Eserciziario con soluzioni su budgeting (Programmazione e Controllo), Esercizi di Programmazione e controllo

Scarica Eserciziario con soluzioni su budgeting (Programmazione e Controllo) e più Esercizi in PDF di Programmazione e controllo solo su Docsity! 1 ESERCIZIARIO PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO ESERCIZIO 1 Si supponga che un negozio Dex abbia registrato i dati seguenti: • Vendite mensili previste: giugno €400.000; luglio €440.000; agosto €500.000; settembre €530.000 • Crediti verso clienti, 31 maggio: (0,3 x ricavi di vendita di maggio pari a €400.000) = €120.000 Le vendite vengono effettuate per il 70% in contanti e per il 30% a credito. Tutti i crediti vengono riscossi nel mese successivo alle vendite. I crediti non esigibili sono trascurabili e possono essere ignorati. ➔ Si prepari uno schema di budget delle vendite e uno schema di budget degli incassi (o prospetto delle entrate di cassa) per i mesi di giugno, luglio e agosto. Soluzione: Ricavi previsti: - Giugno = 400.000 € - Luglio = 440.000 € - Agosto = 500.000 € Orizzonte temporale: trimestrale (= giungo, luglio e agosto) Condizioni di incasso: - 70% delle vendite in contanti nel mese - 30% delle vendite a credito e riscosse il mese successivo - Crediti al 31/05 = ricavi di maggio x 30% = 400.000 x 30% = 120.000 € 1. Budget delle Vendite Giugno Ricavi totali: 400.000 € Ricavi in contanti: 400.000 x 70% = 280.000 € Ricavi a credito: 400.000 – 280.000 = 120.000 € (= 30% di 400.000) Luglio Ricavi totali: 440.000 € Ricavi in contanti: 440.000 x 70% = 308.000 € Ricavi a credito: 440.000 – 308.000 = 132.000 € (= 30% di 440.000) Agosto Ricavi totali: 500.000 € Ricavi in contanti: 500.000 x 70% = 350.000 € Ricavi a credito: 500.000 – 350.000 = 150.000 € (= 30% di 500.000) Totale vendite in contanti: 280.000 + 308.000 + 350.000 = 938.000 € Totale vendite a credito: 120.000 + 132.000 + 150.000 = 402.000 € Vendite totali: 938.000 + 402.000 = 1.340.000 € (valore di competenza) 2 Budget delle vendite Giugno Luglio Agosto Totale trimestre Vendite in contanti (70%) 280.000 € 308.000 € 350.000 € 938.000 € Vendite a credito (30%) 120.000 € 132.000 € 150.000 € 402.000 € Totale vendite (100%) 400.000 € 440.000 € 500.000 € 1.340.000 € 2. Budget degli incassi Giugno Ricavi totali: 400.000 € Incasso in contanti del mese: 400.000 x 70% = 280.000 € Incasso del credito del mese precedente (= maggio): 120.000 € Incasso totale: 280.000 + 120.000 = 400.000 € Luglio Ricavi totali: 440.000 € Incasso in contanti del mese: 440.000 x 70% = 308.000 € Incasso del credito del mese precedente (= giugno): 400.000 x 30% = 120.000 € Incasso totale: 308.000 + 120.000 = 428.000 € Agosto Ricavi totali: 500.000 € Incasso in contanti del mese: 500.000 x 70% = 350.000 € Incasso del credito del mese precedente (= luglio): 440.000 x 30% = 132.000 € Incasso totale: 350.000 + 132.000 = 482.000 € Totale incasso in contanti: 280.000 + 308.000 + 350.000 = 938.000 € Totale incasso crediti: 120.000 + 120.000 + 132.000 = 372.000 € Incasso totale: 938.000 + 132.000 = 1.310.000 € (valore di cassa) Budget degli incassi (o prospetto delle entrate di cassa) Giungo Luglio Agosto Totale trimestre Vendite in contanti del mese in corso (70%) 280.000 € 308.000 € 350.000 € 938.000 € Vendite a credito del mese precedente (30%) 120.000 € 120.000 € 132.000 € 372.000 € Totale incassi (entrate di cassa) 400.000 € 428.000 € 482.000 € 1.310.000 € 5 ESERCIZIO 3 Smart Telecom ha previsto le seguenti vendite del suo innovativo telefono cellulare per i prossimi quattro mesi. Volumi di vendita previsti: • Luglio: 30.000 unità • Agosto: 45.000 unità • Settembre: 60.000 unità • Ottobre: 50.000 unità Attualmente la società sta preparando un budget della produzione per il terzo trimestre. L’esperienza passata ha dimostrato che i magazzini di chiusura dei prodotti finiti devono essere pari al 10% delle vendite del mese successivo. Alla fine di giugno il magazzino era di 3.000 unità. ➔ Preparare un budget della produzione per il terzo trimestre che riporti il numero di unità da produrre ogni mese e per il trimestre in totale. Soluzione: Magazzino = 10% delle vendite del mese successivo 1. Budget della produzione Luglio Vendite previste: 30.000 unità Rimanenze in magazzino per il mese successivo: vendite previste del mese successivo (= agosto) x 10% = 45.000 x 10% = 4.500 unità Totale prodotti necessari: 30.000 + 4.500 = 34.500 unità Rimanenze di magazzino del mese precedente (= giugno): 3.000 unità Totale prodotti richiesti: 34.500 – 3.000 = 31.500 unità Agosto Vendite previste: 45.000 unità Rimanenze in magazzino per il mese successivo: vendite previste del mese successivo (= settembre) x 10% = 60.000 x 10% = 6.000 unità Totale prodotti necessari: 45.000 + 6.000 = 51.000 unità Rimanenze di magazzino del mese precedente (= luglio): 4.500 unità Totale prodotti richiesti: 51.000 – 4.500 = 46.500 unità Settembre Vendite previste: 60.000 unità Rimanenze in magazzino per il mese successivo: vendite previste del mese successivo (= ottobre) x 10% = 50.000 x 10% = 5.000 unità Totale prodotti necessari: 60.000 + 5.000 = 65.000 unità Rimanenze di magazzino del mese precedente (= agosto): 6.000 unità Totale prodotti richiesti: 65.000 – 6.000 = 59.000 unità 6 Totale trimestre Vendite previste: 30.000 + 45.000 + 60.000 = 135.000 unità Rimanenze in magazzino per il primo mese del trimestre successivo: vendite previste del mese successivo (= ottobre) x 10% = 50.000 x 10% = 5.000 unità Totale prodotti necessari: 135.000 + 5.000 = 140.000 unità Rimanenze di magazzino dell’ultimo mese del trimestre precedente (= giugno): 3.000 unità Totale prodotti richiesti: 140.000 – 3.000 = 137.000 unità Budget della Produzione Luglio Agosto Settembre Totale trimestre Vendite previste (in unità) 30.000 u 45.000 u 60.000 u 135.000 u Rimanenze Finali Prodotti Finiti 4.500 u 6.000 u 5.000 u 5.000 u Totale necessario 34.500 u 51.000 u 65.000 u 140.000 u Rimanenze Iniziali Prodotti Finiti – 3.000 u – 4.500 u – 6.000 u – 3.000 u Produzione richiesta 31.500 u 46.500 u 59.000 u 137.000 u 7 ESERCIZIO 4 Micro Products Inc. ha sviluppato un calcolatore elettronico molto potente. Ogni calcolatore richiede tre piccoli chip che costano €2 l’uno e vengono acquistati da un fornitore estero. Micro Products ha preparato un budget della produzione per il calcolatore, per trimestre per l’esercizio 2 e per il primo trimestre dell’esercizio 3, come illustrato di seguito: Produzione prevista Esercizio 2 • Primo trimestre: 60.000 unità • Secondo trimestre: 90.000 unità • Terzo trimestre: 150.000 unità • Quarto trimestre: 100.000 unità Produzione prevista Esercizio 3 • Primo trimestre: 80.000 unità Talvolta il chip usato nella produzione del calcolatore è difficile da ottenere, perciò è necessario mantenere ingenti scorte come precauzione a fronte degli eventuali esaurimenti delle stesse. Per questa ragione, il magazzino dei chip alla fine di un trimestre deve essere pari al 20% del fabbisogno di produzione del trimestre successivo. Per iniziare il primo trimestre dell’esercizio 2, saranno disponibili circa 36.000 chip. ➔ Preparare il budget degli acquisti di materiali per i chip, per il trimestre e in totale, per l’esercizio 2. Si risposti sia l’ammontare in euro degli acquisti per ogni trimestre sia l’ammontare totale dell’esercizio. Soluzione: Magazzino = 20% del fabbisogno di produzione del trimestre successivo Calcolatore = Prodotto Finito Chip = Materia Prima 1 calcolatore = 3 chip → 1 Prodotto Finito = 3 Materie Prime 1. Budget degli acquisti Primo Trimestre Esercizio 2 Produzione prevista: 60.000 unità Materie prime richieste per ogni unità prodotta: 3 chip per ogni unità Fabbisogno totale di materie prime: 3 