DIRITTO TRIBUTARIO SCIENZE GIURIDICHE MERCATORUM 2024 PANIERE, Panieri di Diritto Tributario

Scarica DIRITTO TRIBUTARIO SCIENZE GIURIDICHE MERCATORUM 2024 PANIERE e più Panieri in PDF di Diritto Tributario solo su Docsity! 1) AL DIRITTO TRIBUTARIO Si applica il diritto dell'Unione Europea 2) ALLA FASE ISTRUTTORIA Si applica l'articolo 2627 c.c. 3) ALLE PLUSVALENZE IN REGIME DI PARTICIPATION EXEMPITON Si applica l'aliquota del 58,14% 4) AVVERSO LA SENTENZA DELLA COMMISSIONE TRIBUTARIA PROVINCIALE Si propone appello 5) AVVERSO L'AVVISO DI ACCERTAMENTO Il contribuente può proporre ricorso oppure optare per la definizione agevolata o per l'adesione 6) AVVERSO LE SENTENZE DEFINITIVE SONO PROPONIBILI I mezzi di impugnazione straordinari 7) CON I MEZZI DI IMPUGNAZIONE RESCISSORI, IL GIUDICE Se accoglie il gravame, pronuncia una sentenza che sostituisce la sentenza impugnata 8) CON IL CONSOLIDATO MONDIALE I redditi delle controllate non residenti confluiscono nella base imponibile della controllante residente 9) CON L'AZIONE DI CONDANNA, IL CONTRIBUENTE CHIEDE L'accertamernto del proprio credito, l'annullamento del rifiuto all'istanza dirimborso e la condanna al rimborso 10) DURANTE IL PERIODO DI SOSPENSIONE Non possono essere compiuti atti processuali e i termini in corso sono interrotti 11) DURANTE LA LIQUIDAZIONE AUTOMATIZZATA L'AGENZIA Controlla la rispondenza della dichiarazione 12) GLI ACCANTOMANETI Di regola non sono deducibili, salvo espresse eccezioni 13) GLI ATTI SOGGETTI AD IMPOSTA DI REGISTRO Sono anche gli atti soggetti a registrazione in caso d'uso 14) GLI ELEMENTI DELL’ELUSIONE SONO Le operazioni prive di sostanza economica, il rispetto formale delle norme fiscali, la realizzazione essenziale di vantaggi fiscali indebiti 15) GLI ILLECITI AMMINISTRATIVI Sono disciplinati dal d.lgs 472/1997 16) GLI ILLECITI AMMINISTRATIVI TRIBUTARI Sono puniti per dolo e colpa 17) GLI IMMOBILI MERCE Concorrono alla determinazione del reddito 18) GLI IMMOBILI STRUMENTALI Concorrono alla determinazione del reddito 19) GLI INTERESSI ATTIVI Sono soggetti al principio di competenza 20) GLI INTERESSI PASSIVI Se inerenti all'esercizio dell'impresa sono limitatamente deducibili 21) GLI INTERESSI PASSIVI Sono limitatamente deducibili se inerenti 22) GLI ORGANI DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA SONO Le Commissioni Tributarie Provinciali e Regionali 23) I CONFERMENTI Di regola, sono equiparati alle cessioni a titolo oneroso 24) I CONTRIBUENTI FORFETTARI Non devono applicare l'Iva sulle operazioni attive e non hanno diritto alla detrazione 25) I CREDITI DI RIMBORSO Sono da indebito e non da indebito 26) I DAZI DOGANALI Sono vietati negli scambi tra Stati membri dell'UE 27) I DIVIDENDI Distribuiti, non concorrono a formare il reddito nell'esercizio in cui sono percepiti 28) I DIVIDENDI Percepiti dal socio-società di persone commerciale sono considerati reddito d'impresa e tassati nel limite del 58,10,04 29) I DIVIDENDI Sono soggetti a vari regimi di tassazione: sostitutiva, parziale o integrale 30) I PAESI INSERITI NELLA GREY LISTI Si sono impegnati da adottare standard di collaborazione fiscale 31) I PARADISI FISCALI SI CARATTERIZZANO Anche per l'assenza di tassazione effettiva 32) I PATTI DI ACCOLLO Sono ammessi nei casi di rivalsa facoltativa 33) I PIANI INDIVIDUALI DI RISPARMIO Prevedono l'esenzione dei redditi derivanti dall'investimento 34) I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI Alcuni coincidono con quelli previsti dal codice civile 35) I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI Non si applicano se determinano la doppia imposizione 36) I REATI TRIBUTARI Non sono punibili in caso di pagamento integrale del debito tributario 37) I REATI TRIBUTARI Sono delitti 38) I REDDITI ASSIMILATI Sono soggetti alle regole di tassazione previste per i redditi di lavoro dipendente con alcune peculiarità 39) I REDDITI DEI NON RESIDENTI PRODOTTI IN ITALIA Sono soggetti ad un regime di tassazione avente natura reale 40) I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO NON SONO CARATTERIZZATI Dalla natura non commerciale dell'attività svolta 41) I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Ricomprendono tutti i redditi che derivano dall'esercizio di arti e professioni 42) I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO SONO CARATTERIZZATI Anche dall'esercizio in modo autonomo dell'attività 43) I REDDITI DIVERSI Costituiscono una categoria reddituale residuale ed eterogenea 44) I REDDITI DIVERSI SONO SOGGETTI Salvo alcune eccezioni, alla tassazione al netto delle spese e degli oneri di produzione e nonsono soggetti a ritenuta alla fonte 45) I REDDITI EQUIPARATI Sono soggetti allo stesso regime previsto per i redditi di lavoro autonomo 46) I RICAVI Sono anche i corrispettivi delle cessioni di beni alla cui produzione è diretta l'attività d'impresa 47) I RIMBORSI SI DISTINUONO IN BASE A L'evento generatore 48) I SISTEMI DI TASSAZIONE DEI GRUPPI SONO La trasparenza ed il consolidato 49) I SOGGETTI NON RESIDENTI POSSONO AGIRE IN ITALIA Attraverso identificazione diretta, nomina di un rappresentate fiscale o una stabile organizzazione 50) I SOGGETTI PASSIVI DELL'IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI Sono gli eredi e i legatari 51) I SOGGETTI PASSIVI DI IRAP Sono gli imprenditori, i lavoratori autonomi e le pubbliche amministrazioni 52) I SOGGETTI PASSIVI Sono le persone fisiche, residenti e non nel territorio dello Stato 53) I TESTI UNICI Sono usati per raccogliere e unificare tutte le disposizioni relative alla stessa materia 54) I TRIBUTI AMBIENTALI Sono tributi di scopo 55) I TRIBUTI REGIONALI SONO Tributi propri derivati, addizionali e tributi propri 56) IL CESSIONARIO PUÒ SOLLEVARSI DALLA RESPONSABILITÀ PER L'OMESSO VERSAMENTO IVA Dimostrando documentalmente, anche che ilprezzo inferiore è stato determinato da eventi oggettivamente rilevabili 57) IL CONCETTO DI STABILE ORGANIZZAZIONE Comprende anche un ufficio ed una succursale 58) IL CONCORDATO PREVENTIVO Se omologato diventa obbligatorio per tutti i creditori anteriori al decreto di apertura della procedura 59) IL CONTRIBUENTE AVVERSO L'AVVISO DI ACCERTAMANTO ESECUTIVO PUÒ Anche non adempiere e non proporre ricorso 60) IL CONTRIBUENTE PUÒ PRESENTARE ISTANZA PER OTTENERE Disapplicazione della norma con ratio antielusiva 61) IL CONTRIBUTO UNIFICATO PER LE SPESE DI GIUSTIZIA Ha sostituito l'imposta di bollo per gli atti processuali 62) IL CONTROLLO FORMALE Riguarda alcune voci della dichiarazione da giustificarsi a livello documentale 63) IL CONTROLLO NECESSARIO ALL'OPZIONE PER IL CONSOLIDATO E' dato dalla partecipazione al capitale ed agli utili della controllatainmisura superiore al 50% 64) IL CONTRORICORSO E' l'atto con il quale la parte resistente chiede il rigetto del ricorso 65) IL CREDITO D’IMPOSTA È quello vantato dal contribuente 66) IL CREDITO TRIBUTARIO PUÒ ESSERE ASSISTITO Anche da privilegio speciale su beni mobili per cerditi per i tributi indiretti 67) IL DEBITO TRIBUTARIO SI ESTINGUE Anche con la compensazione 68) IL DIRITTO AL RIMBORSO Può essere ceduto ed è efficace tra le parti con il semplice accordo 69) IL DIRITTO DOGANALE E' disciplinato da fonti internazionali, dell'UE e, in via residuale, interne 70) IL DIRITTO INTERNAZIONALE TRIBUTARIO E' regolato da fonti internazionali, europee e interne 71) IL DIRITTO TRIBUTARIO Ammette il trasferimento del carico tributario al terzo 72) IL DIRITTO TRIBUTARIO Contiene norme formali e sostanziali 73) IL DIRITTO TRIBUTARIO E' soggetto al principio di riserva di legge 145) L’ACCERTAMENTO SINTETICO Ha natura presuntiva 146) L’ACCESSO AI LUOGHI E' condizionato al rilascio dell'autorizzazione del capo dell'ufficio dell'Agenzia o del Comandante della Guardia di Finanza o del Procuratore della Repubblica 147) L’ALIQUOTA DELL’IVA E' fissa al 22%, salvo per i beni di prima necessità, per i quali è del 10% e 4% 148) L’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA ESERCITA L'attività di controllo formale e sostanziale 149) L’AMMINISTRAZIONE Non può richiedere documenti ed informazioni già in suo possesso 150) L’AMMORTAMENTO E' deducibile nei limiti dei coefficienti stabili con decreto ministeriale 151) L’AQUIESCENZA Comporta una riduzione di 1/3 delle sanzioni 152) L’ARMONIZZAZIONE E' stata realizzata anche per le imposte dirette 153) L’AUTORIZZAZIONE DI ACCESSO AI LUOGHI E' motivata e suscettibile di sindacato tributario 154) L’AVVISO DI ACCERTAMENTO Secondo la teoria costitutiva produce effetti costitutivi dell'obbligazione tributaria 155) L’ELUSIONE E' una forma di abuso del diritto 156) L’ELUSIONE Realizza un vantaggio indebito con la correttezza formale della condotta del contribuente 157) L’EMISSIONE DELLA FATTURA Vale come effettuazione dell'operazione 158) L’ENTE NON COMMERCIALE E' tale se non svolge attività commerciale 159) L’ESENZIONE Determina la sottrazione dall'applicazione del tributo 160) L’IMPOSTA CATASTALE E' dovuta sulle volture 161) L’IMPOSTA DI BOLLO E' assolta con l'acquisto e con l'uso del bollo 162) L’IMPOSTA DI BOLLO Può essere in misura fissa o in misura proporzionale 163) L’IMPOSTA DI REGISTRO È Un'imposta sui trasferimenti e sulla circolazione della ricchezza 164) L’IMPOSTA DI REGISTRO Può essere definita mediante accertamento con adesione 165) L’IMPOSTA IPOTECARIA E' dovuta per le formalità della conservatoria della proprietà immobiliare 166) L’IMPOSTA LORDA Si determina mediante l'applicazione delle aliquote al reddito complessivo, al netto della deduzione degli oneri 167) L’IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI Colpisce le manifestazioni a prevalente contenuto ludico 168) L’IMPOSTA SULLE DONAZIONI Si applica alle donazioni e, in generale, ai trasferimenti a titolo gratuito e alla costituzione di vincoli di destinazione 169) L’IMPOSTA SULLE DONAZIONI Si applica anche ai trust 170) L’IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E' riscossa previa emissione dell'avviso di liquidazione, dell'avviso di rettifica e liquidazione odell'avviso di accertamento e liquidazione 171) L’IMU Ha come presupposto il possesso di immobili 172) L’INDEBITO Deriva da molteplici fonti 173) L’INDEBITO Può trarre origine dal diritto dell'Unione Europea 174) L’IRAP E' un tributo regionale proprio derivato 175) L’IRAP NON SI APPLICA Anche a chi svolge attività di collaborazione coordinata e continuativa 176) L’IVA A CREDITO Può essere riportata a nuovo, compensata o chiesta a rimborso 177) L’IVA E' definitivamente sopportata solo dal contribuente finale 178) L’OPZIONE PER IL COSOLIDATO Deve essere espressa dalla controllante e da almeno una controllata 179) LA BASE IMPONIBILE DELL'IRAP È DATA Dal valore della produzione netta 180) LA BASE IMPONIBILE Determina il quantum del tributo 181) LA BASE IMPONIBILE E' costituita dal reddito complessivo del soggetto al netto degli oneri deducibili 182) LA BASE IMPONIBILE E' costituita dal valore complessivo netto dei beni devoluti a ciascun beneficiario 183) LA BASE IMPONIBILE È E' variabile nelle imposte