Scostamenti: Differenze tra previsioni e risultati in un'impresa tessile, Schemi e mappe concettuali di Farmacologia Speciale

Scarica Scostamenti: Differenze tra previsioni e risultati in un'impresa tessile e più Schemi e mappe concettuali in PDF di Farmacologia Speciale solo su Docsity! Pec 13/12 Sistemi di reporting La progettazione del sistema di reporting = coerenza dell'assetto strategico- organizzativo-amministrativo; = conoscenza, controllabilità e misurabilità dei risultati attesi, » rilevanza e selettività; » eccezione (exception principle) Insieme di documenti che trasmettono i risultati che abbiamo ottenuto. Si occupano di rendere la grande mole di risultati che otteniamo trasformando queste informazioni in qualcosa di efficace. Dobbiamo creare un sistema di reporting che sia coerente con l’assetto strategico/amministrativo dell’azienda. All’interno della reportistica vengono trasmessi i risultati. Un problema è quello della scelta dei dati che vanno a finire nel sistema di reporting, affinché la comunicazione sia efficace dobbiamo selezionare le informazioni veramente utili per chi deve prendere le decisioni (rilevanza e selettività). La dimensione strutturale del È sistema di reporting ‘articolazione dei report » le dimensioni di risultato parziale rispetto alle quali segmentare la rappresentazione dei risultati aziendali complessivi « Le tipologie di report « report informativi, report economici, report di controllo L'analisi degli scostamenti Sono formule. Il reporting serve per capire dove si sono verificati i problemi se non si raggiunge un obbiettivo. Per valutare le performance, per capire cosa ha portato a un successo. Nel caso di fallimento serve per capire se è colpa del responsabile, ovvero il problema è di esecuzione oppure se il problema è di programmazione. È una tecnica particolare che ci permette di scomporre i risultati aziendali nelle diverse determinanti. J Le grandezze oggetto di analisi Noi come obbiettivo finale dobbiamo capire se l’azienda genera un risultato operativo positivo o negativo, ci interessa sapere cosa ci ha portato al risultato che abbiamo raggiunto. Quindi scomponiamo le componenti del risultato operativo, ci portano al risultato operativo i ricavi (marginalità) e i costi fissi. I ricavi dipendono da quanti pezzi abbiamo venduto e a che prezzo. Uno scostamento nei costi variabili (valore diverso da quello che mi ero immaginato) può essere dovuto da una differenza di livello di prezzo. Corretta attribuzione di responsabilità = Verifica della validità degli obiettivi Percezione dell'impatto quantitativo dei fenomeni = Apprendimento MODALITA DI UTILIZZO =. Integrare l'analisi degli scostamenti con altri meccanismi di valutazione delle performance L’analisi degli scostamenti ci permette di entrare nel dettaglio delle motivazioni che portano ai risultati, nel lato dei ricavi il ragionamento non è semplice, lo scostamento può essere dovuto a una variazione di valore o di prezzo (ho venduto di più/di meno, a un prezzo più » Distinguere con chiarezza tra cause controllabili e non controllabili degli alto/ a un prezzo più basso) scostamenti Disporre di supporti informativi adeguati Ricorrere al controllo “per eccezione” Definire in modo corretto gli standard di riferimento Utilizzare gli scostamenti come spunto per attivare un processo di riflessione ATOT | A volume = (Phag X Ve) = (Prog X Vidg) (Ver = Vasa) x Prag La variazione combinata è, convenzionalmente, attribuita alla veriazione di prezzo. può anche varare il mix di vendita. La scomposizione del A Volume avviene come segue: A Volume in senso stretto = ( V eff - Vbdg ) x P medio di budget A VOLUME + I vantaggi sono informativi, non solo ragiono in termini cause ma posso quantificare l’effetto. Gli svantaggi sono che l’analisi degli scostamenti è una tecnica matematica basata su delle formule che sono frutto di convenzioni, quindi non sono verità assolute, ma ragionamenti. Un altro svantaggio è quell di concentrarci troppo sugli aspetti quantitativi, non bisogna dimenticarsi di una valutazione più qualitativa. Lo scostamenti dei ricavi di vendita I ricavi effettivi sono messi prima dei ricavi a budget. A totale dei ricavi Ricavi effettivi - Ricavi di budget ( Veff x Peff) - ( Vbdg x Pbdg ) La variazione totale può, evidentemente, dipendere da: 7 N Scostamento Scostamento di volume di prezzo e —_— LO scostamento complessivo è arte ata La verazone comit è, coenzonaimente, tto ala verazione di prez Prezzo-icavo A Prezzoicavo A Volume Ver Volume di vendita Vas Appare evidente che lo scostamento complessivo è attribuibile alla verizione del prezzo, alla modifica dei volumi o all'effetto combinato di entrambi i fenomeni. La scomposizione del A complessivo si effettua come segue: A prezzo = (Pen X Ven)= (Prig X Ven) = (Pest = Prog) X Vent Possiamo scomporlo ancora di più ovvero volumi x prezzo di vendita. Devo capire quanto dello scostamento è dovuta a una variazione di volume e quanto a una variazione di prezzo. Devo andare a calcolare l’area della parte gialla (legata a una variazione di volume ) e l’area azzurra / per lo scostamento di prezzo. La parte verde è dovuta da un volume e da un prezzo maggiore, è un’area dello scostamento complessivo che è frutto di un effetto combinato. L'area del rettangolo verde viene attribuita al prezzo, per convenzione, possiamo tirare fuori le formule. Lo scostamento di volume sarà uguale al (volume effettivo- volume a budget) x prezzo a budget. La variazione dovuta al prezzo sarà = volume effettivo (prezzo effettivo-prezzo budget). La somma di questi due mi darà lo scostamento totale. Questi sono per un'azienda mono-prodotto. In un’azienda multi-prodotto le cose sono più complicate, poiché in un’azienda multi.prodotto mi A Mix = (Veff - Vbdg ) x (P bdg — P medio i budget ) Quindi può variare la quantità singola dei vari prodotti, se mi cambia il mix di vendita probabilmente cambia anche il fatturato. Quindi devo introdurre un progetto in più ovvero il concetto di delta mix: scompongo