x 60.000 = 180.000 chip Rimanenze materie prime in magazzino per il trimestre successivo: fabbisogno totale di materie prime per il trimestre successivo (= secondo trimestre dell’esercizio 2) x 20% = 270.000 x 20% = 54.000 chip Totale materie prime necessarie: 180.000 + 54.000 = 234.000 chip Rimanenze materie prime di magazzino del trimestre precedente: 36.000 chip Materie prime da acquistare dall’esterno: 234.000 – 36.000 = 198.000 chip Prezzo unitario della materia prima: 2 euro per ogni unità Costo totale delle materie prime: 198.000 x 2 = 396.000 € 10 ESERCIZIO 5 Phillips Equipment Group ha programmato i livelli di rimanenze seguenti (al costo) alla fine di ciascun mese: maggio €250.000; giungo €220.000; luglio 270.000€; agosto €240.000. Le previsioni di vendita per gli stessi mesi sono: giugno €440.000; luglio €350.000; agosto €400.000. Il costo del venduto è pari al 60% delle vendite. Gli acquisti di aprile sono stati di €250.000 e in maggio di €180.000. Gli acquisti di un dato mese vengono pagati secondo lo schema seguente: 10% nell’arco del mese, 80% il mese successivo e l’ultimo 10% il mese ancora successivo. ➔ Preparare degli schemi di budget relativi agli acquisti e alle uscite di cassa per il pagamento degli acquisti per i mesi di giungo, luglio e agosto. Soluzione: Rimanenze finali di materie prime: - maggio: 250.000 € - giugno: 220.000 € - luglio: 270.000 € - agosto: 240.000 € Vendite previste: - giugno: 440.000 € - luglio: 350.000 € - agosto: 400.000 € Costo del venduto = 60% delle vendite Acquisti di materie prime: - aprile: 250.000 € - maggio: 180.000 € Pagamento acquisti: - 10% nel mese di acquisto - 80% nel mese successivo - 10% nel secondo mese successivo 1. Budget degli acquisti Giugno Costo del venduto: 440.000 x 60% = 264.000 € Rimanenze finali di materie prime: 220.000 € Totale materie prime necessarie: 264.000 + 220.000 = 484.000 € Rimanenze iniziali di materie prime (= rimanenze finali maggio): 250.000 € Costo totale di materie prime: 484.000 – 250.000 = 234.000 € Luglio Costo del venduto: 350.000 x 60% = 210.000 € Rimanenze finali di materie prime: 270.000 € Totale materie prime necessarie: 210.000 + 270.000 = 480.000 € Rimanenze iniziali di materie prime (= rimanenze finali giugno): 220.000 € Costo totale di materie prime: 480.000 – 220.000 = 260.000 € 11 Agosto Costo del venduto: 400.000 x 60% = 240.000 € Rimanenze finali di materie prime: 240.000 € Totale materie prime necessarie: 240.000 + 240.000 = 480.000 € Rimanenze iniziali di materie prime (= rimanenze finali luglio): 270.000 € Costo totale di materie prime: 480.000 – 270.000 = 210.000 € Totale costo del venduto: 264.000 + 210.000 + 240.000 = 714.000 € Rimanenze finali materie prime del trimestre: 240.000 € Totale materie prime necessarie: 484.000 + 480.000 + 480.000 = 1.444.000 € Rimanenze iniziali materie prime del trimestre: 250.000 € Totale costo delle materie prime: 234.000 + 260.000 + 210.000 = 704.000 € Budget degli Acquisti (o Budget delle Materie Prime) Giugno Luglio Agosto Totale trimestre Costo del Venduto 264.000 € 210.000 € 240.000 € 714.000 € Rimanenze Finali Materie Prime 220.000 € 270.000 € 240.000 € 240.000 € Tot. necessario Materie Prime (in €) 484.000 € 480.000 € 480.000 € 1.444.000 € Rimanenze Iniziali Materie Prime 250.000 € 220.000 € 270.000 € 250.000 € Costo tot. Materie Prime 234.000 € 260.000 € 210.000 € 704.000 € 2. Prospetto delle uscite di cassa Giugno Materie prime acquistate: 234.000 € Acquisto materie prime pagate nel mese in corso: 234.000 x 10% = 23.400 € Pagamento materie prime acquistate nel mese precedente (= maggio): 180.000 x 80% = 144.000 € Pagamento materie prime acquistate nel secondo mese precedente (= aprile): 250.000 x 10% = 25.000 € Totale uscite di cassa: 23.400 + 144.000 + 25.000 = 192.400 € Luglio Materie prime acquistate: 260.000 € Acquisto materie prime pagate nel mese in corso: 260.000 x 10% = 26.000 € Pagamento materie prime acquistate nel mese precedente (= giugno): 234.000 x 80% = 187.200 € Pagamento materie prime acquistate nel secondo mese precedente (= maggio): 180.000 x 10% = 18.000 € Totale uscite di cassa: 26.000 + 187.200 + 18.000 = 231.200 € Agosto Materie prime acquistate: 210.000 € Acquisto materie prime pagate nel mese in corso: 210.000 x 10% = 21.000 € Pagamento materie prime acquistate nel mese precedente (= luglio): 260.000 x 80% = 208.000 € Pagamento materie prime acquistate nel secondo mese precedente (= giugno): 234.000 x 10% = 23.400 € Totale uscite di cassa: 21.000 + 208.000 + 23.400 = 252.400 € 12 Totale acquisti materie prime pagate nel mese corrente: 23.400 + 26.000 + 21.000 = 70.400 € Totale pagamenti materie prime acquistate nel mese precedente: 144.000 + 187.200 + 208.000 = 539.200 € Totale pagamenti materie prime acquistate nel secondo mese precedente: 25.000 + 18.000 + 23.400 = 66.400 € Uscite di cassa totali: 70.400 + 539.200 + 66.400 = 676.000 € Prospetto delle uscite di cassa Giugno Luglio Agosto Totale trimestre Acquisti del mese in corso pagati nel mese in corso (10%) 23.400 € 26.000 € 21.000 € 70.400 € Acquisti del mese precedente (80%) 144.000 € 187.200 € 208.000 € 539.200 € Acquisti di due mesi precedenti (10%) 25.000 € 18.000 € 23.400 € 66.400 € Totale uscite di cassa 192.400 € 231.200 € 252.400 € 676.000 € 15 Totale ore di manodopera necessarie: 2.000 + 1.760 + 1.800 + 1.960 = 7.520 Totale ore di manodopera garantite: 1.800 + 1.800 + 1.800 + 1.800 = 7.200 Totale ore di manodopera straordinarie (in valore assoluto): 200 + 160 = 360 Costo manodopera ordinaria: 11€ l’ora Retribuzione per manodopera ordinaria: 19.800 + 19.800 + 19.800 + 19.800 = 79.200 € Costo manodopera straordinaria: 11 x 1,5 = 16,5 € l’ora Retribuzione per manodopera straordinaria: 3.300 + 2.640 = 5.940 € Costo totale della manodopera (ordinaria e straordinaria): 79.200 + 5.940 = 85.140 € Budget della MOD I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre Tot. esercizio h MOD necessarie 2.000 h 1.760 h 1.800 h 1.960 h 7.520 h h MOD garantite 1.800 h 1.800 h 1.800 h 1.800 h 7.200 h h MOD straordinarie 200 h – 40 h – 160 h 360 h Tariffa ordinarie €/h 11 €/h 11 €/h 11 €/h 11 €/h 11 €/h Retribuzione h MOD ordinarie 19.800 € 19.360 € 19.800 € 19.800 € 79.200 € Tariffa straordinaria €/h 16,5 €/h 16,5 €/h 16,5 €/h 16,5 €/h 16,5 €/h Retribuzione h MOD straordinarie 3.300 € – – 2.640 € 5.940 € Costo tot. MOD 23.100 € 19.360 € 19.800 € 22.440 € 85.140 € 3. Budget della Manodopera Indiretta I trimestre Ore di manodopera necessarie: 2.000 Ore di manodopera garantite: 1.800 Ore di manodopera non utilizzate (se necessarie < garantite): 2.000 > 1.800 = 0 Costo manodopera ordinaria: 11€ l’ora II trimestre Ore di manodopera necessarie: 1.760 Ore di manodopera garantite: 1.800 Ore di manodopera non utilizzate (se necessarie < garantite): 1.760 < 1.800 = 40 Costo manodopera ordinaria: 11€ l’ora Costo totale della manodopera indiretta: 40 x 11 = 440 € III trimestre Ore di manodopera necessarie: 1.800 Ore di manodopera garantite: 1.800 Ore di manodopera non utilizzate (se necessarie < garantite): 1.800 = 1.800 = 0 Costo manodopera ordinaria: 11€ l’ora IV trimestre Ore di manodopera necessarie: 1.960 Ore di manodopera garantite: 1.800 Ore di manodopera non utilizzate (se necessarie < garantite): 1.960 > 1.800 = 0 Costo manodopera ordinaria: 11€ l’ora 16 Totale ore di manodopera necessarie: 1.800 + 1.800 + 1.800 + 1.800 = 7.200 Totale ore di manodopera garantite: 2.000 + 1.760 + 1.800 + 1.960 = 7.520 Totale ore di manodopera non utilizzate = 40 Costo manodopera ordinaria: 11€ l’ora Costo totale della manodopera indiretta: 40 x 11 = 440 € Budget della MOI I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre Tot. esercizio h MOD garantite 