indirette 184) LA BASE IMPONIBILE IRPEF E' costituita dalla somma di tutti i redditi riferibili al soggetto 185) LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA Deve essere effettiva e attuale 186) LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA E' la misura della partecipazione alle spese pubbliche 187) LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA Si evince da indici diretti e indiretti 188) LA CATEGORIA REDDITUALE FONDIARIA Richiede l'iscrizione al catasto del terreno o del fabbricato 189) LA COMPENSAZIONE E' orizzontale quando riguarda le imposte e creditori diversi 190) LA COMPETENZA PER I REATI TRIBUTARI È del giudice penale 191) LA CONCILIAZIONE E' causa di estinzione del processo tributario 192) LA CONVENZIONE ARBITRALE Ha istituito e disciplinato la MAP 193) LA DERIVAZIONE Può essere semplice e rafforzata 194) LA DETRAZIONE E' limitata in relazione alle operazioni esenti 195) LA DICHIARAZIONE AI FINI IVA Deve essere presentata ogni anno tra il 1.02 e il 30.04 196) LA DICHIARAZIONE Contiene l'esposizione dei fatti e la loro qualificazione giuridica ai fini tributari 197) LA DICHIARAZIONE Contiene l'indicazione del presupposto e dell'ammontare dell'imposta 198) LA DICHIARAZIONE Deve essere presentata anche in assenza di un debito di imposta 199) LA DICHIARAZIONE E' affetta da nullità sanabile se non è sottoscritta 200) LA DICHIARAZIONE E' modificabile con la presentazione di una dichiarazione integrativa 201) LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA PUÒ REALIZZARSI Mediante fattura o altri documenti per operazioni inesistenti e mediante artifizii 202) LA DICHIARAZIONE INCOMPLETA Non contiene l'indicazione di una o più fonti reddituali 203) LA DICHIARAZIONE INFEDELE Non contiene la precisa indicazione del reddito netto 204) LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA IN DIMINUZIONE Indica un minor imponibile o una minore imposta o un maggior credito d'imposta 205) LA DICHIARAZIONE Ultra tardiva è considerata omessa 206) LA DIRETTIVA 2016/1164/UE Disciplina le misure di coordinamento antielusivo 207) LA DOPPIA IMPOSIZIONE SI CONFIGURA QUANDO Uno stesso presupposto d'imposta viene tassato più volte 208) LA DOPPIA IMPOSIZIONE SI REALIZZA Quando lo stesso presupposto impositivo è tassato due volte 209) LA FASE DI CONTROLLO FORMALE È PRECEDUTA Dal controllo informativo automatizzato 210) LA FATTURA DEVE CONTENERE Tra le altre, l'indicazione dell'oggetto dell'operazione 211) LA FATTURA Deve essere emessa e annotata nel registro delle operazioni attive 212) LA FATTURA DOPO LA SUA EMISSIONE Può essere rettificata in aumento e in diminuzione 213) LA FATTURA PUÒ ESSERE EMESSA Anche per operazioni inesistenti ma non da diritto alla detrazione e configura un reato tributario 214) LA FRODE CAROSELLO Si realizza attraverso una operazione trilatera tra tre società 215) LA FUSIONE E' fiscalmente neutra 216) LA LEGGE N. 212/2000 Ha introdotto il divieto di abuso del diritto fiscale 217) LA LIQUIDAZIONE ORDINARIA DELLA SOCIETÀ Se si protrae per più cinque esercizi, rende i redditi determinati in via provvisoria,definitivi 218) LA LOCALIZZAZIONE DEL REDDITO Consente anche di tassare i redditi dei non residenti prodotti in Italia 219) LA MAP E' una procedura volta ad eliminare amichevolmente la doppia imposizione 220) LA MAP E' uno strumento di risoluzione amichevole della doppia imposizione 221) LA MEDIAZIONE SI PERFEZIONA Con l'accordo ed il versamento entro 20 giorni della somma 222) LA MINUSVALENZA E' la differenza negativa tra due valori dello stesso bene 223) LA MISURA NON COSTITUISCE AIUTO DI STATO Quando è applicata in modo generalizzato 224) LA NOTIFICA Se è affetta da vizi di nullità, è sanabile ex art. 156 c.p.c. 225) LA NOTIFICA Si perfeziona in due momenti diversi per il notificante e per il destinatario 226) LA NULLITÀ TRIBUTARIA E' una categoria di creazione giurisprudenziale nella quale rientrano la nullità e l'annullabilità 227) LA PLUSVALENZA E' la differenza positiva tra due valori del medesimo bene 228) LA PROCEDURA ESECUTIVA IN MATERIA TRIBUTARIA E' di competenza dell'Agenzia della riscossione 229) LA REGISTRAZIONE D’UFFICIO E' prevista in caso di mancato adempimento dell'obbligo di richiedere la registrazione 230) LA REGISTRAZIONE DELL’ATTO Attesta l'esistenza degli atti e attribuisce loro data certa 231) LA RESIDENZA RILEVANTE AI FINI IRPEF E' anche l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente 232) LA REVOCAZIONE E' proponibile contro le sentenze d'appello o in unico grado 233) LA RIVALSA E' obbligatoria per il soggetto passivo che emette la fattura 234) LA SANZIONE AMMINISTRATIVA TRIBUTARIA E' di natura pecuniaria 235) LA SENTENZA DEVE CONTENERE Anche il dispositivo 236) LA SOCIETÀ CARTIERA Presenta una serie di elementi caratteristici, tra cui che non realizza alcuna attività commerciale 237) LA SOCIETÀ FILTRO Tra le altre cose, tiene regolarmente le scritture contabili 238) LA SOGGETTIVITÀ PASSIVA TRIBUTARIA E' riconosciuta alle persone fisiche e giuridiche e, se previsto, anche agli enti privi di personalità giuridica 239) LA SOLIDARIETÀ PASSIVA DIPENDENTE Non è opponibile al Fisco 240) LA SOLIDARIETÀ PASSIVA TRIBUTARIA Può essere paritaria e dipendente 241) LA SOPRAVVENIENZA E' un qualsiasi evento che abbia modifica i componenti positivi o negativi 242) LA SOPRAVVENIENZA PASSIVA Deriva anche dal mancato conseguimento di ricavi o altri proventi 243) LA SOSTITUZIONE A TITOLO D'IMPOSTA E' sia soggettiva che oggettiva 244) LA SOSTITUZIONE TRIBUTARIA Può essere a titolo di imposta o a titolo di acconto 245) LA STABILE ORGANIZZAZIONE E' la sede fissa di affari per mezzo della quale l'impresa non residente esercita in tutto o in aprtelasua attività nel territorio dello stato 246) LA TARI Ha come presupposto d'imposta il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di locali o aree scoperte 247) LA TASI Ha un presupposto impositivo simile a quello previsto per l'Imu 248) LA TASSAZIONE SEPARATA DEGLI UTILI PRELEVATI Può essere adottato dalle società con un regime contabile ordinario 249) LA TOSAP Colpisce qualsiasi occupazione di un bene pubblico, a qualsiasi titolo 250) LA TRASFORMAZIONE ETEROGENEA E' fiscalmente neutrale se non muta il regime fiscale della società 251) LA TRASFORMAZIONE OMOGENEA Divide il periodo d'imposta durante il quale si verifica 252) LA TRASPARENZA SI PUÒ ADOTTARE Con la volontà congiunta della partecipata e di tutti i soci 253) LA VIOLAZIONE DI UN OBBLIGO TRIBUTARIO Spesso è accompagnato dalla previsione dell'irrogazione di una sanzione 254) L'ACCERTAMENTO ANALITICO - CONTABILE PUÒ ESSERE UTILIZZATO Anche in caso di mancata corrispondenza tra dichiarazione e bilancio 255) L'ACCERTAMENTO ANALITICO- CONTABILE Determina le singole componenti di reddito in base alla contabilità attendibile 256) L'ACCERTAMENTO DEVE CONTENERE ANCHE LA Specifica motivazione in relazione alla condotta elusiva 257) L'ACCERTAMENTO INDUTTIVO - EXTRACONTABILE Può essere usato in caso di mancata dichiarazione 258) L'ANALOGIA IN MATERIA TRIBUTARIA È consentita per lacune tecniche 259) L'ANALOGIA IN MATERIA TRIBUTARIA E' consentita solo in caso di lacune in senso tecnico 260) L'ARTICOLO 68, D.LGS 546/1992 Ammette la riscossione provvisoria dei tributi e degli interessi in misura 2/3 261) L'ATTIVITÀ DI CONTROLLO SOSTANZIALE E' esercitata dall'Agenzia e dalla Guardia di Finanza, ciascuna per le proprie competenze 262) L'ATTO IMPOSITIVO ANTIELUSIVO Applica il tributo dovuto in base alla norma 263) L'AVVISO DI ACCERTAMENTO Contiene una parte precettiva e una motivazione 264) L'AVVISO DI ACCERTAMENTO È NULLO Quando è previsto espressamente o implicitamente dalla legge 334) NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI RILEVANTI AI FINI FISCALI Rientra l'attività di sfruttamento di miniere 335) NELLO SCHEMA DELLA SOLIDARIETÀ DIPENDENTE Si ha un'obbligazione principale e un'obbligazione dipendente 336) NON RIENTRA NELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA L'esecuzione forzata tributaria 337) NON SONO SOGGETTI PASSIVI D'IVA Gli organismi di diritto pubblico relativamente alle attività pubbliche 338) OPERAZIONI ELUSIVE Sono inopponibili all'amministrazione finanziaria 339) PER EVITARE LA MANIPOLAZIONE DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO E' prevista l'applicazione dei prezzi corrispondenti al valore di mercato 340) PER GLI ATTI DA REGISTRARE IN CASO D'USO Non c'è obbligo di richiedere la registrazione 341) PER I REATI TRIBUTARI E' consentito il sequestro preventivo delle cose confiscabili 342) PER L'ESERCIZIO DELL'OPZIONE È NECESSARIA Anche l'identità di esercizio sociale delle controllate e della controllante 343) SE DALLO SCOMPUTO RISULTA UN CREDITO Il contribuente può anche computare l'eccedenza in diminuzione dell'imposta per il periodod'imposta successivo 344) SECONDO IL MODELLO OCSE GLI STATI Devono realizzare lo scambio di informazioni rilevanti 345) SECONDO IL PRINCIPIO DI PREVALENZA DELLA SOSTANZA SULLA FORMA Un componente reddituale ha rilievo fiscale nel periodo in cui deveessere iscritti in bilancio 346) SI CONSIDERANO PRODOTTI IN ITALIA Anche i redditi che derivano da beni che si trovano in Italia 347) SI HA LA PROGRESSIONE QUANDO Il soggetto commette più violazioni che in progressione determinano o possono determinare un pregiudizio nella determinazione dell'imponibile 348) SONO AIUTI DI STATO Anche i crediti d'imposta 349) SONO IMPUGNABILI Anche ogni altro atto che la legge prevede come autonomamente impugnabili 350) SONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE I redditi che derivano da rapporti di lavoro alle dipendenze e sotto la direzione di altri 351) SONO REDDITI D'IMPRESA I redditi che derivano dall'esercizio di imprese commerciali 352) SONO REDDITI EQUIPARATI Anche i redditi derivanti dall'attività di levata dei protesti 353) SONO SOGGETTI ALL'IMPOSTA SUL REDDITO Anche gli enti non commerciali 354) SONO SOLIDALMENTE OBBLIGATI AL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA DI BOLLO Anche le parti che sottoscrivono, ricevono, negoziano atti 355) TRA GLI INDICI DI MANCANZA DI SOSTANZA ECONOMICA CI SONO Incoerenza della qualificazione dell'operazione con il fondamento giuridico 356) TRA I REDDITI ASSIMILATI SONO COMPRESI ANCHE Le some corrisposte a titolo di borsa di studio o per fini di studio o di addestramento professionale 357) TRA I REDDITI ASSIMILATI Sono ricompresi anche i redditi derivanti dalla utilizzazione economica di brevetti industriali 358) TRA I SOGGETTI PASSIVI D'IMPOSTA Ci sono soggetti che sono solo obbligati a chiedere la registrazione dell'atto 359) TRA IL PROCESSO PENALE E IL PROCESSO TRIBUTARIO SUSSISTA Rapporto di autonomia e indipendenza 360) UNA DELLE CONDIZIONI DI EFFETTUAZIONE DI OPERAZIONI IMPONIBILI INTRA-UE È La previa iscrizione dei soggetti passivi d'Iva neglielenchi dell'archivio VIES 1 Il diritto tributario: - Contiene norme formali e sostanziali 2 Il diritto tributario: - E' soggetto al principio di riserva di legge 3 Al diritto tributario: - Si applica il