descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia por medición de activos y pasivos al valor razonable. SE CARGA POR: CON ABONO A: a) El total al cierre del periodo de los ingresos financieros a) 85 Resultados antes de participaciones e impuestos (851) SE ABONA POR: CON CARGO A : a) Elimporte de los ingresos a) 16 cuentas por cobrar diversas- financieros obtenidos en el periodo terceros (161)(162)(163)(164)(165)(166) 17 cuentas por cobrar diversas — relacionadas (171)(172(1731(174)(175) 2La empresa los Diablos SA pone el 40% de las acciones en la empresa INTI SA. Esta última empresa decide el 10 de junio repartir dividendo por un monto de S/200000,00 wo Fecha Glosario Código POGE Denominación DEBE — [HABER 1 01106/2016]Porel reconocimientos de intereses 1633 Dividendos 80000,00 173 Dividendos 80000,00 Una empresa petrolera del oriente peruano mantiene un Litigio Judicial con Comunidades Nativa de la zona por la contaminación de las aguas que sirven para beber. Según la sentencia del Poder Judicial se debe indemnizar a las comunidades nativas con S/. 600000.000 Cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Respecto de la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos; esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación. Es el nexo entre la contabilidad financiera y la contabilidad analítica de explotación. Su saldo no constituye ingresos, es una cuenta de enlace de aquellos gastos que deben afectar los costos. EXPLICACIÓN: Considerándose sus gastos por naturaleza estos deben reflejar en las cuentas pertenecientes al elemento 6 y considerando estos gastos por su función de estos se deben reflejar en las cuentas del elemento 9 por el intermedio de la cuenta 79. DINÁMICA DEBE HABER El total al cierre del periodo de las cargas imputables a cuentas de costos y gastos. Los gastos imputables a cuentas de costos y gastos. Cuentas por utilizar: Todas las cuentas pertenecientes al elemento 9 Cuentas por utilizar: Todas las cuentas pertenecientes al elemento 9 Cuenta 80 Margen Comercial Parametro de gestión de empresas comerciales 801 Margen Comercial A 20 80 Margen comercial = | X 801 Margen Comercial ,100 60 Compras 601 Mercaderías 2,000 609 Costos vinculados con las compras 500 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Por la transferencia de los saldos deudores de las subcuentas por la transferencia de los saldos deudores de las subcuentas 601, 609 y 741 81. Producción del ejercicio 811 Producción del ejercicio 812 Producción de servicios 813 Producción de activo inmovilizado Cuenta 82 (Valor agregado) Esta cuenta nos da a conocer la verdadera producción económica de la empresa. Significa lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, es decir el valor que por consecuencia a la producción se agrega al momento de la venta Dinámicas SE CARGA POR: CON ABONO A: a) El saldo de la compras acumuladas en las subcuentas 602, 603, 604 ,609 y el saldo de la divisionaria 6092 b) El saldo deudor de las subcuentas de variación de existencia (subcuentas 612, 613, 614) c) El saldo deudor de los servicios prestados a terceros d) El saldo de esta cuenta a) 60 Compras (602, 603, 604, 6092) b) 61 Variación de inventarios (612, 613, 614) c) 63 Gastos de servicios prestados por terceros (631, 6032, 639) d) 83 Excedentes (o insuficiencia) bruto de explotación (831) SE ABONA POR: CON CARGO A: a) El saldo acreedor de la cuenta 80 Margen Comercial y 81 producción del ejercicio a) Margen comercial (801) b) Variación de existencias (612, 613, 614) La empresa Renacer S.A. dedicada a la comercialización y produccion de bienes, obtiene los siguientes valores al finalizar el ejercicio contable Dic 2012 según el Balance de Comprobacion Concepto Saldo Deb e Hab er 602 3000 603 604 1000 609 1500 612 500 613 1500 614 200 635 1000 Concepto Saldo Debe Hab er 801 200 0 811 300 0 Nú me ro Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 30/12/20 12 Por el traslado del saldo de las cuentas 801 Margen Comercial 2000 811 Producción de bienes 3000 821 Valor agregado 5000 3 30/05/20 12 Por la cancelacion de las subcuentas 821 Valor agregado 7000 60 Compras 6000 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 200 635 Alquileres 800 4 31/12/20 12 Por la cancelacion de la subcuentas 612 y 614 61 Variacion de existencias 2500 821 Valor agregado 2500 5 1/01/201 3 Por el translado de la cuenta 82 821 Valor agregado 500 La empresa Horizonte SA dedicada a la comercializacion de bienes, obtiene los siguientes valores al finalizar el ejercicio contable DIc-2012 segun su balance de comprobación Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 01/12/12 Por el traslado del saldo del valor agregado a excedente bruto de explotación 821 Valor agregado 4000 831 Excedente bruto 4000 3 01/12/12 Por la cancelación de las subcuentas (621, 627, 641 , 649) 831 Excedente bruto 2100 62 Gasto de personal, directores y gerentes 1090 64 Gastos por tributos 1010 4 01/12/12 