1.800 h 1.800 h 1.800 h 1.800 h 7.200 h h MOD necessarie 2.000 h 1.760 h 1.800 h 1.960 h 7.520 h h MOD non utilizzate – 40 h – – 40 h Tariffa €/h 11 €/h 11 €/h 11 €/h 11 €/h 11 €/h Costo tot. MOI – 440 € – – 440 € 17 ESERCIZIO 7 Il reparto di produzione della Priston Company ha presentato la seguente previsione trimestrale delle unità da produrre per il prossimo esercizio. Unità da produrre • I trimestre: 6.000 • II trimestre: 7.000 • III trimestre: 8.000 • IV trimestre: 5.000 Inoltre, si prevede che il magazzino di materie prime di inizio periodo per il I trimestre sia di 3.600 libbre e che i debiti di inizio periodo per il I trimestre ammontino a €11.775. Ciascuna unità richiede tre libbre di materia prima il cui costo è di €2,50 la libbra. Il management vuole che alla fine di ogni trimestre il magazzino delle materie prime risulti pari al 20% del fabbisogno di produzione del trimestre successivo. Il magazzino di fine periodo auspicato per il IV trimestre è di 3.700 libbre. Il management prevede di pagare il 70% degli acquisti di materie prime nel trimestre in cui è avvenuto l’acquisto e il 30% nel trimestre seguente. Ogni unità richiede 0,50 ore di manodopera diretta e il costo della manodopera diretta è pari a €12 l’ora. 1. Preparare il budget dei materiali diretti della società e il prospetto delle uscite di cassa previste per i materiali per il prossimo esercizio. 2. Preparare il budget della manodopera diretta della società per il prossimo esercizio, supponendo che la manodopera diretta sia adeguata per raggiungere il numero di ore necessario per produrre il numero di unità previste per il trimestre. Soluzione: Rimanenze iniziali di materie prime del I trimestre: 3.600 libbre Debiti al I trimestre: 11.775 € 1 unità di prodotto = 3 libbre di materia prima + 0,50 ore di manodopera diretta Costo 1 libbra di materia prima: 2,50 € Costo manodopera diretta: 12 € all’ora Rimanenze finali materie prime ogni trimestre = 20% del fabbisogno di materie prime per il trimestre successivo Rimanenze finali materie prime IV trimestre: 3.700 libbre Pagamento per acquisto materie prime: - 70% nel trimestre di acquisto - 30% nel trimestre successivo 20 3. Budget della manodopera diretta I trimestre Unità da produrre: 6.000 unità Ore necessarie di manodopera diretta: 6.000 x 0,50 = 3.000 ore Costo totale manodopera diretta: 3.000 x 12 = 36.000 € II trimestre Unità da produrre: 7.000 unità Ore necessarie di manodopera diretta: 7.000 x 0,50 = 3.500 ore Costo totale manodopera diretta: 3.500 x 12 = 42.000 € III trimestre Unità da produrre: 8.000 unità Ore necessarie di manodopera diretta: 8.000 x 0,50 = 4.000 ore Costo totale manodopera diretta: 4.000 x 12 = 48.000 € IV trimestre Unità da produrre: 5.000 unità Ore necessarie di manodopera diretta: 5.000 x 0,50 = 2.500 ore Costo totale manodopera diretta: 2.500 x 12 = 30.000 € Totale esercizio Unità totali da produrre: 6.000 + 7.000 + 8.000 + 5.000 = 26.000 unità Ore necessarie di manodopera diretta: 3.000 + 3.500+ 4.000 + 2.500 = 13.000 ore Costo totale manodopera diretta: 36.000 + 42.000 + 48.000 + 30.000 = 156.000 € Budget della MOD I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre Tot. esercizio Produzione richiesta 6.000 u 7.000 u 8.000 u 5.000 u 26.000 u MOD h/u 0,50 h/u 0,50 h/u 0,50 h/u 0,50 h/u 0,50 h/u Tot. h MOD necessarie 3.000 h 3.500 h 4.000 h 2.500 h 13.000 h Tariffa MOD 12 €/h 12 €/h 12 €/h 12 €/h 12 €/h Costo tot. MOD 36.000 € 42.000 € 48.000 € 30.000 € 156.000 € 21 ESERCIZIO 8 Il budget della manodopera diretta di Karl Corporation per il prossimo esercizio contiene i seguenti dettagli relativi alle ore di manodopera diretta previste: h MOD previste • I trimestre: 5.000 • II trimestre: 4.800 • III trimestre: 5.200 • IV trimestre: 5.400 Il coefficiente di allocazione dei costi generali di produzione variabili è di €1,75 per ora di manodopera diretta e i costi fissi generali della società ammontano a €35.000 a trimestre. L’unica voce non monetaria inclusa nei costi fissi di produzione è l’ammortamento, che ammonta a €15.000 a trimestre. 1. Costruire il budget dei costi generali di produzione della società per il prossimo esercizio. Soluzione: Coeff. allocazione costi generali di produzione: 1,75 € l’ora Costi fissi generali: 35.000 € a trimestre Ammortamento che non determina fuoriuscita di denaro: 15.000 € a trimestre Costi totali = costi fissi + costi variabili 1. Budget dei Costi Generali di Produzione I trimestre Ore manodopera previste: 5.000 Costi variabili: 5.000 x 1,75 = 8.750 € Costi fissi: 35.000 € Costi generali di produzione totali: 8.750 + 35.000 = 43.750 € Ammortamento: 15.000 € Uscite di cassa per pagamento costi generali di produzione: 43.750 – 15.000 = 28.750 € II trimestre Ore manodopera previste: 4.800 Costi variabili: 4.800 x 1,75 = 8.400 € Costi fissi: 35.000 € Costi generali di produzione totali: 8.400 + 35.000 = 43.400 € Ammortamento: 15.000 € Uscite di cassa per pagamento costi generali di produzione: 43.400 – 15.000 = 28.400 € III trimestre Ore manodopera previste: 5.200 Costi variabili: 5.200 x 1,75 = 9.100 € Costi fissi: 35.000 € Costi generali di produzione totali: 9.100 + 35.000 = 44.100 € Ammortamento: 15.000 € Uscite di cassa per pagamento costi generali di produzione: 44.100 – 15.000 = 29.100 € 22 IV trimestre Ore manodopera previste: 5.400 Costi variabili: 5.400 x 1,75 = 9.450 € Costi fissi: 35.000 € Costi generali di produzione totali: 9.450 + 35.000 = 44.450 € Ammortamento: 15.000 € Uscite di cassa per pagamento costi generali di produzione: 44.450 – 15.000 = 29.450 € Totale esercizio Totale ore manodopera previste: 5.000 + 4.800 + 5.200 + 5.400 = 20.400 Totale costi variabili: 8.750 + 8.400 + 9.100 + 9.450 = 35.700 € Totali costi fissi: 35.000 + 35.000 + 35.000 + 35.000 = 140.000 € Totale costi generali di produzione totali: 43.750+ 43.400 + 44.100+ 44.450 = 175.700 € Totale costi di ammortamento: 15.000 + 15.000 + 15.000 + 15.000 = 60.000 € Totale uscite di cassa per pagamento costi generali di produzione: 28.750 + 28.400 + 29.100 + 29.450 = 115.700 € Budget dei Costi Generali di Produzione I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre Tot. esercizio h MOD previste 5.000 h 4.800 h 5.200 h 5.400 h 20.400 h Coefficiente di Allocazione €/h 1,75 €/h 1,75 €/h 1,75 €/h 1,75 €/h 1,75 €/h Costi Generali di Produzione variabili 8.750 € 8.400 € 9.100 € 9.450 € 35.700 € Costi Generali di Produzione fissi 35.000 € 35.000 € 35.000 € 35.000 € 140.000 Costi Generali di Produzione totali 43.750 € 43.400 € 44.100 € 44.450 € 175.700 € Costi non monetari (ammortamento) 15.000 € 15.000 € 15.000 € 15.000 € 60.000 € Uscite di cassa Costi Generali di Produzione 28.750 € 28.400 € 29.100 € 29.450 € 115.700 € 25 ESERCIZIO 10 Si riportano di seguito le vendite previste in unità di Harvey Company per il prossimo esercizio: Unità da produrre • I trimestre: 12.000 • II trimestre: 14.000 • III trimestre: 11.000 • IV trimestre: 10.000 Le spese variabili unitarie di vendita e amministrative della società ammontano a €2,75. Le spese fisse di vendita e amministrative includono: le spese pubblicitarie di €12.000 a trimestre, le retribuzioni dei dirigenti di €40.000 a trimestre e l’ammortamento di €16.000 a trimestre. Inoltre la società effettuerà pagamenti assicurativi per €6.000 nel II trimestre e per €6.000 nel IV trimestre. Infine nel III trimestre verranno pagate imposte patrimoniali per €6.000. ➔ Redigere il budget dei costi di vendita e amministrativi dell’esercizio. Soluzione: Costi variabili unitari di vendita e amministrativi: 2,75 € Costi fissi di vendita e amministrativi: - Spese pubblicitarie: 12.000 € a trimestre - Retribuzioni dirigenti: 40.000 € a trimestre - Ammortamento: 16.000 € a