diritto dell'Unione Europea 4 I testi unici: - Sono usati per raccogliere e unificare tutte le disposizioni relative alla stessa materia 5 Il dovere di concorrere alle spese pubbliche : - E' un principio costituzionale 6 La capacità contributiva: - E' la misura della partecipazione alle spese pubbliche 7 La capacità contributiva: - Si evince da indici diretti e indiretti 8 La capacità contributiva: - Deve essere effettiva e attuale 9 L'interpretazione antielusiva: - Impone di interpretare la norma sulla scorta della sua ratio 10 L'analogia in materia tributaria: - E' consentita per lacune tecniche 1 L'obbligazione tributaria è: - Un'obbligazione di diritto pubblico 2 L'analogia in materia tributaria: - E' consentita solo in caso di lacune in senso tecnico 3 IL presupposto: - Determina il sorgere dell'obbligazione tributaria 4 Le fattispecie equiparate o assimilate: - Allargano il campo d'applicazione dell'imposta 5 La base imponibile: - Determina il quantum del tributo 6 La base imponibile è: - E' variabile nelle imposte indirette 7 Le imposte: - Possono essere anche variabili in misura proporzionale o progressiva 8 L'esenzione: - Determina la sottrazione dall'applicazione del tributo 9 Il regime fiscale sostitutivo: - Sottrae determinate categorie di fatti all'applicazione dell'imposta ordinaria 10 Il credito d'imposta: - È quello vantato dal contribuente 1 Il domicilio fiscale: - Consente di individuare l'Ufficio competente 2 La soggettività passiva tributaria: - E' riconosciuta alle persone fisiche e giuridiche e, se previsto, anche agli enti privi di personalità giuridica 3 La solidarietà passiva tributaria: - Può essere paritaria e dipendente 4 Nello schema della solidarietà dipendente: - Si ha un'obbligazione principale e un'obbligazione dipendente 5 La solidarietà passiva dipendente: - Non è opponibile al Fisco 6 La sostituzione tributaria: - Può essere a titolo di imposta o a titolo di acconto 7 Nella sostituzione tributaria: - Il sostituto deve operare la ritenuta e versarla al Fisco 8 La sostituzione a titolo d'imposta: - E' sia soggettiva che oggettiva 9 Il diritto tributario: - Ammette il trasferimento del carico tributario al terzo 10 I patti di accollo: - Sono ammessi nei casi di rivalsa facoltativa 3 Dopo la riforma del 2003: - Il grado di autonomia tra il modello s.r.l. e quello s.p.a. è aumentato rispetto alla disciplina pregressa 4 La s.r.l. può essere costituita: - Per atto unilaterale o per contratto 5 La forma richiesta per l'atto costitutivo di una s.r.l. è: - Quella dell'atto pubblico 6 La nozione di statuto nella s.r.l.: - Può essere ricostruita in via interpretativa, ma non utilizzando le considerazioni svolte dalla dottrina in materia di s.p.a 7 La costituzione della s.r.l.: - È soggetta ad omologazione notarile 8 Soci della s.r.l. possono essere: - Persone fisiche, giuridiche e enti che non abbiano personalità giuridica 9 La s.r.l. deve avere un oggetto sociale: - Determinato e specifico 10 L'attività bancaria: - è sempre preclusa alle s.r.l 1 L'avviso di accertamento: - Contiene una parte precettiva e una motivazione 2 La doppia imposizione si configura quando: - Uno stesso presupposto d'imposta viene tassato più volte 3 Avverso l'avviso di accertamento: - Il contribuente può proporre ricorso oppure optare per la definizione agevolata o per l'adesione 4 L'istanza di accertamento con adesione : - Avvia un contradittorio tra il contribuente e il Fisco 5 L'aquiescenza: - Comporta una riduzione di 1/3 delle sanzioni 6 La notifica: - Si perfeziona in due momenti diversi per il notificante e per il destinatario 7 La notifica: - Se è affetta da vizi di nullità, è sanabile ex art. 156 c.p.c. 8 L'avviso di accertamento: - Secondo la teoria costitutiva produce effetti costitutivi dell'obbligazione tributaria 9 La nullità tributaria: - E' una categoria di creazione giurisprudenziale nella quale rientrano la nullità e l'annullabilità 10 L'avviso di accertamento è nullo: - Quando è previsto espressamente o implicitamente dalla legge 1 L'accertamento analitico: - Determina l'imponibile in base alle singole componenti di reddito 2 L'accertamento sintetico: - E' consentito se il reddito complessivo accertabile è superiore di 1/5 del reddito accertato 3 L'accertamento sintetico: - Ha natura presuntiva 4 L'accertamento analitico- contabile: - Determina le singole componenti di reddito in base alla contabilità attendibile 5 L'accertamento analitico - contabile può essere utilizzato: - Anche in caso di mancata corrispondenza tra dichiarazione e bilancio 6 L'accertamento induttivo - extracontabile: - Può essere usato in caso di mancata dichiarazione 7 L'accertamento parziale: - Non realizza un esame complessivo del reddito 8 L'accertamento con adesione: - Si avvia su apposita istanza del contribuente 9 L'accertamento d'ufficio: - E' consentito in caso di dichiarazione nulla o messa 10 L'accertamento integrativo: - E' consentito quando sopravvengono elementi nuovi 1 L'elusione: - Realizza un vantaggio indebito con la correttezza formale della condotta del contribuente 2 L'elusione: - E' una forma di abuso del diritto 3 La Legge n. 212/2000: - Ha introdotto il divieto di abuso del diritto fiscale 4 Gli elementi dell'elusione sono: - Le operazioni prive di sostanza economica, il rispetto formale delle norme fiscali, la realizzazione essenziale di vantaggi fiscali indebiti 5 Tra gli indici di mancanza di sostanza economica ci sono: - Incoerenza della qualificazione dell'operazione con il fondamento giuridico 6 Operazioni elusive: - Sono inopponibili all'amministrazione finanziaria 7 L'atto impositivo antielusivo: - Applica il tributo dovuto in base alla norma 8 L'accertamento deve contenere anche la: - Specifica motivazione in relazione alla condotta elusiva 9 L'articolo 68, d.lgs 546/1992: - Ammette la riscossione provvisoria dei tributi e degli interessi in misura 2/3 10 Il contribuente può presentare istanza per ottenere: - Disapplicazione della norma con ratio antielusiva 1 Il debito tributario si estingue: - Anche con la compensazione 2 La compensazione: - E' orizzontale quando riguarda le imposte e creditori diversi 3 Nell'ambito delle imposte sui redditi, la riscossione: - Avviene anche mediante versamenti diretti del contribuente 4 Il contribuente avverso l'avviso di accertamento esecutivo può: - Anche non adempiere e non proporre ricorso 5 Il ruolo: - Costituisce titolo per l'esecuzione forzata in caso di inadempimento 6 Il ruolo: - E' formato dall'agenzia delle entrate e la sottoscrizione lo rende esecutivo 7 Il concordato preventivo: - Se omologato diventa obbligatorio per tutti i creditori anteriori al decreto di apertura della procedura 8 L'inesistenza dell'operazione: - E' sia oggettiva che soggettiva 9 L'omessa dichiarazione si configura: - E' presentata con ritardo superiore a 90 giorni 10 Il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: - E' un reato di pericolo concreto 1 Gli organi della giurisdizione tributaria sono.: - Le Commissioni Tributarie Provinciali e Regionali 2 L'incarico del giudice tributario: - Dura 4 anni ed è rinnovabile solo una volta per 4 anni 3 Non rientra nella giurisdizione tributaria: - L'esecuzione forzata tributaria 4 Nel processo tributario: - E' ammesso sia il ricorso collettivo che quello cumulativo 5 Il litisconsorzio: - Può essere facoltativo e necessario 6 In caso di litisconsorzio necessario: - Il giudizio celebrato anche di uno solo dei litisconsorti necessari è nullo 7 Nell'ambito del processo tributario: - Non sono ammesse solo le azioni di condanna 8 Nell'ambito del processo tributario il giudice può: - Solo annullare l'atto impugnato 9 Con l'azione di condanna, il contribuente chiede: - L'accertamento del proprio credito, l'annullamento del rifiuto all'istanza di rimborso e la condanna al rimborso 10 Sono impugnabili: - Anche ogni altro atto che la legge prevede come autonomamente impugnabili 1 Il ricorso deve essere proposto: - Entro 60 giorni dalla notifica dell'atto impugnato 2 La mediazione si perfeziona: - Con l'accordo ed il versamento entro 20 giorni della somma 3 Il processo tributario può essere sospeso: - Anche quando è sopravvenuta una questione di costituzionalità 4 Durante il periodo di sospensione: - Non possono essere compiuti atti processuali e i termini in corso sono interrotti 5 L'estinzione del processo è disposta: - Anche per cessazione della materia del contendere 6 La conciliazione: - E' causa di estinzione del processo tributario 7 Nel processo tributario: - Sono ammesse le presunzioni semplici, purchè gravi, precise e concordanti 8 Alla fase istruttoria: - Si applica l'articolo 2627 c.c. 9 La sentenza deve contenere: - Anche il dispositivo 10 Il giudice definisce il giudizio: - Con sentenza 1 Avverso le sentenze definitive sono proponibili: - I mezzi di impugnazione straordinari 2 Con i mezzi di impugnazione rescissori, il giudice : - Se accoglie il gravame, pronuncia una sentenza che sostituisce la sentenza impugnata 3 Avverso la sentenza della Commissione Tributaria provinciale: - Si propone appello 4 Il termine per proporre l'impugnazione ordinaria: - E' breve di 60 giorni dalla notifica della sentenza e lungo di 6 mesi dal deposito della sentenza 5 Nel giudizio di appello: - L'appellante si costituisce ai sensi dell'art. 22 d.lgs 546/1992 6 Nel giudizio di appello: - Non sono ammesse domande nuove 7 Il ricorso per cassazione: - E' un mezzo di impugnazione ordinario a critica vincolata 8 Il controricorso: - E' l'atto con il quale la parte resistente chiede il rigetto del ricorso 9 La revocazione: - E' proponibile contro le sentenze d'appello o in unico grado 10 Il giudice della revocazione: - Se accoglie il motivo annulla la sentenza e decide nel merito 1 L'imposta sul reddito delle persone fisiche: - E' un'imposta progressiva sul reddito globale effettivo delle persone fisiche 2 L'imposta sul reddito delle persone fisiche: - Prevede anche redditi non effettivamente tassati e non inclusi nel reddito globale 3 I soggetti passivi: - Sono le persone fisiche, residenti e non nel territorio dello Stato 4 La residenza rilevante ai fini Irpef: - E' anche l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente 5 Il reddito ai fini Irpef è: - Il reddito prodotto 6 Le categorie di reddito: - Corrispondono a regole peculiari di determinazione del reddito 7 La base imponibile Irpef: - E' costituita dalla somma di tutti i redditi riferibili al soggetto 8 L'imposta lorda: - Si determina mediante l'applicazione delle aliquote al reddito complessivo, al netto della deduzione degli oneri 9 Le detrazioni sono operate: - Sull'imposta lorda 10 Se dallo scomputo risulta un credito: - Il contribuente può anche computare l'eccedenza in diminuzione dell'imposta per il periodo d'imposta successivo 1 La categoria reddituale fondiaria: - Richiede l'iscrizione al catasto del terreno o del fabbricato 2 Il reddito dominicale: - Comprende il terreno ed il capitale investito per il miglioramento 10 I redditi equiparati: - Sono soggetti allo stesso regime previsto per i