Por la cancelación de la subcuenta 759 759 Otros ingresos de gestión 500 831 Excedente bruto 500 5 01/12/12 Por la transferencia de la cuenta 83 831 Excedente bruto 2400 841 Resultado de Explotación 2400 9000 9000 Cuenta 84 Resultado de explotación Muestra el resultado obtenido por la entidad al cierre del período sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación. El elemento 8 es donde se transfieren los saldos de las cuentas temporales (elementos 6 y 7) a una cuenta de resumen neto del periodo. Se vinculan Este elemento tiene como propósito la acumulación de información para presentar al INEI en los censos nacionales económicos que esta institución efectúa. EXPLICACIÓN Resulta con el resultado antes de participaciones, financiamiento e impuestos. Lo que refleja esta cuenta, es un importe sin efectos de financiamientos externos, como préstamos bancarios o venta de acciones, que son de ayuda para cumplir las obligaciones de la empresa, sobre todo en el pago de intereses. (cargas financieras). En resumen esta cuenta ayuda a saber que tanto afecta realmente las cargas financieras a los ingresos producidos en el rubro de la empresa. En la realización de los asientos contables ya no se da en operaciones sino netamente naturaleza. 85 Resultado antes de impuestos. - Disminuye (debe, gastos) Aumenta (haber, ingreso) El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotación. El saldo deudor de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo acreedor de esta cuenta. El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de Explotación. El saldo acreedor de la cuenta 77 Ingresos financieros. El saldo deudor de esta cuenta. Cuentas por utilizar: 84 Resultados de explotación (841) 77 Ingresos financieros (771) (772) (775) (776) (777) (779) 89 Determinación del resultado del ejercicio (891) Cuentas por utilizar: 84 Resultado de explotación (841) 67 Gastos financieros (671) (672) (673) (675) (677) (679) 89 Determinación del resultado de explotación (891) EXPLICACIÓN Es el resultado por naturaleza antes de aplicar el impuesto a la renta, se utiliza en el proceso de cierre contable regulado por una norma local. Por otro lado el reporte del Balance de Comprobación, que es un resumen de todas las transacciones que ha realizado una empresa previo al impuestos a la renta, en el cual contiene columnas de inventarios, resultados por función y por naturaleza, debe de coincidir con la divisionaria 851. La cuenta 85 es un insumo para elaborar el estado de resultados por naturaleza. También si en la cuenta “T” tengo un saldo deudor significa que tengo una perdida antes del impuesto, pero si tengo un saldo acreedor se trata de una utilidad ante del impuesto. La empresa GRUPSELD S.A.C realiza el cierre de la cuenta 77 por el monto s/550.00 al final del ejercicio 2021. Ingresos financieros 772 |Rendimientos ganados 7723|Prestamos otorgados 85|Resultado antes de participaciones e impuestos El resultado contable al 31.12.22 se ha determinado el impuesto a la renta del ejercicio por S/. 15 258 Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 31.12.22 Por la determinación del impuesto a la renta del ejercicio 2022 88 Impuesto a la renta 15.258,00 2 31.12.22 881 Impuesto a las ganancias - corrientes 2 31.12.22 40 Tributos y contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar 15.258,00 2 31.12.22 401 Gobierno Nacional 2 31.12.22 4017 Impuesto a la renta 2 31.12.22 40171 Renta de tercera categoría 3 31.12.22 Por la detracción del impuesto a la renta del resultado del ejercicio del 2022 89 Determinación del resultado del ejercicio 15.258,00 3 31.12.22 891 Utilidad 3 31.12.22 88 Impuesto a la renta 15.258,00 3 31.12.22 881 Impuesto a las ganacias - corrientes La empresa “LUPITA DISTRIBUCIONES S.A.C” fue asaltada el 23 de diciembre de 2017, sufriendo una pérdida de dinero de su caja fuerte por S/. 30,000 (Según el Informe de Tesorería Nº 045-2017); habiéndo realizado la denuncia respectiva y contabilizado inmediatamente dicha pérdida como un gasto del ejercicio. Al 31.12.2017, están los hechos en Investigación Policial, por tanto se desea saber cómo debe reflejar este hecho en la contabilidad, teniendo en cuenta el aspecto contable y el tributario. Contable Tributario Diferencia Resultado del ejercicio 2017 120.000,00 120.000,00 Diferencia Temporal - Pérdida por robo 30.000,00 30.000,00 120.000,00 150.000,00 30.000,00 Impuesto a la Renta ( 29.55%) 35.400,00 44.250,00 8.850,00 IMP. Diferidos Número Fecha Glosario código PCGE Denominación Debe Haber 2 15.01.22 reconocer y efectuar el debido registro del impuesto Diferido 88 Impuesto a la renta 35.400,00 2 15.01.22 882 Impuesto a las ganancias - diferido 2 15.01.22 37 Activo diferido 8.850,00 2 15.01.22 40 Tributos y contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar 44.250,00 Cuenta 89: Resultados del ejercicio Muestra el resultado neto total que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la entidad.