trimestre - Assicurazioni: 6.000 € solo nel II e nel IV trimestre - Imposte: 6.000 € solo nel III trimestre 1. Budget dei Costi di Vendita e Amministrativi I trimestre Unità di vendita previste: 12.000 Costi variabili totali: 2,75 x 12.000 = 33.000 € Costi fissi totali: 12.000 + 40.000 + 16.000 = 68.000 € Costi di vendita e amministrativi totali: 33.000 + 68.000 = 101.000 € Ammortamento: 16.000 € Uscite di cassa per pagamento costi di vendita e amministrativi: 101.000 – 16.000 = 85.000 € II trimestre Unità di vendita previste: 14.000 Costi variabili totali: 2,75 x 14.000 = 38.500 € Costi fissi totali: 12.000 + 40.000 + 16.000 + 6.000 = 74.000 € Costi di vendita e amministrativi totali: 38.500 + 74.000 = 112.500 € Ammortamento: 16.000 € Uscite di cassa per pagamento costi di vendita e amministrativi: 112.500 – 16.000 = 96.500 € III trimestre Unità di vendita previste: 11.000 Costi variabili totali: 2,75 x 11.000 = 30.250 € Costi fissi totali: 12.000 + 40.000 + 16.000 + 6.000 = 74.000 € Costi di vendita e amministrativi totali: 30.250 + 74.000 = 104.250 € Ammortamento: 16.000 € 26 Uscite di cassa per pagamento costi di vendita e amministrativi: 104.250 – 16.000 = 88.250 € IV trimestre Unità di vendita previste: 10.000 Costi variabili totali: 2,75 x 10.000 = 27.500 € Costi fissi totali: 12.000 + 40.000 + 16.000 + 6.000 = 74.000 € Costi di vendita e amministrativi totali: 27.500 + 74.000 = 101.500 € Ammortamento: 16.000 € Uscite di cassa per pagamento costi di vendita e amministrativi: 101.500 – 16.000 = 85.500 € Totale esercizio Totale unità di vendita previste: 12.000 + 14.000 + 11.000 + 10.000 = 47.000 € Costi variabili totali: 33.000 + 38.500 + 30.250 + 27.500 = 129.250 € Costi fissi totali: 68.000 + 74.000 + 74.000 + 74.000 = 290.000 € Costi di vendita e amministrativi totali: 101.000 + 112.500 + 104.250 + 101.500 = 419.250 € Ammortamento: 16.000 + 16.000 + 16.000 + 16.000 = 64.000 € Uscite di cassa per pagamento costi di vendita e amministrativi: 419.250 – 64.000 = 355.250 € Budget dei Costi di Vendita e Amministrativi I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre Tot. esercizio Vendite previste in unità 12.000 u 14.000 u 11.000 u 10.000 u 47.000 € Costo variabile unitario di vendita e amministrativo 2,75 €/u 2,75 €/u 2,75 €/u 2,75 €/u 2,75 €/u Costi variabili di vendita e amministrativi tot. 33.000 € 38.500 € 30.250 € 27.500 € 129.250 € Costi fissi di vendita e amministrativi tot. 68.000 € 74.000 € 74.000 € 74.000 € 290.000 € Costi di vendita e amministrativi tot. 101.000 € 112.500 € 104.250 € 101.500 € 419.250 € Costi non monetari (ammortamento) 16.000 € 16.000 € 16.000 € 16.000 € 64.000 € Uscite di cassa Costi di vendita e amministrativi 85.000 € 96.500 € 88.250 € 85.500 € 355.250 € 27 ESERCIZIO 11 Si consideri il budget di conto economico di Parker Company del mese di giugno 2012: Ricavi di vendita €290.000 Rimanenze iniziali merci €50.000 Acquisti merci €192.000 Disponibili per la vendita €242.000 Rimanenze finali merci €202.000 Margine lordo €88.000 Costi di gestione: Stipendi €36.000 Utenze €5.000 Pubblicità €10.000 Ammortamento €1.000 Costi generali di ufficio €4.000 Assicurazione e imposte patrimoniali €3.000 Costi di gestione totali €59.000 Reddito operativo €29.000 Il saldo di cassa al 31 maggio 2012 è di €15.000. Gli introiti delle vendite vengono riscossi nel modo seguente: 80% nel mese di vendita, 10% nel secondo mese e 10% nel terzo mese. I crediti verso clienti sono di €40.000 al 31 maggio 2012, costituiti da €16.000 delle vendite di aprile e €24.000 delle vendite di maggio. I debiti commerciali al 31 maggio 2012 sono di €145.000. Parker Company paga il 25% degli acquisti nell’arco del mese di acquisto e il resto nel corso del mese successivo. Tutti i costi di gestione che richiedono risorse finanziarie vengono pagati nel corso del mese di riconoscimento; assicurazione e imposte patrimoniali vengono tuttavia pagate annualmente a dicembre. ➔ Preparare un budget di cassa per il mese di giugno, limitando l’analisi ai dati forniti e ignorando le imposte sul reddito e gli altri possibili elementi che potrebbero influire sulle risorse finanziarie. Soluzione: Saldo di cassa al 31/05: 15.000 € Riscossione vendite: - 80% nel mese di vendita - 10% nel mese successivo alla vendita - 10% nel secondo mese successivo alla vendita Crediti al 31/05: 40.000 € di cui: - 24.000 € relativi alle vendite di maggio - 16.000 € relativi alle vendite di aprile Debiti al 31/05: 145.000 € Pagamento acquisti: - 25% nel mese di acquisto - 75% nel mese successivo all’acquisto Assicurazione ed imposte vengono pagate a dicembre 1. Budget degli incassi Riscossione vendite del mese in corso: 290.000 x 80% = 232.000 € 30 Vendite a credito luglio: 20.000 € 18% crediti riscossi nel secondo mese successivo: 20.000 x 18% = 3.600 € Totale entrate di cassa settembre: 7.400 + 4.000 + 21.000 + 3.600 = 36.000 € Budget degli incassi (o prospetto delle entrate di cassa) Settembre Vendite in contanti del mese in corso 7.400 € Vendite a credito del mese in corso (10%) 4.000 € Vendite a credito del mese precedente (70%) 21.000 € Vendite a credito di due mesi precedenti (18%) 3.600 € Totale incassi (o entrate di cassa) 36.000 € 2. Prospetto delle uscite di cassa Acquisti di magazzino pagati a settembre: 25.000 x 20% = 5.000 € Totale uscite di cassa: 5.000 + 16.000 = 21.000 € Prospetto delle uscite di cassa Settembre Acquisti del mese in corso pagati nel mese in corso (20%) 5.000 € Acquisti del mese precedente 16.000 € Totale uscite di cassa per acquisti di magazzino 21.000 € 3. Budget di cassa Totale disponibilità di cassa: 9.000 + 36.000 = 45.000 € Spese amministrative e di vendita totali: 13.000 € Ammortamento (costo non monetario): 4.000 € Uscite effettive di cassa per spese amministrative e di vendita: 13.000 – 4.000 = 9.000 € Totale uscite di cassa: 21.000 + 9.000 + 18.000 + 3.000 = 51.000 € Saldo netto di cassa disponibile: 45.000 – 51.000 = – 6.000 € Budget di cassa Settembre Saldo di cassa inizio periodo 9.000 € Totale entrate di cassa 36.000 € Totale disponibile di cassa 45.000 € Uscite di cassa: Totale uscite di cassa per acquisti di magazzino 21.000 € Costi di vendita e amministrativi 9.000 € Acquisti attrezzature 18.000 € Dividendi pagati 3.000 € Totale uscite di cassa – 51.000 € Eccesso (deficit) di cassa disponibile oltre le uscite – 6.000 € 31 4. Prospetto di finanziamento e rimborso Apertura di credito necessaria: 5.000 + 6.000 = 11.000 € Prospetto di finanziamento e rimborso Settembre Eccesso (deficit) cassa – 6.000 € Finanziamento: Indebitamento 11.000 € Rimborsi Interesse Finanziamento totale Saldo cassa fine periodo 5.000 € 32 ESERCIZIO 13 Si riporta di seguito lo stato patrimoniale di Pic-tech, distributore di forniture fotografiche, al 31 maggio: Attivo Passivo Cassa €8.000 Debiti v/fornitori €90.000 Crediti €72.000 Effetti Passivi €15.000 Magazzino materie prime €30.000 Capitale sociale €420.000 Fabbricati e macchinari netti €500.000 Utili non distribuiti €85.000 Totale attivo €610.000 Totale passivo e patrimonio netto €610.000 Pic-tech non ha mai preparato un budget prima e per questa ragione limita l’orizzonte temporale di pianificazione del suo master budget a un unico mese (nel caso specifico giugno). La società ha preparato i seguenti dati di previsione relativi a giungo. a. Le vendite previste ammontano a €250.000. Di queste vendite, €60.000 saranno in contanti; le rimanenti saranno vendite a credito. Metà della vendita a credito di un mese viene incassata nel mese in cui viene effettuata la vendita, e il resto viene incassato nel mese successivo. Tutto i crediti al 31 maggio sono incassati in giugno. b. Si prevede che gli acquisti di magazzino ammontino a €200.000 in totale, in giugno. Questi acquisti saranno tutti a credito. Il 40% di tutti gli acquisti di magazzino viene pagato nel mese dell’acquisto, il resto nel mese successivo. Tutti i debiti verso fornitori al 31 maggio saranno pagati in giungo. c. Si prevede che il saldo di magazzino materie prime al 30 giugno ammonti a €40.000. d. Si prevede che le spese operative per giugno ammontino a €51.000, escluso l’ammortamento. Queste spese saranno pagate in contanti. Si prevede che l’ammortamento sia di €2.000 per il mese. e. Gli effetti passivi dello stato patrimoniale al 31 maggio saranno pagati in giugno. Gli interessi passivi della società per giungo (su tutto l’indebitamento) ammonteranno a €500, che saranno pagati in contanti. f. In giungo, verranno acquistate in contanti nuove attrezzature per il magazzino, per un costo di €9.000. g. In giungo, la società contrarrà nuovi debiti per €18.000 con la banca, rilasciando alla banca un nuovo effetto passivo per tale importo. Il nuovo effetto scadrà tra un anno. Redigere: 1. il budget di cassa per giungo. Supportare il budget con dei prospetti che riportino le entrate di cassa generate dalle vendite e i pagamenti previsti per gli acquisti di magazzino; 2. il budget di conto economico per giugno; 3. il budget di stato patrimoniale al 30 giugno. Soluzione: Vendite previste: 250.000 € Incasso delle vendite: - 60.000 € in contanti - 250.000 – 60.000 = 190.000 € a credito Incasso dei crediti: - 50% nel mese in corso - 50% nel mese successivo Crediti al 31/05 incassati a giugno: 72.000 € Acquisti di materie prime: 200.000 € 35 6. Stato Patrimoniale di budget Crediti al 30/06: 190.000 x 50% = 95.000 € Totale attivo circolante: 7.500 + 95.000 + 40.000 = 142.500 € Totale immobilizzazioni materiali: 500.000 + 9.000 – 2.000 = 507.000 € Totale attivo: 142.500 + 507.00 = 649.500 € Debiti al 30/06: 200.000 x 60% = 120.000 € Totale passività: 120.000 + 18.000 = 138.000 € Totale patrimonio netto: 420.000 + 85.000 + 6.500 = 511.500 € Totale passivo: 138.000 + 511.500 = 649.500 € Budget Stato Patrimoniale Giugno Attivo circolante: Cassa 7.500 € Crediti 95.000 € Rimanenze Finali Materie Prime 40.000 € Totale attivo circolante 142.500 € Immobilizzazioni materiali: Fabbricati e macchinari netti 500.000 € Attrezzature 9.000 € Ammortamento – 2.000 € Totale immobilizzazioni materiali 507.000 € Totale attivo 649.500 € Passività: Debiti 120.000 € Effetti passivi 18.000 € Totale passività 138.000 € Patrimonio Netto: Capitale Sociale 420.000 € Riserve 85.000 € Utile netto 6.500 € Totale Patrimonio Netto 511.500 € Totale passivo 649.500 € 36 ESERCIZIO 14 La società Underwater produce un modello avanzato di pinne per subacquei. Il management sta preparando dei budget dettagliati per il terzo trimestre, da giugno a settembre compresi, e ha raccolto le seguenti informazioni: a. La funzione Marketing ha stimato le seguenti vendite per il resto dell’esercizio (in paia di pinne): Luglio 6.000 Ottobre 4.000 Agosto 7.000 Novembre 3.000 Settembre 5.000 Dicembre 3.000 Il prezzo di vendita delle pinne è di €30. b. Tutte le vendite sono a credito. In base all’esperienza passata, si prevede che le vendite siano incassate secondo lo schema che segue: 40% nel mese in cui è avvenuta la vendita 50% nel mese successivo alla vendita 10% inesigibile Il saldo iniziale dei crediti (esclusi i crediti inesigibili) al 1° luglio sarà di €88.000. c. La società mantiene magazzini prodotti finiti pari al 10% delle vendite del mese successivo. Il magazzino prodotti finiti a inizio luglio sarà pari a 600 paia. d. Ogni paio di pinne richiede 2 libbre di composto. Per evitare carenze, la società vorrebbe che il magazzino del composto disponibile alla fine di ogni mese fosse pari al 20% del fabbisogno di produzione del mese successivo. Il magazzino del composto disponibile il 1° luglio sarà di 2.440 libbre. e. Il composto costa €2,50 per libbra. Underwater paga il 60% dei suoi acquisti nel mese in cui è avvenuto l’acquisto; il resto viene pagato nel mese seguente. Il saldo dei debiti per gli acquisti di composto ammonterà a €11.400 al 1° luglio. f. Il fabbisogno di manodopera per la realizzazione di un prodotto (paio di pinne) è pari a 0,50 h. La tariffa oraria è di €12. Ai dipendenti viene garantito il pagamento di almeno 3.000 ore di lavoro al mese. Se il numero delle ore lavorative è inferiore, gli operai vengono comunque remunerati per 3.000 ore. Le eventuali ore aggiuntive (ore straordinarie) vengono pagate a un tasso pari a 1,25 volte la normale tariffa oraria. g. I costi generali di produzione vengono allocati al prodotto in base alle ore di manodopera diretta. Il coefficiente di allocazione dei costi generali di produzione variabili è pari a €1,50 l’ora. I costi generali di produzione fissi sono pari a €40.000 al mese, incluso l’ammortamento di €2.000 sulle nuove attrezzature acquistate durante il trimestre. h. I costi di vendita e amministrativi ammontano a €0,50 per unità venduta (paio di pinne). I costi di vendita e amministrativi fissi ammontano a €50.000 al mese, incluso l’ammortamento di €3.000. i. In luglio vengono acquistate attrezzature per un valore pari a €10.000. j. La società deve mantenere un saldo di cassa minimo di €5.000. È disponibile una linea di credito presso una banca locale: tutti i debiti vengono contratti all’inizio di un mese e tutti i rimborsi vengono effettuati alla fine del mese. Il debito viene contratto in multipli di 1.000. Il tasso di interesse annuo è del 12%. Gli interessi vengono pagati solo al momento del rimborso del capitale. Al 30 giugno sono presenti in stato patrimoniale i seguenti saldi contabili: Cassa: €9.000 Fabbricati e macchinari netti: €100.000 Capitale sociale: €150.000 Utili non distribuiti: €53.064 37 ➔ Redigere il master budget del trimestre luglio, agosto, settembre. Soluzione Prezzo di vendita per unità di prodotto: 30€ Incasso delle vendite: - 40% nel mese di vendita - 50% nel mese successivo alla vendita - 10% inesigibile Crediti v/clienti al 30/06: 88.000 € Rimanenze finale prodotti finiti = 10% vendite previste nel mese successivo Rimanenze finali prodotti finiti al 30/06: 600 unità 1 unità di prodotto = 2 libbre di materia prima Rimanenze finali di materie prime = 20% fabbisogno di materie prime del mese successivo Rimanenze finali materie prime al 30/06: 2.440 libbre Costo materie prime: 2,50 € alla libbra Pagamento degli acquisti: - 60% nel mese di acquisto - 40% nel mese successivo all’acquisto Debiti v/fornitori al 30/06: 11.400 € 1 unità di prodotto = 0,50 ore di manodopera diretta Costo manodopera diretta: 12 € all’ora Pagamento minimo ore di manodopera diretta: 3.000 ore ogni mese Costo ore straordinarie manodopera diretta: 1,25 x 12€ all’ora = 12 x 1,25 = 15€ Costi generali di produzione variabili: 1,50 € all’ora Costi generali di produzione fissi: 40.000 € (di cui 2.000 € di ammortamento delle attrezzature) Costi di vendita e amministrativi variabili: 0,50 € ogni unità Costi di vendita e amministrativi fissi: 50.000 € (di cui 3.000 € di ammortamento) Acquisto nuove attrezzature: 10.000 € Saldo di cassa minimo mensile: 5.000 € Finanziamento concesso per multipli di 1.000 € Tutti i debiti sono ottenuti a inizio mese Tutti i rimborsi sono pagati a fine mese Tasso di interesse annuo: 12% (pagato al momento del rimborso) Stato Patrimoniale al 30/06: - Cassa: 9.000 € - Fabbricati e macchinari netti (= escluso ammortamento): 100.000 € - Capitale sociale: 150.000 € - Utili non distribuiti: 53.032 € 1. Budget delle vendite Luglio Vendite previste: 6.000 Ricavi di vendita: 6.000 x 30 = 180.000 € Vendite in contanti: 180.000 x 40% = 72.000 € 40 Agosto Prodotti finiti da produrre: 6.800 unità Fabbisogno di materie