redditi di lavoro autonomo 1 Sono redditi d'impresa: - I redditi che derivano dall'esercizio di imprese commerciali 2 Nell'esercizio di imprese commerciali rilevanti ai fini fiscali: - Rientra anche l'attività intermedia di circolazione di beni 3 Nell'esercizio di imprese commerciali rilevanti ai fini fiscali: - Rientra l'attività di sfruttamento di miniere 4 Il regime ordinario si applica: - Alle società di persone e agli imprenditori individuali 5 Il regime ordinario si applica: - Anche alle società di persone con ricavi superiori ad �.000,00 6 Alle plusvalenze in regime di participation exempiton: - Si applica l'aliquota del 58,14% 7 Gli interessi passivi: - Se inerenti all'esercizio dell'impresa sono limitatamente deducibili 8 Le spese: - Sostenute per l'acquisto beni mobili ad uso promiscuo sono deducibili al 50% 9 La tassazione separata degli utili prelevati: - Può essere adottato dalle società con un regime contabile ordinario 10 Il regime alternativo per le imprese minori: - Può essere adottato da imprese soggette a regime di contabilità semplificato 1 L'imposta sul reddito delle società: - Si applica sul reddito complessivo netto delle società e degli enti commerciali 2 Sono soggetti all'imposta sul reddito: - Anche gli enti non commerciali 3 La base imponibile: - E' costituita dal reddito complessivo del soggetto al netto degli oneri deducibili 4 Il riporto della perdita: - E' consentito per l'intero ammontare in misura non superiore all'80% del reddito del periodo d'imposta successivo 5 Il riporto: - Non è ammesso se l'attività esercitata di fatto viene modificata nei periodi d'imposta durante i quali si realizza la perdita 6 Il reddito della società: - E' soggetto al principio di derivazione dal bilancio 7 La derivazione: - Può essere semplice e rafforzata 8 L'ente non commerciale: - E' tale se non svolge attività commerciale 9 Il mutamento della qualifica dell'ente non commerciale: - Opera nel periodo d'imposta durante il quale si verifica 10 Indicano il prevalente esercizio dell'attività commerciale: - Anche la prevalenza dei ricavi da attività commerciali sul valore norma delle cessioni 1 I ricavi: - Sono anche i corrispettivi delle cessioni di beni alla cui produzione è diretta l'attività d'impresa 2 La plusvalenza: - E' la differenza positiva tra due valori del medesimo bene 3 Le plusvalenze concorrono a formare il reddito: - Anche se nono realizzate mediante risarcimento per la perdita dei beni 4 I dividendi: - Distribuiti, non concorrono a formare il reddito nell'esercizio in cui sono percepiti 5 La sopravvenienza: - E' un qualsiasi evento che abbia modifica i componenti positivi o negativi 6 Gli interessi attivi: - Sono soggetti al principio di competenza 7 Le sopravvenienze in senso lato: - Si generano da eventi estranei alla normale attività d'impresa 8 Gli immobili merce: - Concorrono alla determinazione del reddito 9 Gli immobili strumentali: - Concorrono alla determinazione del reddito 10 Le rimanenze: - Sono soggette al principio di continuità dei valori di bilancio 1 Le spese per le prestazioni di lavoro dipendente: - Sono tutte deducibili 2 Gli interessi passivi: - Sono limitatamente deducibili se inerenti 3 L'ammortamento: - E' deducibile nei limiti dei coefficienti stabili con decreto ministeriale 4 Gli accantonamenti: - Di regola non sono deducibili, salvo espresse eccezioni 5 La minusvalenza: - E' la differenza negativa tra due valori dello stesso bene 6 La sopravvenienza passiva: - Deriva anche dal mancato conseguimento di ricavi o altri proventi 7 Le perdite su crediti: - Sono deducibili se risultano da elementi certi e precisi 8 Secondo il principio di prevalenza della sostanza sulla forma: - Un componente reddituale ha rilievo fiscale nel periodo in cui deve essere iscritti in bilancio 9 I principi contabili internazionali: - Non si applicano se determinano la doppia imposizione 10 I principi contabili internazionali: - Alcuni coincidono con quelli previsti dal codice civile 1 La localizzazione del reddito: - Consente anche di tassare i redditi dei non residenti prodotti in Italia 2 Si considerano prodotti in Italia: - Anche i redditi che derivano da beni che si trovano in Italia 3 I redditi dei non residenti prodotti in Italia: - Sono soggetti ad un regime di tassazione avente natura reale 4 In riferimento ai redditi dei non residenti prodotti in Italia: - Sono consentite alcune detrazioni dall'imposta lorda 3 L'Iva: - E' definitivamente sopportata solo dal contribuente finale 4 Non sono soggetti passivi d'Iva: - Gli organismi di diritto pubblico relativamente alle attività pubbliche 5 L'aliquota dell'Iva: - E' fissa al 22%, salvo per i beni di prima necessità, per i quali è del 10% e 4% 6 Le operazioni rilevanti ai fini Iva: - Si distinguono in imponibili, non imponibili ed esenti 7 Nell'operazione esente: - Viene limitato il diritto di detrazione 8 Il momento impositivo corrisponde: - Al momento in cui l'operazione di considera effettuata 9 La rivalsa: - E' obbligatoria per il soggetto passivo che emette la fattura 10 La detrazione: - E' limitata in relazione alle operazioni esenti 1 La fattura: - Deve essere emessa e annotata nel registro delle operazioni attive 2 La fattura deve contenere: - le altre, l'indicazione dell'oggetto dell'operazione 3 La fattura dopo la sua emissione: - Può essere rettificata in aumento e in diminuzione 4 L'emissione della fattura: - Vale come effettuazione dell'operazione 5 In base al volume d'affari: - Si applica il regime ordinario, minimo e forfettario 6 I contribuenti forfettari: - Non devono applicare l'Iva sulle operazioni attive e non hanno diritto alla detrazione 7 La fattura può essere emessa: - Anche per operazioni inesistenti ma non da diritto alla detrazione e configura un reato tributario 8 L'Iva a credito: - Può essere riportata a nuovo, compensata o chiesta a rimborso 9 Il rimborso dell'imposta versata non dovuta: - E' richiesto con apposita istanza entro due anni dal versamento 10 L'operazione oggettivamente inesistente: - Quando la fattura ha ad oggetto un'operazione mai effettuata 1 Le cessioni di beni si considerano effettuate: - Per i beni mobili e immobili, nel territorio dello stato in cui si trovano i beni ceduti 2 Le prestazioni di servizi si considerano effettuate: - Quando è realizzata a favore di soggetti passivi stabiliti nel territorio dello stato 3 Una delle condizioni di effettuazione di operazioni imponibili intra-Ue è: - La previa iscrizione dei soggetti passivi d'Iva negli elenchi dell'archivio VIES 4 Nell'ambito delle cessioni ad esportatori abituali: - Gli esportatori individuali devono trasmettere telematicamente la dichiarazione d'intento 5 I soggetti non residenti possono agire in Italia: - Esclusivamente mediante la nomina di un rappresentate fiscale 6 Il rimborso dell'imposta indebitamente versata: - In presenza di una stabile organizzazione, può essere effettuata solo per suo tramite 7 La frode carosello: - Si realizza attraverso una operazione trilatera tra tre società 8 La società cartiera: - Presenta una serie di elementi caratteristici, tra cui che non realizza alcuna attività commerciale 9 La società filtro: - Tra le altre cose, tiene regolarmente le scritture contabili 10 Il cessionario può sollevarsi dalla responsabilità per l'omesso versamento Iva: - Dimostrando documentalmente, anche che il prezzo inferiore è stato determinato da eventi oggettivamente rilevabili 1 L'imposta di registro è: - Un'imposta sui trasferimenti e sulla circolazione della ricchezza 2 Il presupposto dell'imposta di registro è: - Il valore dell'atto registrato 3 Nell'ambito dell'imposta di registro: - Vi sono soggetti obbligati a chiedere la registrazione e soggetti obbligati a pagare l'imposta 4 Tra i soggetti passivi d'imposta: - Ci sono soggetti che sono solo obbligati a chiedere la registrazione dell'atto 5 Gli atti soggetti ad imposta di registro: - Sono anche gli atti soggetti a registrazione in caso d'uso 6 Per gli atti da registrare in caso d'uso: - Non c'è obbligo di richiedere la registrazione 7 La registrazione d'ufficio: - E' prevista in caso di mancato adempimento dell'obbligo di richiedere la registrazione 8 La registrazione dell'atto: - Attesta l'esistenza degli atti e attribuisce loro data certa 9 In relazione all'imposta di registro: - L'amministrazione finanziaria ha poteri di indagine e controllo 10 L'imposta di registro: - Può essere definita mediante accertamento con adesione 1 L'imposta sulle successioni si applica: - Sui trasferimenti di beni e diritti mortis causa, per donazione o a titolo gratuito e sulla costituzione di vincoli di destinazione 2 I soggetti passivi dell'imposta sulle successioni: - Sono gli eredi e i legatari 3 La base imponibile: - E' costituita dal valore complessivo netto dei beni devoluti a ciascun beneficiario 4 Nell'ambito dell'imposta sulle successioni: - Ci sono soggetti obbligati a pagare l'imposta e soggetti obbligati a presentare la dichiarazione 5 L'imposta sulle successioni: - E' riscossa previa emissione dell'avviso di liquidazione, dell'avviso di rettifica e liquidazione o dell'avviso di accertamento e liquidazione 6 L'imposta sulle donazioni: - Si applica alle donazioni e, in generale, ai trasferimenti a titolo gratuito e alla costituzione di vincoli di destinazione 8 La MAP: - E' uno strumento di risoluzione amichevole della doppia imposizione 9 Secondo il modello OCSE gli stati: - Devono realizzare lo scambio di informazioni rilevanti 10 I paradisi fiscali si caratterizzano: - Anche per l'assenza di tassazione effettiva 1 Il TFUE: - Contiene anche il divieto di aiuti di Stato 2 Sono aiuti di Stato: - Anche i crediti d'imposta 3 La misura non costituisce aiuto di Stato: - Quando è applicata in modo generalizzato 4 L'armonizzazione: - E' stata realizzata anche per le imposte dirette 5 Il riavvicinamento delle legislazioni nazionali: - Si è realizzata attraverso le Direttive 6 Lo strumento attraverso cui si realizza l'armonizzazione è: - In genere la Direttiva 7 In materia di IVA: - La Direttiva 2006/112/CE contiene tutta la disciplina 8 La Direttiva 2016/1164/UE: - Disciplina le misure di coordinamento antielusivo 9 La Convenzione arbitrale: - Ha istituito e disciplinato la MAP 10 La MAP: - E' una procedura volta ad eliminare amichevolmente la doppia imposizione L'OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA È: Un'obbligazione di diritto pubblico LA SOLIDARIETÀ PASSIVA TRIBUTARIA: Può essere paritaria e dipendente LA FASE DI CONTROLLO FORMALE È PRECEDUTA: Dalla notifica di un avviso bonario L'AVVISO DI ACCERTAMENTO Contiene una parte precettiva e una motivazione LA NOTIFICA: Si perfeziona in due momenti diversi per il notificante e per il destinatario L'ACCERTAMENTO ANALITICO- CONTABILE: Determina le singole componenti di reddito in base alla contabilità attendibile L'ELUSIONE: Realizza un vantaggio indebito con la correttezza formale della condotta del contribuente IL CONTRIBUENTE AVVERSO L'AVVISO DI ACCERTAMANTO ESECUTIVO PUÒ: Anche non adempiere e non proporre ricorso IL CREDITO TRIBUTARIO PUÒ ESSERE ASSISTITO: Anche da privilegio speciale su beni mobili per cerditi per i tributi indiretti IL DIRITTO AL RIMBORSO: Può essere ceduto ed è efficace tra le parti con il cemplice accordo LA SANZIONE AMMINISTRATIVA TRIBUTARIA: E' di natura pecuniaria L'ESTINZIONE DELLA SANZIONE PUÒ AVERSI ATTRAVERSO: Il pagamento spontaneo L'INESISTENZA DELL'OPERAZIONE: E' sia oggettica che soggettiva LA SENTENZA DEVE CONTENERE: Anche il dispositivo I SOGGETTI PASSIVI: Sono le persone fisiche, residenti e non nel territorio dello Stato LE DETRAZIONI SONO OPERATE: Sull'imposta lorda IL REDDITO DI CAPITALE: Si determina sommando l'ammontare degli interessi, degli utili e degli altri proventi percepiti nel periodo d'imposta I DIVIDENDI: Sono sogggetti a vari regimi di tassazione: sostitutiva, parziale o integrale IL REGIME DEL RISPARMIO AMMINISTRATO: Si applica alle sole plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni e di alcuni strumenti finanziari NEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE: Rientrano anche i compensi ricevuti sotto forma di partecipazione agli utili TRA I REDDITI ASSIMILATI SONO COMPRESI ANCHE: Le some corrisposte a titolo di borsa di studio o per fini di studio o di addestramento professionale IL CREDITO TRIBUTARIO PUÒ ESSERE ASSISTITO: Anche da privilegio speciale su beni mobili per cerditi per i tributi indiretti NELL'AMBITO DELLA PROCEDURA ESECUTIVA TRIBUTARIA: La competenza per le opposizioni è del giudice ordinario LA VIOLAZIONE DI UN OBBLIGO TRIBUTARIO: Spesso è accompagnato dalla previsione dell'irrogazione di una sanzione I REATI TRIBUTARI: Sono delitti NON RIENTRA NELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA: L'esecuzione forzata tributaria LA BASE IMPONIBILE IRPEF: E' costituita dalla somma di tutti i redditi riferibili al soggetto LA CATEGORIA REDDITUALE FONDIARIA: Richiede l'iscrizione al catasto del terreno o del fabbricato IL REGIME DEL RISPARMIO AMMINISTRATO: Si applica alle sole plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni e di alcuni strumenti finanziari SONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE: I redditi che derivano da rapporti di lavoro alle dipendenze e sotto la direzione di altri SONO REDDITI EQUIPARATI: Anche i redditi derivanti dall'attività di levata dei protesti NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI RILEVANTI AI FINI FISCALI: Rientra anche l'attività intermedia di circolazione di beni LE PLUSVALENZE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO: Anche se nono realizzate mediante risarcimento per la perdita dei beni I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI: Non si applicano se determinano la doppia imposizione LE INDAGINI PATRIMONIALI SONO SEMANTICAMENTE LEGATE: alle asimmetrie informative GLI ESPERTI CHE COMPIONI AZIONI DI INDAGINI PATRIMONIALI HANNO L'OBIETTIVO DI RINVENIRE: i beni mobili e immobili nonché le fonti reddituali LE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI : sono beni di uso durevole destinati a concorrere all attività produttiva dellimpresa per un periodo superiore ad un esercizio IL LIBRO FONDIARIO: è l'insieme di tutti i vari atti registri e documenti riferiti a tutti gli immobili di un comune che vanno a formare tutte le variazioni di fatto e di diritto intervenute nell'arco del tempo SECONDO QUANTO RIPORTA LAGENZIA DELLE ENTRATE AL 31/12/2019 LO STOCK IMMOBILIARE SUL TERRITORIO ITALIANO: consiste in complessivi 74,4 milioni di immobili QUAL È IL NOME DELLO STRUMENTO UTILIZZATO DALL'AMMONISTRAZIONE FINANZIARIA PER LA RETTIFICA E L'OMOGENEIZZAZIONE SUL TERRITORIO DEL VALORE DELLE COMPRAVENDITE IMMOBILIARI: OMI IL TERMINE "IPOTECA ESTERNA" SIGNIFICA: il mutuo è garantito da ipoteca su beni di proprietà di un terzo rispetto al mutuatario LE FATTISPECIE EQUIPARATE O ASSIMILAT: Allargano il campo d'applicazione dell'imposta I PATTI DI ACCOLLO: Sono ammessi nei casi di rivalsa facoltativa LA DICHIARAZIONE: Contiene l'indicazione del presupposto e dell'ammontare dell'imposta IN SEDE DI INTERPELLO, IL PARERE: Non vincola il contribuente ma solo le amministrazioni L'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA ESERCITA: L'attività di controllo formale e sostanzioale L'ACCESSO AI LUOGHI: E' condizionato al rilascio dell'autorizzazione del capo dell'ufficio dell'Agenzia o del Comandante della Guardia di Finanza o del Procuratore della Repubblica LA NULLITÀ TRIBUTARIA: E' una categoria di creazione giurisprudenziale nella quale rientrano la nullità e l'annullabilità L'ACCERTAMENTO DEVE CONTENERE ANCHE LA: Specifica motivazione in relazione alla condotta elusiva IL DEBITO TRIBUTARIO SI ESTINGUE: Anche con la compensazione L'ESTINZIONE DELLA SANZIONE PUÒ AVERSI ATTRAVERSO: Il pagamento spontaneo LE FATTISPECIE EQUIPARATE O ASSIMILAT: Allargano il campo d'applicazione dell'imposta L'AUTORIZZAZIONE DI ACCESSO AI LUOGHI: E' motivata e suscettibile di sindacato tributario L'ACCERTAMENTO SINTETICO: E' consentito se il reddito complessivo accertabile è superiore di 1/5 del reddito accertato L'ACCERTAMENTO CON ADESIONE: Si avvia su apposita istanza del contribuente L'INDEBITO: Deriva da molteplici fonti NELL'AMBITO DEL RIMBORSO: Il contribuente presenta un'istanza nel caso in cui non sia possibile il rimborso d'ufficio LE SANZIONI SONO IRROGATE: Attaverso il procedimento ordinario o immediato o semplificato L'OMESSA DICHIARAZIONE SI CONFIGURA E' presentata con ritardo superiore a 90 giorni IN CASO DI LITISCONSORZIO NECCESSARIO: Il giudizio celebrato anche di uno solo dei litisconsorti neccessari è nullo NELL'AMBITO DEL PROCESSO TRIBUTARIO: Non sono ammesse solo le azioni di condanna DURANTE IL PERIODO DI SOSPENSIONE: Non possono essere compiuti atti processuali e i termini in corso sono interrotti L'ESTINZIONE DEL PROCESSO È DISPOSTA: Anche per cessazione della materia del contendere CON I MEZZI DI IMPUGNAZIONE RESCISSORI, IL GIUDICE : Se accoglie il gravame, pronuncia una sentenza che sostituisce la sentenza impugnata LA BASE IMPONIBILE IRPEF: E' costituita dalla somma di tutti i redditi riferibili al soggetto I DIVIDENDI: Sono sogggetti a vari regimi di tassazione: sostitutiva, parziale o integrale IL REGIME DEL RISPARMIO GESTITO: Prevede che l'investitore è tassato solo quando percepisce il reddito IL REGIME DEL RISPARMIO AMMINISTRATO: Si applica alle sole plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni e di alcuni strumenti finanziari I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO NON SONO CARATTERIZZATI: Dalla natura commerciale dell'attività svolta NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI RILEVANTI AI FINI FISCALI: Rientra l'attività di sfruttamento di miniere LE PLUSVALENZE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO: Anche se nono realizzate mediante risarcimento per la perdita dei beni GLI IMMOBILI STRUMENTALI: Concorrono alla determinazione del reddito GLI INTERESSI PASSIVI: Sono limitatamente deducibili se inerenti I SISTEMI DI TASSAZIONE DEI GRUPPI SONO: La trasparenza ed il consolidato LATTIVO CIRCOLANTE: è linsieme degli impieghi di breve durata e dei mezzi liquidi QUAL È IL NOME DELLO STRUMENTO UTILIZZATO DALL'AMMONISTRAZIONE FINANZIARIA PER LA RETTIFICA E L'OMOGENEIZZAZIONE SUL TERRITORIO DEL VALORE DELLE COMPRAVENDITE IMMOBILIARI: OMI NEL QUADRO RB MODELLO PERSONE FISICHE È INDICATO IL REDDITO RICONDUCIBILE A: fabbricati NEL QUADRO RR DEL MODELLO PERSONE FISICHE SONO INDICATI: gli importi versati a titolo di contributi previdenziali IL BILANCIO DI ESERCIZIO: è depositato dalle società di capitali presso la competente CCIAA LA PRESENZA DI ELEVATI IMPORTI A CREDITO NEI BILANCI DI VERIFICA: è un elemento da approfondire al fine di comprenderne la genesi IL SIG. YYY: non ha diminuto la capacità reddituale nel periodo di osservazione I REDDITI DEI NON RESIDENTI PRODOTTI IN ITALIA: Sono soggetti ad un regime di tassazione avente natura reale LE IMPRESE NON RESIDENTI HANNO LA FACOLTÀ DI PRESENTARE UN INTERPELLO: Avente ad oggetto il trattamento fiscale del piano di investimento in Italia LA TRASPARENZA SI PUÒ ADOTTARE: Con la volontà congiunta della partecipata e di tutti i soci LE INDAGINI PATRIMONIALI POSSONO ESSERE REALIZZATE: in molteplici circostanze IN AMBITO CIVILISTICO LE INDAGINI PATRIMONIALI SERVONO: per soddisfare una pretesa creditoria o risarcitoria LE CATEGORIE CATASTALI: consentono di conoscere sia la destinazione duso che la rendita catastale ai fini fiscali IL COEFFICIENTE DI MERITO È VARIABILE: secondo diversi fattori che rendono l'immobile più o meno pregiato QUALORA UN SOGGETTO NON HA SOTTOSCRITTO FINANZIAMENTI O RILASCIATO GARANZIE: la Centrale Rischi di Banca d'Italia rilascia un documento attestante la mancanza di segnalazione LA SIG.RA XXX È: proprietaria di alcuni beni immobili in percentuale pari al 50% IL DOVERE DI CONCORRERE ALLE SPESE PUBBLICHE : E' un principio costituzionale L'ANALOGIA IN MATERIA TRIBUTARIA: E' consentita per lacune tecniche IL REGIME FISCALE SOSTITUTIVO: Sottrae determinate categorie di fatti all'applicazione dell'imposta ordinaria IL DOMICILIO FISCALE: Consente di individuare l'Ufficio competente LA DICHIARAZIONE AI FINI IVA: Deve essere presentata ogni anno tra il 1.02 e il 30.04 NELL'AMBITO DEI RAPPORTI TRA LE AMMINISTRAZIONI FINANZIARIE: Le direttive disciplinano i rapporti tra amministrazioni degli stati mebri L'ACCERTAMENTO ANALITICO: Determina l'imponibile in base alle singole componenti di reddito L'ACCERTAMENTO INDUTTIVO - EXTRACONTABILE Può essere usato in caso di mancata dichiarazione L'ATTO IMPOSITIVO ANTIELUSIVO: Applica il tributo dovuto in base alla norma IL RUOLO: Costituisce titolo per l'esecuzione forzata in caso di inadempimento NELL'AMBITO DELLA PROCEDURA ESECUTIVA TRIBUTARIA: La competenza per le opposizioni è del giudice ordinario IL RICORSO DEVE ESSERE PROPOSTO: Entro 60 giorni dalla notifica dell'atto impugnato IL TERMINE PER PROPORRE L'IMPUGNAZIONE ORDINARIA: E' breve di 60 giorni dalla notifica della sentenza e lungo di 6 mesi dal deposito della sentenza L'IMPOSTA LORDA: Si determina mediante l'applicazione delle aliquote al reddito complessivo, al netto della deduzione degli oneri LA CATEGORIA REDDITUALE FONDIARIA: Richiede l'iscrizione al catasto del terreno o del fabbricato TRA I REDDITI ASSIMILATI SONO COMPRESI ANCHE: I redditi diversi prodotti all'estero I REDDITI DIVERSI SONO SOGGETTI: Salvo alcune eccezioni, alla tassazione al netto delle spese e degli oneri di produzione e non sono soggetti a ritenuta alla fonte I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO SONO CARATTERIZZATI: Anche dall'esercizio in modo autonomo dell'attività NEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO: Le spese sono deducibili secondo il principio di cassa GLI IMMOBILI STRUMENTALI: Concorrono alla determinazione del reddito L'AGGETTIVO PATRIMONIALE SI RIFERISCE: a tutti quegli elementi che costituiscono un patrimonio LA SENTENZA DEVE CONTENERE: Anche il dispositivo CON I MEZZI DI IMPUGNAZIONE RESCISSORI, IL GIUDICE : Se accoglie il