prime: 6.800 x 2 = 13.600 libbre Rimanenze finali di materie prime (= 20% fabbisogno settembre): 20% x (fabbisogno di settembre: 4.900 x 2) = 20% x 9.800 = 1.960 libbre Quantità di materie prime necessarie: 13.600 + 1.960 = 15.560 libbre Rimanenze iniziali di materie prime (= rimanenze finali luglio): 2.720 libbre Quantità di materie prime da acquistare: 15.560 – 2.720 = 12.840 libbre Costo totale per acquisto materie prime: 12.840 x 2,50 = 32.100 € Settembre Prodotti finiti da produrre: 4.900 unità Fabbisogno di materie prime: 4.900 x 2 = 9.800 libbre Rimanenze finali di materie prime (= 20% fabbisogno ottobre) Fabbisogno di materie prime ottobre: ➔ Vendite previste ottobre: 4.000 unità ➔ Rimanenze finali prodotti finiti ottobre (= 10% vendite novembre): 3.000 x 10% = 300 unità ➔ Prodotti finiti necessari ottobre: 4.000 + 300 = 4.300 unità ➔ Rimanenze iniziali prodotti finiti ottobre (= rimanenze finali settembre): 400 unità ➔ Prodotti finiti da produrre ottobre: 4.300 – 400 = 3.900 unità ➔ Fabbisogno di materie prime: 3.900 x 2 = 7.800 libbre Rimanenze finali di materie prime: 7.800 x 20% = 1.560 libbre Quantità di materie prime necessarie: 9.800 + 1.560 = 11.360 libbre Rimanenze iniziali di materie prime (= rimanenze finali agosto): 1.960 libbre Quantità di materie prime da acquistare: 11.360 – 1.960 = 9.400 libbre Costo totale per acquisto materie prime: 9.400 x 2,50 = 23.500 € Totale trimestre Totale prodotti finiti da produrre: 17.800 unità Fabbisogno totale di materie prime: 12.200 + 13.600 + 9.800 = 35.600 libbre Totale rimanenze finali di materie prime (= rimanenze finali del trimestre): 1.560 libbre Quantità totale di materie prime necessarie: 14.920 + 15.560 + 11.360 = 41.840 libbre Totale rimanenze iniziali di materie prime (= rimanenze iniziali del trimestre): 2.440 libbre Quantità totale di materie prime da acquistare: 12.480 + 12.840 + 9.400 = 34.720 libbre Costo totale per acquisto materie prime: 34.720 x 2,50 = 86.800 € Budget degli Acquisti (o Budget delle Materie Prime) Luglio Agosto Settembre Tot. trimestre Produzione richiesta in unità 6.100 u 6.800 u 4.900 u 17.800 u Materie Prime per unità (lb/u) 2 lb/u 2 lb/u 2 lb/u 2 lb/u Fabbisogno tot. Materie Prime (fabbisogno produzione) 12.200 lb 13.600 lb 9.800 lb 35.600 lb Rimanenze Finali Materie Prime 2.720 lb 1.960 lb 1.560 lb 1.560 lb Tot. necessario Materie Prime 14.920 lb 15.560 lb 11.360 lb 41.840 u Rimanenze Iniziali Materie Prime 2.440 lb 2.720 lb 1.960 lb 2.440 u Materie Prime da acquistare (lb) 12.480 lb 12.840 lb 9.400 lb 34.720 u Prezzo unitario Materie Prime (€/lb) 2,50 €/lb 2,50 €/lb 2,50 €/lb 2,50 €/lb Costo tot. Materie Prime 31.200 € 32.100 € 23.500 € 86.800 € 41 5. Prospetto delle uscite di cassa Luglio Acquisto di materie prime: 31.200 € Pagamento per acquisto nel mese in corso: 31.200 x 60% = 18.720 € Pagamento per acquisto del mese precedente (= debito giugno): 11.400 € Totale uscite di cassa per acquisto di materie prime: 18.720 + 11.400 = 30.120 € Agosto Acquisto di materie prime: 32.100 € Pagamento per acquisto nel mese in corso: 32.100 x 60% = 19.260 € Pagamento per acquisto del mese precedente (= debito luglio): 31.200 x 40% = 12.480 € Totale uscite di cassa per acquisto di materie prime: 19.260 + 12.480 = 31.740 € Settembre Acquisto di materie prime: 23.500 € Pagamento per acquisto nel mese in corso: 23.500 x 60% = 14.100 € Pagamento per acquisto del mese precedente (= debito agosto): 32.100 x 40% = 12.840 € Totale uscite di cassa per acquisto di materie prime: 14.100 + 12.840 = 26.940 € Totale trimestre Acquisti totali di materie prime: 86.800 € Totale pagamento per acquisto nel trimestre: 18.720 + 19.260 + 14.100 = 52.080 € Totale pagamento debiti precedenti: 11.400 + 12.480 + 12.840 = 36.720 € Totale uscite di cassa per acquisto di materie prime: 30.120 + 31.740 + 26.940 = 88.800 € Prospetto delle uscite di cassa Luglio Agosto Settembre Tot. trimestre Acquisti del mese in corso pagati nel mese in corso (60%) 18.720 € 19.260 € 14.100 € 52.080 € Acquisti del mese precedente (40%) 11.400 € 12.480 € 12.840 € 36.720 € Totale uscite di cassa per acquisti MP 30.120 € 31.740 € 26.940 € 88.800 € 6. Budget della manodopera diretta Luglio Prodotti finiti da produrre: 6.100 unità Ore di manodopera diretta necessarie: 6.100 x 0,50 = 3.050 ore Ore di manodopera straordinarie (eccessive rispetto a quelle garantite): 3.050 – 3.000 = 50 h Costo ore ordinarie manodopera diretta: 3.000 x 12 = 36.000 € Costo ore straordinarie manodopera diretta: 50 x 15 = 750 € Costo totale ore manodopera diretta: 36.000 + 750 = 36.750 € Agosto Prodotti finiti da produrre: 6.800 unità Ore di manodopera diretta necessarie: 6.800 x 0,50 = 3.400 ore Ore di manodopera straordinarie (eccessive rispetto a quelle garantite): 3.400 – 3.000 = 400 h Costo ore ordinarie manodopera diretta: 3.000 x 12 = 36.000 € Costo ore straordinarie manodopera diretta: 400 x 15 = 6.000 € Costo totale ore manodopera diretta: 36.000 + 6.000 = 42.000 € 42 Settembre Prodotti finiti da produrre: 4.900 unità Ore di manodopera diretta necessarie: 4.900 x 0,50 = 2.450 ore Ore di manodopera straordinarie (eccessive rispetto a quelle garantite): 2.450 < 3.000 Costo ore ordinarie manodopera diretta: 2.450 x 12 = 29.400 € Costo totale ore manodopera diretta: 29.400 € Totale trimestre Totale prodotti finiti da produrre: 17.800 unità Totale ore di manodopera diretta necessarie: 3.050 + 3.400 + 2.450 = 8.900 ore Totale ore di manodopera diretta garantite: 3.000 + 3.000 + 3.000 = 9.000 ore Totale ore di manodopera straordinarie (eccessive rispetto a quelle garantite): 50 + 400 = 450 ore Costo totale ore ordinarie manodopera diretta: 36.000 + 36.000 + 29.400 = 101.400 € Costo totale ore straordinarie manodopera diretta: 750 + 6.000 = 6.750 € Totale costo manodopera diretta: 36.750 + 42.000 + 29.400 = 108.150 € Budget della MOD Luglio Agosto Settembre Tot. trimestre Produzione richiesta 6.100 u 6.800 u 4.900 u 17.800 u Ore MOD unitarie 0,50 h/u 0,50 h/u 0,50 h/u 0,50 h/u Tot. ore MOD necessarie 3.050 h 3.400 h 2.450 h 8.900 h Ore MOD garantite 3.000 h 3.000 h 3.000 h 9.000 h Ore MOD straordinarie 50 h 400 h – 450 h Tariffa ordinaria (€/h) 12 €/h 12 €/h 12 €/h 12 €/h Retribuzione ore MOD ordinarie 36.000 € 36.000 € 29.400 € 101.400 € Tariffa straordinaria (€/h) 15 €/h 15 €/h 15 €/h 15 €/h Retribuzione ore MOD straordinarie 750 € 6.000 € – 6.750 € Costo tot. MOD 36.750 € 42.000 € 29.400 € 108.150 € 7. Budget della manodopera indiretta Settembre Ore di manodopera diretta non utilizzate ma retribuite: 3.000 – 2.450 = 550 ore Costo ore ordinarie manodopera indiretta: 550 x 12 = 6.600 € Totale trimestre Totale ore di manodopera diretta garantite: 9.000 ore Totale ore di manodopera diretta necessaire: 8.900 ore Totale ore di manodopera non utilizzate ma retribuite: 550 ore Totale costo ore manodopera indiretta: 6.600 € Budget della MOI Luglio Agosto Settembre Totale trimestre h MOD garantite 3.000 h 3.000 h 3.000 h 9.000 h h MOD necessarie 3.050 h 3.400 h 2.450 h 8.900 h h MOD non utilizzate – – 550 h 550 h Tariffa €/h 12 €/h 12 €/h 12 €/h 12 €/h Costo tot. MOI – – 6.600 € 6.600 € 45 10. Prospetto di valorizzazione prodotti finiti Totale trimestre Quantità totale di materie prime da acquistare: 34.720 libbre Costo totale per acquisto materie prime: 86.800 € Prezzo unitario di materie prime: 86.800 / 34.720 = 2,50 € Quantità di materie prime necessarie per ogni prodotto finito: 2 libbre Costo totale di materie prime per ogni prodotto finito: 2,50 x 2 = 5,00 € Totale ore di manodopera diretta necessarie: 8.900 ore Totale costo manodopera diretta: 108.150 € Prezzo orario di manodopera diretta: 108.150 / 8.900 = 12,15 € Ore di manodopera diretta necessarie per ogni