gravame, pronuncia una sentenza che sostituisce la sentenza impugnata IL CONTRORICORSO: E' l'atto con il quale la parte resistente chiede il rigetto del ricorso IL REDDITO DOMINICALE: Comprende il terreno ed il capitale investito per il miglioramento I REDDITI DIVERSI: Costituiscono una categoria reddituale residuale ed eterogenea I RICAVI: Sono anche i corrispettivi delle cessioni di beni alla cui produzione è diretta l'attività d'impresa GLI INTERESSI PASSIVI: Sono limitatamente deducibili se inerenti SECONDO IL PRINCIPIO DI PREVALENZA DELLA SOSTANZA SULLA FORMA: Un componente reddituale ha rilievo fiscale nel periodo in cui deve essere iscritti in bilancio NEL REGIME DELLA TRASPARENZA: La società partecipata è garante del del debito d'imposta dei soci QUALI VISURE È POSSIBILE ESTRARRE NEL CATASTO: ordinarie e storiche IL CAPITALE SOCIALE E LE RISERVE DI UTILI VANNO A COSTITUIRE: il patrimonio netto IN AMBITO DI PROCEDURE CONCORSUALI LA DUE DILIGENCE EX PARTE DEBITORIS SERVE: a indagare i requisiti di base in merito alla recuperabilità di ciascun credito sorto prima del fallimento durante un esercizio provvisorio o nel prosieguo dellattività post omologa di un Concordato con continuità NEL QUADRO RP DEL MODELLO PERSONE FISICHE SONO INDICATI: gli importi riconducibili alle spese deducibili e detraibili IL LIBRO GIORNALE: è un libro contabile obbligatorio per legge I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI: sono oneri deducibili IL TERMINE "IPOTECA ESTERNA" SIGNIFICA: il mutuo è garantito da ipoteca su beni di proprietà di un terzo rispetto al mutuatario IL SIG. YYY: non ha conseguito redditi in forma associata negli anni 2011 - 2012 -2013 L'ANALISI EFFFETTUATA TRA GLI IMPORTI ACCREDITATI SUI CONTI DELLA SIG.RA XXX E LE FONTI DI REDDITO: ha confermato la corrispondenza degli importi LA SIG.RA XXX È: proprietaria di alcuni beni immobili in percentuale pari al 50% L'ANALOGIA IN MATERIA TRIBUTARIA: E' consentita per lacune tecniche L'ANALOGIA IN MATERIA TRIBUTARIA: E' consentita solo in caso di lacune in senso tecnico LE IMPOSTE: possono essere anche variabili in misura proporzionale o progressiva IL REGIME FISCALE SOSTITUTIVO: Sottrae determinate categorie di fatti all'applicazione dell'imposta ordinaria IL DOMICILIO FISCALE: Consente di individuare l'Ufficio competente LA SOLIDARIETÀ PASSIVA DIPENDENTE: Non è opponibile al Fisco IL PROCEDIEMNTO AMMINISTRATIVO TRIBUTARIO: E' disciplinato anche dalla L. n. 241/1990 NELL'AMBITO DEI RAPPORTI TRA LE AMMINISTRAZIONI FINANZIARIE: Le direttive disciplinano i rapporti tra amministrazioni degli stati mebri L'AVVISO DI ACCERTAMENTO È NULLO: Quando è previsto espressamente o implicitamente dalla legge IL RUOLO: Costituisce titolo per l'esecuzione forzata in caso di inadempimento IL DIRITTO AL RIMBORSO: Può essere ceduto ed è efficace tra le parti con il cemplice accordo IL DIRITTO TRIBUTARIO: Contiene norme formali e sostanziali I TESTI UNICI: Sono usati per raccogliere e unificare tutte le disposizioni relative alla stessa materia LA SOGGETTIVITÀ PASSIVA TRIBUTARIA: E' riconosciuta alle persone fisiche e giuridiche e, se previsto, anche agli enti privi di personalità giuridica DURANTE LA LIQUIDAZIONE AUTOMATIZZATA L'AGENZIA: Controlla la rispondenza della dichiarazione AVVERSO L'AVVISO DI ACCERTAMENTO Il contribuente può proporre ricorso oppure optare per la definizione agevolata o per l'adesione LA NOTIFICA: Se è affetta da vizi di nullità,è sanabile ex art. 156 c.p.c. L'AVVISO DI ACCERTAMNENTO: Secondo la teoria costitutiva produce effetti costitutivi dell'obbligazione tributaria LA NULLITÀ TRIBUTARIA: E' una categoria di creazione giurisprudenziale nella quale rientrano la nullità e l'annullabilità NELL'AMBITO DEL RIMBORSO: Il contribuente presenta un'istanza nel caso in cui non sia possibile il rimborso d'ufficio IN CASO DI PRESENTAZIONE DELL'ISTANZA DI RIMBORSO: Se l'ufficio la rigetta, il contribuente deve impugnare entro 60 giorni LA VIOLAZIONE DI UN OBBLIGO TRIBUTARIO: Spesso è accompagnato dalla previsione dell'irrogazione di una sanzione IL D.LGS. N. 472/1997: Prevede 2 tipi di sanzioni: principale e accessoria LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA PUÒ REALIZZARSI: Mediante fattura o altri documenti per operazioni inesistenti e mediante artifizii IN CASO DI LITISCONSORZIO NECCESSARIO: Il giudizio celebrato anche di uno solo dei litisconsorti neccessari è nullo NEL REDDITO AGRARIO: Sono ricomprese anche le attività connesse I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO: Ricomprendono tutti i redditi che derivano dall'esercizio di arti e professioni NEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO: Le spese sono deducibili secondo il principio di cassa SONO REDDITI D'IMPRESA: I redditi che derivano dall'esercizio di imprese commerciali ALLE PLUSVALENZE IN REGIME DI PARTICIPATION EXEMPITON: Si applica l'aliquota del 58,14% GLI IMMOBILI MERCE: Concorrono alla determinazione del reddito GLI INTERESSI PASSIVI: Sono limitatamente deducibili se inerenti IN RIFERIMENTO AI REDDITI DEI NON RESIDENTI PRODOTTI IN ITALIA: Sono consentite alcune detrazioni dall'imposta lorda L'OPZIONE PER IL CONSOLIDATO MONDIALE: Dura cinque anni ed è tacitamente rinnovabile per altri tre anni, salvo revoca IN AMBITO ECONOMICO, FINANZIARIO E GIURISPRUDENZIALE LASIMMETRIA INFORMATIVA DESCRIVE: quella condizione che si manifesta quando uninformazione non è condivisa integralmente LATTIVO CIRCOLANTE: è linsieme degli impieghi di breve durata e dei mezzi liquidi CHE COSA SI INTENDE PER PUBBLICITÀ IMMOBILIARE: pubblicità giuridica con cui si rendono pubblici e conoscibili gli atti di trasferimento della proprietà o si costituiscono, modificano od estinguono i diritti reali su beni immobili. IL CATASTO TAVOLARE FU UTILIZZATO : nell'imepro austroungarico LO STATO PATRIMONIALE INDICA: gli importi contabilizzati a titolo di debiti PRESSO LA CENTRALE RISCHI DI BANCA D'ITALIA: è reperibile la rilevazione mensile dei rapporti di credito/garanzia riferiti ad un soggetto L'ANALISI EFFFETTUATA TRA GLI IMPORTI ACCREDITATI SUI CONTI DEL SIG. YYY E LE FONTI DI REDDITO: ha confermato la corrispondenza degli importi art. 42 della Costituzione GLI ASSETS: indicano tutte quelle risorse tangibili ed intangibili che sono essenziali affinché l'azienda possa operare NELLA VISURA ORDINARIA TROVIAMO: l'indicazione del sistema amministrativo adottato PRESSO IL SITO DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE È POSSIBILE VERIFICARE: se una partita Iva è attiva e da quando NEL QUADRO RB MODELLO PERSONE FISICHE È INDICATO IL REDDITO RICONDUCIBILE A: fabbricati IL BILANCIO DI ESERCIZIO: è depositato dalle società di capitali presso la competente CCIAA LO STATO PATRIMONIALE INDICA: gli importi contabilizzati a titolo di debiti IL REGISTRO IVA CORRISPETTIVI: può sostituire il registro fatture emesse LA SIG.RA XXX: nel corso del triennio 2011-2012-2013 non ha conseguito redditi RELATIVAMENTE AL SIG. YYY GLI IMPORTI CHE NON TROVANO CORRISPONDENZA CON LE FONTI DI REDDITO SONO RIFERITI A: versamenti di assegni bancari e denaro contante IL DIRITTO TRIBUTARIO: Contiene norme formali e sostanziali IL POTERE DI AUTOTUTELA: Si esprime in varie forme, tra cui l'annullamento dell'atto IL CONTROLLO FORMALE: Riguarda alcune voci della dichiarazione da giustificarsi a livello documentale NELL'AMBITO DEI RAPPORTI TRA LE AMMINISTRAZIONI FINANZIARIE: Le direttive disciplinano i rapporti tra amministrazioni degli stati membri L'ACCERTAMENTO ANALITICO - CONTABILE PUÒ ESSERE UTILIZZATO: Anche in caso di mancata corrispondenza tra dichiarazione e bilancio L'ACCERTAMENTO CON ADESIONE: Si avvia su apposita istanza del contribuente LA COMPENSAZIONE: E' orizontale quando riguarda le imposte e creditori diversi L'INDEBITO: Può trarre origine dal diritto dell'Unione Europea IN CASO DI PRESENTAZIONE DELL'ISTANZA DI RIMBORSO: Se l'ufficio la rigetta, il contribuente deve impugnare entro 60 giorni LA VIOLAZIONE DI UN OBBLIGO TRIBUTARIO: Spesso è accompagnato dalla previsione dell'irrogazione di una sanzione TRA IL PROCESSO PENALE E IL PROCESSO TRIBUTARIO SUSSISTA: Rapporto di autonomia e indipendenza LA CONCILIAZIONE: E' causa di estinzione del processo tribuitario L'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE: Prevede anche redditi non effettivamente tassati e non inclusi nel reddito globale IL REDDITO DOMINICALE: Comprende il terreno ed il capitale investito per il miglioramento IL REGIME DEL RISPARMIO GESTITO: Prevede che l'investitore è tassato solo quando percepisce il reddito TRA I REDDITI ASSIMILATI SONO COMPRESI ANCHE: Le some corrisposte a titolo di borsa di studio o per fini di studio o di addestramento professionale IL RIPORTO: Non è ammesso se l'attività esercitata di fatto viene modificata nei periodi d'impsota durante i quali si realizza la perdita LA PLUSVALENZA: E' la differenza positiva tra due valori del medesimo bene LE PLUSVALENZE CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO: Anche se nono realizzate mediante risarcimento per la perdita dei beni I DIVIDENDI: Distribuiti, non concorrono a formare il reddito nell'esercizio in cui sono percepiti LA LAVORAZIONE DELLA CONOSCENZA ATTRAVERSO COMPETENZA E ESPERIENZA PER DIFFONDERE COMPRENSIONE E RISOLVERE UN PROBLEMA O AD UN PROCESSO AVVIENE GRAZIE : alla saggezza IL RICORSO DEVE ESSERE PROPOSTO: Entro 60 giorni dalla notifica dell'atto impugnato L'ESTINZIONE DEL PROCESSO È DISPOSTA: Anche per cessazione della materia del contendere NEL GIUDIZIO DI APPELLO: L'appellante si costituisce ai sensi dell'art. 22 d.lgs 546/1992 LA REVOCAZIONE: E' proponibile contro le sentenze d'appello o in unico grado IL GUIDICE DELLA REVOCAZIONE Se accoglie il motivo annulla la sentenza e decide nel merito IL REDDITO DOMINICALE: Comprende il terreno ed il capitale investito per il miglioramento I DIVIDENDI: Sono sogggetti a vari regimi di tassazione: sostitutiva, parziale o integrale IL REGIME DEL RISPARMIO GESTITO: Prevede che l'investitore è tassato solo quando percepisce il reddito NELL'ESERCIZIO DI IMPRESE COMMERCIALI RILEVANTI AI FINI FISCALI: Rientra l'attività di sfruttamento di miniere L'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ: Si applica sul reddito complessivo netto delle società e degli enti commerciali LA MINUSVALENZA: E' la differenza negativa tra due valori dello stesso bene LA STABILE ORGANIZZAZIONE: E' la sede fissa di affari per mezzo della quale l'impresa non residente esercita in tutto o in aprte la sua attività nel terriorio dello stato LATTIVO PATRIMONIALE SONO: gli investimenti/impieghi effettuati grazie alle risorse finanziarie dellimpresa LA PAROLA REDDITO DI PUÒ DEFINIRE COME: ogni incremento di patrimonio generato da una fonte produttiva QUAL È IL PRIMO STEP CHE DA IL VIA AL CICLO ATTIVO: gestione vendita e contratti IL CODICE ATECO: indica l'attività esercita NEL QUADRO RP DEL MODELLO PERSONE FISICHE SONO INDICATI: gli importi riconducibili alle spese deducibili e detraibili RELATIVAMENTE AL SIG. YYY GLI IMPORTI CHE NON TROVANO