prodotto finito: 0,50 ore Costo totale di manodopera diretta per ogni prodotto finito: 12,15 x 0,50 = 6,08 € Totale costo ore manodopera indiretta: 6.600 € Prezzo orario di manodopera indiretta: 6.600 / 8.900 = 0,74 € Costo totale di manodopera indiretta per ogni prodotto finito: 0,74 x 0,50 = 0,37 € Costi generali di produzione totali: 133.350 € Prezzo orario di costi generali di produzione: 133.350 / 8.900 = 14,98 € Totale costi generali di produzione per ogni prodotto finito: 14,98 x 0,50 = 7,49 € Costo unitario totale per la produzione di ogni prodotto finito: 5,00 + 6,08 + 0,37 + 7,49 = 18,94 € Costo unitario Q.tà Prezzo Costo totale unitario Materie prime 2 lb 2,50 €/lb 5,00 €/u MOD 0,50 h 12,15 €/h 6,08 €/u MOI 0,50 h 0,74 €/h 0,37 €/u Costi Generali Produzione 0,50 h 14,98 €/h 7,49 €/u Costo unitario totale 18,94 €/u 11. Budget di magazzino prodotti finiti Totale trimestre Totale rimanenze finali prodotti finiti (= rimanenze finali del trimestre): 400 unità Totale rimanenze iniziali prodotti finiti (= rimanenze iniziali del trimestre): 600 unità Costo unitario totale per la produzione di ogni prodotto finito: 18,94 € Valorizzazione totale delle rimanenze finali: 400 x 18,94 = 7.576 € Valorizzazione totale delle rimanenze iniziali: 600 x 18,94 = 11.364 € Budget di Magazzino Prodotti Finiti Unità Costo unitario Costo totale Rimanenze Finali Prodotti Finiti 400 u 18,94 €/u 7.576 € Rimanenze Iniziali Prodotti Finiti 600 u 18,94 €/u 11.364 € 46 12. Budget di cassa e Prospetto di finanziamento e rimborso Luglio Saldo di cassa iniziale (= saldo di cassa finale giugno): 9.000 € Totale entrate di cassa: 160.000 € Disponibilità di cassa totale: 9.000 + 160.000 = 169.000 € Costo totale per acquisto materie prime: 30.120 € Costo totale ore manodopera diretta: 36.750 € Costi generali di produzione totali: 42.575 € Costi di vendita e amministrativi totali: 50.000 € Acquisto attrezzature: 10.000 € Totale uscite di cassa: 30.120 + 36.750 + 42.575 + 50.000 + 10.000 = 169.445 € Saldo di cassa finale disponibile: 169.000 – 169.445 = – 445 € (deficit) Saldo di cassa minimo richiesto: 5.000 € Richiesta finanziamento: 5.000 + 445 = 5.445 € Indebitamento per multipli di 1.000: 6.000 € Saldo di cassa finale: 6.000 – 445 = 5.555 € Agosto Saldo di cassa iniziale (= saldo di cassa finale luglio): 5.555 € Totale entrate di cassa: 174.000 € Disponibilità di cassa totale: 5.555 + 174.000 = 179.555 € Costo totale per acquisto materie prime: 31.740 € Costo totale ore manodopera diretta: 42.000 € Costi generali di produzione totali: 43.100 € Costi di vendita e amministrativi totali: 50.500 € Totale uscite di cassa: 31.740 + 42.000 + 43.100 + 50.500 = 167.340 € Saldo di cassa finale disponibile: 179.555 – 167.340 = 12.215 € (eccesso) Rimborso finanziamento: 6.000 € Pagamento interessi finanziamento luglio: 6.000 x 2% = 120 € Finanziamento totale: 6.000 + 120 = 6.120 € Saldo di cassa finale: 6.095 € Settembre Saldo di cassa iniziale (= saldo di cassa finale agosto): 6.095 € Totale entrate di cassa: 165.000 € Disponibilità di cassa totale: 6.095 + 165.000 = 171.095 € Costo per acquisto materie prime: 26.940 € Costo totale ore manodopera diretta: 29.400 € Costo ore ordinarie manodopera indiretta: 6.600 € Costi generali di produzione totali: 41.675 € Costi di vendita e amministrativi totali: 49.500 € Totale uscite di cassa: 26.940 + 29.400 + 6.600 + 41.675 + 49.500 = 154.115 € Saldo di cassa finale disponibile: 171.095 – 154.115 = 16.980 € (eccesso) 47 Totale trimestre Totale saldo di cassa iniziale del trimestre (= saldo di cassa iniziale luglio): 9.000 € Entrate di cassa totali: 160.000 + 174.000 + 165.000 = 499.000 € Totale delle disponibilità di cassa: 9.000 + 499.000 = 508.000 € Uscite di cassa totali per acquisto materie prime: 30.120 + 31.740 + 26.940 = 88.800 € Totale costo manodopera diretta: 36.750 + 42.000 + 29.400 = 108.150 € Totale costo manodopera indiretta: 6.600 € Uscite di cassa totali per costi generali di produzione: 42.575 + 43.100 + 41.675 = 127.350 € Uscite di cassa totali per costi di vendita e amministrativi: 50.000 + 50.500 + 49.500 = 150.000 € Uscite di cassa totali per acquisto attrezzature: 10.000 € Uscite di cassa totali: 88.800 + 108.150 + 6.600 + 127.350 + 10.000 = 490.900 € Saldo di cassa finale disponibile: 508.000 – 490.900 = 17.100 € (deficit) Richiesta finanziamento: 6.000 € Rimborso finanziamento: 6.000 € Pagamento interessi finanziamento luglio: 120 € Finanziamento totale: 6.000 – 6.000 – 120 = – 120 € Saldo di cassa finale: 17.100 – 120 = 16.980 € Budget di cassa Luglio Agosto Settembre Tot. trimestre Saldo di cassa inizio periodo 9.000 € 5.555 € 6.095 € 9.000 € Totale entrate di cassa 160.000 € 174.000 € 165.000 € 499.000 € Totale cassa disponibile 169.000 € 179.555 € 171.095 € 508.000 € Uscite di cassa: Acquisti Materie Prime 30.120 € 31.740 € 26.940 € 88.800 € Retribuzione Manodopera Diretta 36.750 € 42.000 € 29.400 € 108.150 € Retribuzione Manodopera Indiretta – – 6.600 € 6.600 € Costi Generali di Produzione monetati 42.575 € 43.100 € 41.675 € 127.350 € Costi Vendita & Amministrativi monetari 50.000 € 50.500 € 49.500 € 150.000 € Acquisti attrezzature 10.000 € – – 10.000 € Totale uscite di cassa 169.445 € 167.340 154.115 € 490.900 € Eccesso (deficit) di cassa disponibile oltre le uscite – 445 € 12.215 € 16.980 € 17.100 € Prospetto di finanziamento e rimborso Eccesso (deficit) cassa – 445 € 12.215 € 16.980 € 17.100 € Finanziamento: Indebitamento 6.000 € – – 6.000 € Rimborsi – – 6.000 € – – 6.000 € Interessi – – 120 € – – 120 € Totale finanziamento: 6.000 € – 6.120 € – – 120 € Saldo cassa fine periodo 5.555 € 6.095 € 16.980 € 16.980 € 50 ESERCIZIO 15 Network Company, società commerciale, prepara trimestralmente il proprio master budget. I dati che seguono sono stati raccolti per consentire la preparazione del master budget per il secondo trimestre. a. Al 31 marzo (la fine del trimestre precedente), lo stato patrimoniale della società risposava i seguenti saldi: Attivo Passivo Cassa €9.000 Debiti commerciali €18.300 Crediti €48.000 Capitale sociale €190.000 Magazzino materie prime €12.600 Utili non distribuiti €75.400 Fabbricati e macchinari netti €214.100 Totale attivo €283.700 Totale passivo e patrimonio netto €283.700 b. Le vendite effettive per marzo e le vendite previste per aprile-luglio sono le seguenti: Marzo (effettive) €60.000 Aprile €70.000 Maggio €85.000 Giugno €90.000 Luglio €50.000 c. Le vendite sono in contanti per il 20% e a credito per l’80%. Tutti i pagamenti sulle vendite a credito sono incassati nel mese successivo alla vendita. I crediti al 31 marzo derivano dalle vendite a credito di marzo. d. Il profitto (margine) lordo della società è pari al 40% delle vendite (in altri termini, il costo del venduto è pari al 60% delle vendite). e. Si prevede che le spese mensili siano le seguenti: salati e stipendi €7.500 al mese; spedizione 6% delle vendite; pubblicità €6.000 al mese; altre spese 4% delle vendite. L’ammortamento, che include quello sulle nuove immobilizzazioni acquistate durante il trimestre, ammonterà a €6.000 per il trimestre. f. Alla fine di ogni mese, il magazzino disponibile deve essere pari al 30% del costo del venduto del mese successivo. g. Metà degli acquisti di magazzino di un mese viene pagata nel mese in cui avviene l’acquisto e metà nel mese successivo. h. Gli acquisti di macchinari nel trimestre saranno i seguenti: aprile €11.500 e maggio €3.000. i. Dividenti pari a €3.500 totali saranno dichiarati e pagati in giugno. j. La società deve mantenere un saldo di cassa minimo di €8.000. È disponibile una linea di credito aperta presso una banca locale. Tutti i debiti vengono contratti all’inizio del mese, tutti i rimborsi