CORRISPONDENZA CON LE FONTI DI REDDITO SONO RIFERITI A: versamenti di assegni bancari e denaro contante L'ANALISI EFFFETTUATA TRA GLI IMPORTI ACCREDITATI SUI CONTI DELLA SIG.RA XXX E LE FONTI DI REDDITO: ha confermato la corrispondenza degli importi IL SIG. YYY: non ha diminuto la capacità reddituale nel periodo di osservazione IL DIRITTO TRIBUTARIO: Contiene norme formali e sostanziali LA BASE IMPONIBILE: Determina il quantum del tributo LE IMPOSTE: possono essere anche variabili in misura proporzionale o progressiva IL POTERE DI AUTOTUTELA: Si esprime in varie forme, tra cui l'annullamento dell'atto L'ISTANZA DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE : Avvia un contradittorio tra il contribuente e il Fisco L'ACCERTAMENTO CON ADESIONE: Si avvia su apposita istanza del contribuente NELL'AMBITO DEL RIMBORSO: Il contribuente presenta un'istanza nel caso in cui non sia possibile il rimborso d'ufficio IL DIRITTO AL RIMBORSO: Può essere ceduto ed è efficace tra le parti con il cemplice accordo IL DLGS 472/1997: Contiene la disciplina generale delle sanzioni tributarie amministrative e penali IL PRINCIPIO DI LEGALITÀ: E' enunciato dall'art. 3, co. 1, dlgs 472/1997 LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA PUÒ REALIZZARSI: Mediante fattura o altri documenti per operazioni inesistenti e mediante artifizii LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA: Deve essere effettiva e attuale LA BASE IMPONIBILE È: E' variabile nelle imposte indirette IL REGIME FISCALE SOSTITUTIVO: Sottrae determinate categorie di fatti all'applicazione dell'imposta ordinaria IL DOMICILIO FISCALE: Consente di individuare l'Ufficio competente L'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA ESERCITA: L'attività di controllo formale e sostanziale LA FASE DI CONTROLLO FORMALE È PRECEDUTA: Dal controllo informativo automatizzato DURANTE LA LIQUIDAZIONE AUTOMATIZZATA L'AGENZIA: Controlla la rispondenza della dichiarazione L'AVVISO DI ACCERTAMENTO Contiene una parte precettiva e una motivazione L'ATTO IMPOSITIVO ANTIELUSIVO: Applica il tributo dovuto in base alla norma IL DLGS 472/1997: Contiene la disciplina generale delle sanzioni tributarie amministrative e penali IL PRINCIPIO DI LEGALITÀ: E' enunciato dall'art. 3, co. 1, dlgs 472/1997 I REATI TRIBUTARI: Non sono punibili in caso di pagamento integrale del debito tributario LA MEDIAZIONE SI PERFEZIONA: Con l'accordo ed il versamento entro 20 giorni della somma ALLA FASE ISTRUTTORIA: Si applica l'articolo 2627 c.c. AVVERSO LE SENTENZE DEFINITIVE SONO PROPONIBILI: I mezzi di impugnazione straordinari I SOGGETTI PASSIVI: Sono le persone fisiche, residenti e non nel territorio dello Stato LA BASE IMPONIBILE IRPEF: E' costituita dalla somma di tutti i redditi riferibili al soggetto SONO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE: I redditi che derivano da rapporti di lavoro alle dipendenze e sotto la direzione di altri I REDDITI ASSIMILATI: Sono soggetti alle regole di tassazione previste per i redditi di lavoro dipendente con lacune peculiarità GLI INTERESSI PASSIVI: Sono limitatamente deducibili se inerenti LA LOCALIZZAZIONE DEL REDDITO: Consente anche di tassare i redditi dei non residenti prodotti in Italia GLI ESPERTI CHE COMPIONI AZIONI DI INDAGINI PATRIMONIALI HANNO L'OBIETTIVO DI RINVENIRE: i beni mobili e immobili nonché le fonti reddituali L'ISPEZIONE IPOCATASTALE SERVE A VERIFICARE: la conservatoria e il catasto IN AMBITO DI PROCEDURE CONCORSUALI LA DUE DILIGENCE EX PARTE DEBITORIS SERVE: a indagare i requisiti di base in merito alla recuperabilità di ciascun credito sorto prima del fallimento durante un esercizio provvisorio o nel prosieguo dellattività post omologa di un Concordato con continuità NEL QUADRO RP DEL MODELLO PERSONE FISICHE SONO INDICATI: gli importi riconducibili alle spese deducibili e detraibili NEL QUADRO RN MODELLO PERSONE FISICHE È DETERMINATO: imposta sul reddito persone fisiche NEL QUADRO RR DEL MODELLO PERSONE FISICHE SONO INDICATI: gli importi versati a titolo di contributi previdenziali LO STATO PATRIMONIALE INDICA: gli importi contabilizzati a titolo di debiti IL SISTEMA INFORMATIVO DI AGENZIA DELLE ENTRATE RISCOSSIONE FORNISCE L'ESTRATTO DI RUOLO: per persone fisiche e giuridiche IL SIG. YYY: non ha conseguito redditi in forma associata negli anni 2011 - 2012 -2013 INDICANO IL PREVALENTE ESERCIZIO DELL'ATTIVITÀ COMMERCIALE: Anche la prevalenza dei ricavi da attività commerciali sul valore norma delle cessioni CON IL CONSOLIDATO MONDIALE: I redditi delle controllate non residenti confluiscono nella base imponibile della controllante residente PER L'ESERCIZIO DELL'OPZIONE È NECESSARIA: Anche l'identità di esercizio sociale delle controllate e della controllante LA PAROLA REDDITO DI PUÒ DEFINIRE COME: ogni incremento di patrimonio generato da una fonte produttiva LATTIVO CIRCOLANTE: è linsieme degli impieghi di breve durata e dei mezzi liquidi LE DUE DILIGENCE: permette la valutazione del presumibile realizzo dei crediti verso clienti presenti allattivo patrimoniale e le politiche di contenimento del rischio di credito nelle future forniture IL SISTEMA INFORMATIVO DI AGENZIA DELLE ENTRATE RISCOSSIONE FORNISCE L'ESTRATTO DI RUOLO: per persone fisiche e giuridiche NEL BILANCIO DI VERIFICA I COMPENSI PERCEPITI DAGLI AMMINISTRATORI SI TROVANO: nel conto economico tra i costi IL SIG. YYY È: stato proprietario di una Fiat Tipo Per principio di limitazione dell'onere della prova nello Statuto del contribuente si intende che: è nulla ogni norma che obbliga il contribuente a tenere prova dei pagamenti per un periodo superiore a dieci anni e l' amministrazione tributaria non può chiedere al cittadino di produrre documenti o informazioni di cui sono già in possesso altri organi della pubblica amministrazione, dovendo, inoltre, concedere almeno 30 giorni per produrre qualsiasi documentazione Principio fondamentale per la disciplina sanzionatoria tributaria: è quello secondo il quale nessuno può essere punito se non in forza di una legge entrata in vigore prima del fatto commesso, con il quale si prevede la riserva di legge assoluta per le previsioni sanzionatorie amministrative L' ultima fase della determinazione dell' imposta è: l' individuazione dell' imposta netta Per cessione di beni ai fini iva si intende: ogni atto a titolo oneroso che ha per oggetto il trasferimento della proprietà di un bene o il trasferimento di un altro diritto reale di godimento su beni di ogni genere le prestazioni di servizi relativi ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili: occorre distinguere l'accesso ad un evento che continua ad essere tassato nel luogo di esecuzione della manifestazione sia che la prestazione venga resa ad un operatore economico B2B sia che venga resa ad un privato consumatore B2C, dalle prestazioni relative alle attività, culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili che sono tassate in Italia quando rese ad un soggetto passivo ivi stabilito B2B, mentre se rese ad un privato consumatore B2C saranno tassate nello Stato solo se materialmente eseguite nello stesso territorio Nell'esportazione congiunta: viene eseguita una lavorazione nel territorio nazionale prima che la merce esca dai confini comunitari, la cessione della stessa è sempre un' esportazione anche se interviene un operatore terzo che effettua una lavorazione o una trasformazione del bene per conto di un committente non residente Il ricorso: si può estendere anche ai vizi propri di altri atti precedenti, autonomamente impugnabili, che non siano stati notificati all' interessato Nelle ipotesi d' impugnazione di un provvedimento espresso dell' amministrazione finanziaria, il ricorso deve essere proposto entro: il termine decadenziale di sessanta giorni dalla data di notificazione dell' atto impugnato il ricorrente: può integrare i motivi del ricorso solo quando ciò sia reso necessario dal deposito di documenti non conosciuti ad opera delle altre parti o per ordine della Commissione, comunque, nel termine perentorio di sessanta giorni dalla data in cui linteressato ha avuto notizia di tale deposito Solo alle parti costituite è assicurata la notificazione o comunicazione dei seguenti atti: 1 l'avviso di fissazione della data di trattazione del ricorso La conciliazione si perfeziona: con il versamento delle somme dovute il decreto presidenziale dichiarativo dell' estinzione nell' ipotesi di conciliazione breve pre-fissazione: mentre obbliga il contribuente al versamento delle somme dovute nel termine di legge, non determina l' estinzione del processo, pur dichiarata, perché essa rimane condizionata al perfezionamento della conciliazione e, quindi, all'estinzione dell' obbligazione per adempimento Quando la Corte accoglie il ricorso per motivi diversi dalla giurisdizione o dalla competenza: può disporre il rinvio ad altro giudice di pari grado a quello che ha emesso la sentenza impugnata oppure cassare senza rinvio La revocazione: di cui ai numeri 1, 2, 3 e 6 dell' art. 395 c.p.c. e solo quando sia scaduto il termine per l' appello le sentenze che contengono condanna dellamministrazione al pagamento delle spese processuali: sono soggette a giudizio di ottemperanza innanzi alla CT in composizione monocratica l'impugnazione in appello della sentenza: non sospende automaticamente l'esecuzione della sentenza, ma solo nei limiti della sospensione legale prevista dalle speciali norme del processo tributario Per responsabile d' imposta si intende: un soggetto che è tenuto, per legge, al pagamento di un tributo insieme ad altri, per fatti e situazioni riferibili a questi ultimi, ed ha diritto di rivalsa Per accertamento analitico si intende quell' accertamento che: punta ad adeguare il reddito dichiarato al reddito effettivo, ricostruendo interamente la base imponibile del singolo contribuente attraverso la verifica analitica e leventuale rettifica delle varie fonti di reddito che la compongono. Sono considerati redditi di capitali: quelli che derivano dal capitale investito o conferito, in cui lo stesso è utilizzato in una struttura produttiva organizzata alla quale il soggetto titolare del capitale partecipa e la cui partecipazione è rappresentata da un titolo azione, quota o simili. Per le società di comodo: imposte sui redditi e Irap sono determinate in via presuntiva sulla base del valore dei beni posseduti; è impossibile chiedere a rimborso e compensare orizzontalmente i crediti Iva; sono parzialmente inutilizzabili le perdite pregresse Al rappresentate fiscale: si ricorre quando il prestatore o il cedente non residente resta obbligato al pagamento dell' imposta perchè non puòessere applicato il metodo del reverse charge in capo al committente. la tassa di concessione governativa: è una tassa che viene corrisposta allo Stato italiano per poter beneficiare di determinati atti amministrativi ma anche licenze, concessioni ed altro: consiste, quindi, nel pagamento fatto ad una pubblica amministrazione in cambio di un servizio reso le eccezioni: quando non rilevabili d'ufficio, debbono essere necessariamente sollevate nella memoria difensiva, a pena di decadenza i mezzi di impugnazione previsti dal codice di procedura civile sono: l' appello, il ricorso per Cassazione, la revocazione, l' opposizione di terzo ed il regolamento di competenza L'ottemperanza: può trovare applicazione in materia di atti negativi di rimborso o di ammissione a benefici, il cui annullamento certamente non realizza integralmente l'interesse del contribuente per l'ipotesi di cui all'art. 69 del D.Lgs. 546/92, in caso di mancata esecuzione: è possibile il ricorso al giudizio di ottemperanza Le entrate correnti sono costituite: Principalmente dai tributi prelevati coattivamente ai cittadini e dai proventi delle imprese pubbliche L'Autotutela: consiste, in un riesame del provvedimento di primo grado volto all'annullamento del medesimo, dovendo ricorrere anche il presupposto dell'interesse pubblico specifico, ulteriore condizione indefettibile dell'autotutela nel diritto amministrativo Il reddito dei fabbricati: è costituito dal reddito medio ordinario ritraibile da ciascuna unità immobiliare urbana, determinato secondo le tariffe d' estimo del catasto, che distinguono le unità immobiliari in categorie e classi una società si definisce non operativa se: se la somma di ricavi, incrementi di rimanenze e altri proventi esclusi quelli straordinari imputati in conto economico è inferiore a un ricavo presunto, calcolato applicando determinati coefficienti per centuali al valore degli asset patrimoniali intestati alla società Si definisce società in perdita sistematica: quella che, pur avendo superato il test di operatività, è in perdita fiscale da tre periodi d' imposta consecutivi, oppure nell' arco di un triennio è stata in perdita fiscale in due periodi su tre e nel restante periodo ha dichiarato un reddito inferiore al reddito minimo presunto Le plusvalenze c.d. capital gain derivanti da: una partecipazione qualificata concorrono alla formazione del reddito complessivo del socio persona fisica, da assoggettare a tassazione nel mod. UNICO, nella misura del 49,72% Il soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato è: il soggetto passivo domiciliato nel territorio dello Stato o ivi residente che non abbia stabilito il domicilio all' estero, ovvero la stabile organizzazione nel territorio dello Stato di soggetto domiciliato e residente all' estero , limitatamente alle operazioni da essa rese o ricevute, sottolineandosi che per i soggetti diversi dalle persone fisiche si considera domicilio il luogo in cui si trova la sede legale e residenza quello in cui si trova la sede effettiva Per le società di comodo: imposte sui redditi e Irap sono determinate in via presuntiva sulla base del valore dei beni posseduti; l' aliquota Ires è maggiorata del 10.5%; è impossibile chiedere a rimborso e compensare orizzontalmente i crediti Iva; sono parzialmente inutilizzabili le perdite pregresse Scopo del monopolio fiscale è: essenzialmente quello di assicurare all' erario il conseguimento di entrate derivanti dall' esercizio di determinate attività Il ricorso è inammissibile: se non è sottoscritto oppure manca o è assolutamente incerta una delle indicazioni previste dal comma secondo, dell' art. 18 del D.Lgs. 546/92, ad eccezione del codice fiscale e dell' indirizzo di posta elettronica La sentenza è resa pubblica: mediante deposito nella segreteria della Commissione Tributaria entro trenta giorni dalla data della deliberazione Per le società ed enti non commerciali non residenti: il reddito complessivo è formato soltanto dai redditi prodotti nel territorio dello Stato, ad esclusione di quelli esenti dall' imposta e di quelli soggetti a ritenuta a titolo d' imposta o imposta sostitutiva Secondo la teoria della finanza neutrale: lo Stato deve intervenire il meno possibile nell'economia Il principio di tassazione nel paese di origine: si applica nell' UE per le imposte dirette I tributi si suddividono in: imposte, tasse e contributi Le imposte indirette: sono correlate alla ricchezza nel momento in cui viene trasferita es. la vendita di un bene o viene consumata es. fruizione di un servizio o di una prestazione L'accertamento con adesione: è uno strumento che permette al contribuente di prevenire le vertenze con il fisco o di chiuderle dopo che sono iniziate I soggetti residenti nel territorio dello Stato: sono tassati per tutti i redditi posseduti, quale sia il luogo di produzione il cosiddetto principio di tassazione del reddito mondiale o morldwide income taxation, nei confronti dei non residenti l' imposta è applicabile limitatamente ai redditi prodotti nel territorio dello Stato il cosiddetto principio della territorialità Il periodo d' imposta: costituisce l' arco temporale rispetto al quale misurare l' entità del reddito Le collaborazioni coordinate e continuative sono caratterizzate da: l' assenza del vincolo di subordinazione lIMU: continua ad essere dovuta su tutti i fabbricati non destinati ad abitazione principale e considerati di lusso lIMU: cioè classificati alle categorie A/1, A/8 , A/9 La giurisdizione del giudice tributario fissata dall' art. 2 del d.lgs. n. 546 del 1992 è: piena ed esclusiva i Comuni stanno in giudizio: solo in persona del Sindaco, del responsabile dellufficio tributi o dei dirigenti ai quali lo Statuto abbia conferito tale rappresentanza la costituzione in giudizio del ricorrente: può essere perfezionata avvalendosi del servizio postale Dopo la notificazione del ricorso l' appellante: deve provvedere alla propria costituzione in giudizio nel termine di trenta giorni dalla proposizione del gravame, sotto pena d' inammissibilità, insanabile e rilevabile anche dufficio in ogni stato e grado del giudizio. L' azione di ottemperanza: non deve essere preceduta dall' azione esecutiva civile e non nemmeno subordinaao alla decorrenza del termine di centoventi giorni dalla notificazione del titolo esecutivo ai sensi dell' art. 14, primo comma, del D.L. n. 669 del 1996 l'impugnazione in appello della sentenza: non sospende automaticamente l'esecuzione della sentenza, ma solo nei limiti della sospensione legale prevista dalle speciali norme del processo tributario in relazione ai ricorsi proposti avverso avvisi di accertamento: l'Amministrazione deve procedere al rimborso di quanto risulti indebitamente versato a seguito della sentenza della Commissione provinciale entro novanta giorni dalla notificazione della sentenza Le norme tributarie: da un punto di vista spaziale rispettano una combinazione del criterio soggettivo con quello oggettivo Elementi costitutivi dell' imposta sono: il presupposto, la base imponibile e l' aliquota sono assoggettati all’IRES: le società di capitali, gli enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali, gli enti non commerciali, le società e gli enti non residenti La corretta imputazione in base al principio di competenza deve avvenire solo qualora, alla data di chiusura dell'esercizio, si verifichino contemporaneamente i seguenti presupposti: i componenti di reddito devono essere certi nell' esistenza; i componenti di reddito devono essere determinati o oggettivamente determinabili nell' ammontare, ossia risultino da atti o documenti probatori che consentano una quantificazione oggettiva e non basata su stime discrezionali Per le società di comodo: imposte sui redditi e Irap sono determinate in via presuntiva sulla base del valore dei beni posseduti; l' aliquota Ires è maggiorata del 10.5%; è impossibile chiedere a rimborso e compensare orizzontalmente i crediti Iva; sono parzialmente inutilizzabili le perdite pregresse gli utili corrisposti da società residenti al socio persona fisica privato, prodotti successivamente al 31 dicembre 2007: se corrisposti da società residente e relativi ad una partecipazione qualificata, concorrono alla formazione del reddito complessivo del socio, da assoggettare a tassazione nel mod. UNICO, nella misura del 49,72% Per quanto riguarda le tele-radiodiffusioni: un criterio idoneo per individuare il luogo di utilizzo può essere quello di considerare che il servizio viene utilizzato o meglio fruito nel luogo in cui è posizionato l' apparecchio ricevitore L' imposta di registro: Si presenta come tributo avente natura di tassa, quando è correlata all' erogazione di un servizio da parte della pubblica amministrazione, di imposta quando è determinata in proporzione al valore economico dell' atto o del negozio. L' imposta di bollo: è un imposta indiretta che colpisce i consumi e ha come presupposto l'esistenza di un atto,documento o registro, redatto in forma scritta. Il giudice che rilevi la non integrità del contraddittorio deve: in qualunque momento, anche in sede di decisione, adottare il provvedimento ordinatorio previsto dall' art. 102, secondo comma, c.p.c. ossia ordinare l' integrazione del contraddittorio in un termine perentorio da lui stabilito anziché pronunciare sentenza di inammissibilità della domanda I motivi aggiunti: non possono essere presentati per rimediare a dimenticanze od omissioni nella redazione dell' atto introduttivo, dovendo sussistere un vincolo di necessità tra i motivi aggiunti e i documenti Il ricorso: si può estendere anche ai vizi propri di altri atti precedenti, autonomamente impugnabili, che non siano stati Il ricorso: notificati all' interessato L' ingiunzione fiscale aveva in sè: la duplice natura e funzione di titolo esecutivo, unilateralmente formato dalla Pubblica Amministrazione nell' esercizio del suo peculiare potere di autoaccertamento e autotutela, e di atto prodromico all'inizio dell'esecuzione coattiva, equipollente a quello che nel processo civile ordinairio è l' atto di precetto, contro il quale la parte privata aveva l' onere di proporre opposizione nel termine di legge per far valere l' inesistenza della pretesa ivi consacrata Per quanto riguarda le controversie indicate dall' art. 17 bis del D.Lgs. n. 546/92 : in caso di silenzio o di nessun accordo entro il termine di novanta giorni dalla ricezione del reclamo da parte dell'ufficio, il termine per la costituzione in giudizio del ricorrente decorre con il compimento del novantesimo giorno dalla data di ricezione del reclamo da parte dell'ufficio la sospensione: deve essere sommariamente motivata ed è preordinata ad anticipare i prevedibili effetti caducatori della decisione di annullamento dellatto impugnato paralizzandone lesecutorietà In caso di accoglimento del ricorso: il Collegio, sentite le parti in contraddittorio ed acquisita la documentazione necessaria, adotta con sentenza i provvedimenti indispensabili per l'ottemperanza in luogo dell' Amministrazione che li ha omessi e nelle forme amministrative per essi prescritti dalla legge.Se lo ritiene opportuno può delegare un proprio componente o anche nominare un commissario ad acta per l' adozione dei provvedimenti attuativi del giudicato entro un congruo termine Le entrate correnti sono costituite: Principalmente dai tributi prelevati coattivamente ai cittadini e dai proventi delle imprese pubbliche