vengono effettuati alla fine di un mese. Gli indebitamente e i rimborsi del capitale devono avvenire per multipli di €1.000. Gli interessi vengono pagati solo al momento del pagamento del capitale. Il tasso di interesse annuo è del 12%. (Indicare gli interessi su mesi interi, per esempio 1/12, 2/12.) ➔ Usando i dati precedenti, redigere il master budget del trimestre aprile, maggio e giugno. Soluzione Incasso delle vendite: - 20% in contanti nel mese di vendita - 80% a credito nel mese successivo alla vendita Margine operativo lordo = 40% vendite 51 Costo del venduto = 60% vendite Salari e stipendi: 7.500€ mensili Spedizioni = 6% vendite mensili Pubblicità: 6.000€ mensili Altre spese = 4% vendite mensili Ammortamento totale del trimestre: 6.000€ Rimanenze finali di magazzino = 30% costo del venduto mese successivo Pagamento acquisti: - 50% nel mese di acquisto - 50% nel mese successivo Acquisto di macchinari: - Aprile: 11.500€ - Maggio: 3.000€ Dividendi distribuiti a giugno: 3.500€ Saldo di cassa minimo: 8.000€ Tutti i finanziamenti sono contratti a inizio mese Tutti i rimborsi sono pagati dopo un mese a fine mese I finanziamenti sono concessi solo per multipli di 1.000€ Interessi passivi annui: 12% pagati al rimborso 1. Budget delle vendite Aprile Vendite previste: 70.000 € Vendite in contanti: 70.000 x 20% = 14.000 € Vendite a credito: 70.000 – 14.000 = 56.000 € Maggio Vendite previste: 85.000 € Vendite in contanti: 85.000 x 20% = 17.000 € Vendite a credito: 85.000 – 17.000 = 68.000 € Giugno Vendite previste: 90.000 € Vendite in contanti: 90.000 x 20% = 18.000 € Vendite a credito: 90.000 – 18.000 = 72.000 € Totale trimestre Totale vendite previste: 70.000 + 85.000 + 90.000 = 245.000 € Totale vendite in contanti: 14.000 + 17.000 + 18.000 = 49.000 € Totale vendite a credito: 56.000 + 68.000 + 72.000 = 196.000 € Budget delle vendite Aprile Maggio Giugno Tot. trimestre Vendite in contanti (20%) 14.000 € 17.000 € 18.000 € 49.000 € Vendite a credito (80%) 56.000 € 68.000 € 72.000 € 196.000 € Totale vendite previste (100%) 70.000 € 85.000 € 90.000 € 245.000 € 52 2. Prospetto delle entrate di cassa Aprile Incassi in contanti delle vendite del mese: 14.000 € Incasso dei crediti delle vendite del mese precedente (= marzo): 60.000 x 80% = 48.000 € Incassi totali: 14.000 + 48.000 = 62.000 € Maggio Incassi in contanti delle vendite del mese: 17.000 € Incasso dei crediti delle vendite del mese precedente (= aprile): 56.000 € Incassi totali: 17.000 + 56.000 = 73.000 € Giugno Incassi in contanti delle vendite del mese: 18.000 € Incasso dei crediti delle vendite del mese precedente (= maggio): 60.000 x 80% = 68.000 € Incassi totali: 18.000 + 68.000 = 86.000 € Totale trimestre Totale incassi in contanti delle vendite del trimestre: 49.000 € Totale incasso dei crediti delle vendite dei mesi precedenti: 48.000 + 56.000 + 68.000 = 172.000 € Totale incassi del trimestre: 62.000 + 73.000 + 86.000 = 221.000 € Budget degli incassi (o prospetto delle entrate di cassa) Aprile Maggio Giugno Tot. trimestre Vendite in contanti del mese in corso (20%) 14.000 € 17.000 € 18.000 € 49.000 € Vendite a credito del mese precedente (80%) 48.000 € 56.000 € 68.000 € 172.000 € Totale incassi (o entrate di cassa) 62.000 € 73.000 € 86.000 € 221.000 € 3. Budget degli Acquisti Aprile Costo del venduto: 70.000 x 60% = 42.000 € Rimanenze finali materie prime (= 30% costo del venduto mese successivo): 30% x (costo del venduto maggio) = 30% x (85.000 x 60%) = 30% x 51.000 = 15.300 € Fabbisogno di materie prime: 42.000 + 15.300 = 57.300 € Rimanenze iniziali materie prime (= rimanenze finali marzo): 12.600 € Costo totale acquisto materie prime: 57.300 – 12.600 = 44.700 € Maggio Costo del venduto: 85.000 x 60% = 51.000 € Rimanenze finali materie prime (= 30% costo del venduto mese successivo): 30% x (costo del venduto giugno) = 30% x (90.000 x 60%) = 30% x 54.000 = 16.200 € Fabbisogno di materie prime: 51.000 + 16.200 = 67.200 € Rimanenze iniziali materie prime (= rimanenze finali aprile): 15.300 € Costo totale acquisto materie prime: 67.200 – 15.300 = 51.900 € 55 Maggio Saldo di cassa iniziale (= saldo di cassa aprile): 8.350 € Disponibilità di cassa: 8.350 + 73.000 = 81.350 € Uscite di cassa totali: 48.300 + 22.000 + 3.000 = 73.300 € Saldo di cassa finale: 81.350 – 73.300 = 8.050 € (eccesso) Giugno Saldo di cassa iniziale (= saldo di cassa aprile): 8.050 € Disponibilità di cassa: 8.050 + 86.000 = 94.050 € Uscite di cassa totali: 49.350 + 22.500 + 3.500 = 75.350 € Saldo di cassa finale: 94.050 – 75.350 = 18.700 € (eccesso) Rimborso finanziamento: 10.000 € Interessi passivi su finanziamento: 10.000 x 3% = 300 € Finanziamento totale: 10.000 + 300 = 10.300 € Saldo di cassa finale: 18.700 – 10.300 = 8.400 € Totale trimestre Totale saldo di cassa iniziale (= saldo di cassa marzo): 9.000 € Totale entrate di cassa: 221.000 € Totale disponibilità di cassa: 9.000 + 221.000 = 230.000 € Totale acquisti: 138.300 € Totale costi operativi: 65.000 € Totale acquisti per attrezzature: 11.500 + 3.000 = 14.500 € Totale pagamento dividendi: 3.500 € Totale uscite di cassa: 72.650 + 73.300 + 75.350 = 221.300 € Totale saldo di cassa finale: 230.000 – 221.300 = 8.700 € (eccesso) Totale richiesta finanziamento: 10.000 € Totale rimborso finanziamento: 10.000 € Totale interessi passivi su finanziamento: 10.000 x 3% = 300 € Totale finanziamento: 10.000 – 10.000 + 300 = 300 € Saldo di cassa finale: 8.700 + 10.000 – 10.000 – 300 = 8.400 € Budget di cassa Aprile Maggio Giugno Tot. trimestre Saldo di cassa di inizio periodo 9.000 € 8.350 € 8.050 € 9.000 € Entrate di cassa 62.000 € 73.000 € 86.000 € 221.000 € Disponibilità di cassa totale 71.000 € 81.350 € 94.050 € 230.000 € Uscite di cassa: Acquisti 40.650 € 48.300 € 49.350 € 138.300 € Costi operativi 20.500 € 22.000 € 22.500 € 65.000 € Attrezzature 11.500 € 3.000 € 14.500 € Dividendi 3.500 € 3.500 € Totale uscite di cassa 72.650 € 73.300 € 75.350 € 221.300 € Eccesso (deficit) di cassa – 1.650 € 8.050 € 18.700 € 8.700€ Prospetto di finanziamento e rimborso Eccesso (deficit) cassa – 1.650 € 8.050 € 18.700 € 8.700 € Indebitamento 10.000 € 10.000 € Rimborsi – 10.000 € – 10.000 € Interessi – 300 € – 300 € Finanziamento totale 10.000 € – 10.300 € 300 € Saldo cassa fine periodo 8.350 € 8.050 € 8.400 € 8.400 € 56 7. Budget di conto economico Totale trimestre Costo del venduto: 245.000 x 60% = 147.000 € Margine operativo lordo: 245.000 – 147.000 = 98.000 € (= 245.000 x 40%) Reddito operativo: 98.000 – 65.000 – 6.000 = 27.000 € Risultato netto: 27.000 – 300 = 26.700 € (utile) Budget Conto Economico Totale trimestre Ricavi di vendita 245.000 € Costi del venduto – 147.000 € Margine operativo lordo 98.000 € Costi operativi – 65.000 € Ammortamento – 6.000 € Reddito operativo 27.000 € Interessi passivi – 300 € Utile netto 26.700 € 8. Budget di stato patrimoniale Totale trimestre Totale attivo circolante: 8.400 + 72.000 + 9.000 = 89.400 € Totale immobilizzazioni materiali: 214.100 + 14.500 – 6.000 = 222.600 € Totale attivo: 89.400 + 222.600 = 312.000 € Riserve: 75.400 – 3.500 = 71.900 € Totale patrimonio netto: 190.000 + 71.900 + 26.700 = 288.600 € Totale passivo: 23.400 + 288.600 = 312.000 € Budget Stato Patrimoniale Totale trimestre Attivo circolante: Cassa 8.400 € Crediti 72.000 € Rimanenze finali materie prime 9.000 € Totale attivo circolante 89.400 € Immobilizzazioni materiali: Fabbricati e macchinari netti 214.100 € Attrezzature 14.500 € Ammortamento – 6.000 € Totale immobilizzazioni 222.600 € Totale attivo 312.000 € Debiti commerciali 23.400 € Patrimonio netto: Capitale sociale 190.000 € Riserve 71.900 € Utile netto 26.700 € Totale patrimonio netto 288.600 € Totale passivo e patrimonio netto 312.000 €