wykaz pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu ..., Schematy z Transport

Pobierz wykaz pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu ... i więcej Schematy w PDF z Transport tylko na Docsity! 1 Załącznik do uchwały Nr 21/VII/2022 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z dnia 25 marca 2022 r. WYKAZ PYTAŃ I ZADAŃ EGZAMINACYJNYCH DO EGZAMINU NA DORADCĘ PODATKOWEGO I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA ............................................................................................................................. A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. II. ANALIZA PODATKOWA ........................................................................................................................................................... A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. III. PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO ORAZ WSPÓLNOTOWEGO PRAWA PODATKOWEGO............................ A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. IV. MATERIALNE PRAWO PODATKOWE ................................................................................................................................. ZAGADNIENIA WSPÓLNE ............................................................................................................................................................. A. TEST ................................................................................................................................................................................................ INTERPRETACJE PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO I POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSFEROWYCH ......................................................................................................................................................................... ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE ................................................................................................................................................... TAJEMNICA SKARBOWA .............................................................................................................................................................. B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG............................................................................................................................................ A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH ................................................................................................................ A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH................................................................................................................... A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATEK TONAŻOWY .................................................................................................................................................................. A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATEK AKCYZOWY .................................................................................................................................................................. 2 A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATEK OD WYDOBYCIA NIEKTÓRYCH KOPALIN .......................................................................................................... A. TEST ............................................................................................................................................................................................... B. PYTANIA OTWARTE ................................................................................................................................................................. PODATEK OD GIER ......................................................................................................................................................................... A. TEST ............................................................................................................................................................................................... B. PYTANIA OTWARTE ................................................................................................................................................................. PODATEK OD NIEKTÓRYCH INSTYTUCJI FINANSOWYCH ............................................................................................... A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. PODATKI I OPŁATY SAMORZĄDOWE ...................................................................................................................................... A. TEST ................................................................................................................................................................................................ PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI ................................................................................................................................................ PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH ..................................................................................................................... PODATEK ROLNY I PODATEK LEŚNY....................................................................................................................................... PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH ............................................................................................................... PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN..................................................................................................................................... OPŁATA SKARBOWA I INNE OPŁATY SAMORZĄDOWE ..................................................................................................... B. PYTANIA OTWARTE .............................................................................................................................................................. V. POSTĘPOWANIE PRZED ORGANAMI ADMINISTRACJI PUBLICZNEJ I SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI ORAZ POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI ............................................................................................ POSTĘPOWANIE PRZED ORGANAMI ADMINISTRACJI PUBLICZNEJ I SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI ............ A. TEST ................................................................................................................................................................................................ KODEKS POSTĘPOWANIA ADMINISTRACYJNEGO .............................................................................................................. POSTĘPOWANIE PODATKOWE ................................................................................................................................................... CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE I KONTROLA PODATKOWA .............................................................................................. KONTROLA CELNO-SKARBOWA................................................................................................................................................ WYDAWANIE ZAŚWIADCZEŃ PRZEZ ORGANY PODATKOWE ......................................................................................... PRAWO O POSTĘPOWANIU PRZED SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI ............................................................................. USTAWA O ZASADACH EWIDENCJI I IDENTYFIKACJI PODATNIKÓW I PŁATNIKÓW ............................................. B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI ......................................................................................................... A. TEST ................................................................................................................................................................................................ B. PYTANIA OTWARTE .................................................................................................................................................................. VI. MIĘDZYNARODOWE, WSPÓLNOTOWE I KRAJOWE PRAWO CELNE ...................................................................... A. TEST ................................................................................................................................................................................................ 5 c) decyzja Prezesa Rady Ministrów. 12. Zgodnie z przyjętą w Polsce praktyką legislacyjną wspartą orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, vacatio legis w przypadku ustaw podatkowych dotyczących podatków dochodowych powinno wynosić przynajmniej: a) 14 dni, b) 30 dni, c) 90 dni. 13. Akty prawa miejscowego obowiązują: a) na obszarze działania organów, które je ustanowiły, b) wszystkich obywateli, bez względu na obszar działania organów je stanowiących, c) na obszarze działania wszystkich organów, niezależnie od tego który je ustanowił. 14. Upoważnienie do wydania rozporządzenia zawarte w ustawie powinno określać właściwy organ do jego wydania: a) w każdym przypadku, b) tylko w wyjątkowych sytuacjach, c) tylko wtedy gdy nakłada na obywateli obowiązki. 15. Organ upoważniony do wydania rozporządzenia swoje kompetencje w zakresie jego wydania: a) może przekazać innemu organowi, b) nie może przekazać innemu organowi, c) może przekazać innemu organowi, w szczególnie uzasadnionym przypadku. 16. Zarządzenia wydawane na podstawie ustaw: a) nie mogą stanowić podstawy decyzji adresowanej do obywateli, b) mogą stanowić podstawę decyzji adresowanej do obywateli, c) mogą stanowić podstawę decyzji adresowanej do obywateli, jeśli organ je wydający tak postanowi. 17. Uchwały Rady Ministrów mają charakter: a) wewnętrzny, b) powszechnie obowiązujący, c) powszechnie obowiązujący, jeśli organ je wydający tak postanowi. 18. Upoważnienie do wydania rozporządzenia musi: a) określać wytyczne dotyczące treści aktu, b) zawierać informacje dotyczące terminu jego wydania, c) przewidywać okres jego obowiązywania 19. Warunkiem wejścia w życie rozporządzenia jest: a) podanie w dowolny sposób jego treści do wiadomości publicznej, b) ogłoszenie w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej, c) ustanowienie vacatio legis. 20. Wszystkie akty prawne powszechnie obowiązujące: a) zawierają postanowienia określające to, do kiedy dany akt będzie stosowany, b) zawierają klauzulę dotycząca wejścia w życie, c) mogą być stosowane przed ich ogłoszeniem. 21. Dniem wejścia w życie rozporządzenia ministra: a) może być dzień ogłoszenia tego aktu w Monitorze Polskim Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli ważny interes państwa wymaga natychmiastowego wejścia w życie aktu normatywnego i zasady demokratycznego państwa prawnego nie stoją temu na przeszkodzie, b) może być dzień ogłoszenia tego aktu w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli ważny interes państwa wymaga natychmiastowego wejścia w życie aktu normatywnego i zasady demokratycznego państwa prawnego nie stoją temu na przeszkodzie, c) może być tylko 14 dzień od dnia ogłoszenia tego aktu, bowiem krótszy termin naruszałby zasady demokratycznego państwa prawnego. 22. Wnioskowanie a maiori ad minus oznacza, że: a) jeżeli komuś wolno więcej, to tym bardziej wolno mu mniej, b) jeżeli komuś zakazane jest mniej, to tym bardziej samym zakazane jest więcej, 6 c) nie można wprowadzać rozróżnień, tam gdzie ustawa ich nie wprowadza. 23. Wnioskowanie a minori ad maius oznacza, że a) jeżeli komuś wolno więcej, to tym bardziej wolno mniej, b) jeżeli komuś zakazane jest mniej, to tym bardziej zakazane jest więcej, c) nie można wprowadzać rozróżnień, tam gdzie ustawa ich nie wprowadza. 24. Zasady i tryb wydawania aktów prawa miejscowego określa: a) ustawa, b) rozporządzenie, c) zarządzenie ministra. 25. Akty prawa miejscowego ustanawia: a) Sejm, b) organ samorządu terytorialnego, c) Senat. 26. Zasady oraz tryb zawierania umów międzynarodowych określa: a) ustawa, b) rozporządzenie, c) zarządzenie Ministra Spraw Zagranicznych. 27. Do ustalania powszechnie obowiązującej wykładni ustaw umocowany jest: a) Sąd Najwyższy, b) Trybunał Konstytucyjny, c) żaden z powyższych organów. 28. Reguły wnioskowań a contrario oznaczają: a) wnioskowanie z podobieństwa, b) wnioskowanie z przeciwieństwa, c) wnioskowanie przez analogię. 29. Wykładnia celowościowa polega na odwołaniu się do: a) celu przepisu, b) umiejscowienia przepisu w akcie prawnym, c) zakresu zastosowania przepisu. 30. Normy prawne bezwzględnie obowiązujące określane są jako: a) ius cogens, b) ius dispositivum, c) semiimperatywne. 31. Rozporządzenie jest przykładem aktu prawnego: a) wewnętrznie obowiązującego, b) niewymagającego ogłoszenia w Dzienniku Ustaw, c) niemającego charakteru samoistnego. 32. Wykładni autentycznej dokonuje organ, który: a) ustanowił interpretowany przepis, b) stosuje interpretowany przepis, c) został upoważniony do dokonywania takiej wykładni, ale nie wydał interpretowanego przepisu. 33. Na gruncie prawa podatkowego pierwszeństwo ma wykładnia: a) systemowa, b) językowa, c) celowościowa. 34. Zasada clara non sunt interpretanda oznacza, że: a) poddaje się interpretacji każdy przepis, b) nie interpretuje się przepisu, jeżeli nie budzi wątpliwości, c) każdą interpretację przepisu należy uzasadnić. 35. Zasada lege non distinguente oznacza, że: 7 a) ustawa danego działania nie zakazuje, a więc jest dozwolone, b) w procesie wykładni przepisu nie można wprowadzać rozróżnień tam, gdzie ich ustawa nie wprowadza, c) nie można naruszać zasady proporcjonalności. 36. Do zadań Naczelnego Sądu Administracyjnego nie należy: a) podejmowanie uchwał mających moc zasad prawnych, b) sprawowanie nadzoru nad działalnością wojewódzkich sądów administracyjnych, w tym rozpoznawanie środków odwoławczych od ich orzeczeń, c) podejmowanie uchwał wyjaśniających zagadnienia prawne. 37. Uchwała Rady Gminy zmieniająca stawki podatku od nieruchomości została wydana w czerwcu 2015 r. i została opublikowana 14 lipca 2015 r. Nowe stawki podatku będą mogły być zastosowane: a) od 15 lipca 2015 r., b) od 1 sierpnia 2015 r., c) od 1 stycznia 2016 r. 38. W razie sprzeczności prawa krajowego (ustawy, rozporządzenia) z jasnym i bezwarunkowym przepisem dyrektywy unijnej: a) na dyrektywę może się powołać wyłącznie podatnik (jednostka) wywodząc z niej prawa, b) na dyrektywę może się powołać zarówno podatnik (jednostka) wywodząc z niej prawa, jak i organ podatkowy nakładając na podatnika obowiązki, c) dyrektywa nie może naruszać prymatu ustawy i nie ma wówczas zastosowania. 39. Rozporządzenie unijne: a) obowiązuje w Polsce bezpośrednio i ma charakter powszechnie obowiązującego źródła prawa, b) wymaga uprzedniej implementacji w prawie krajowym, c) nie wiąże jednostek, a jedynie organy administracji rządowej. 40. Dniem wejścia w życie ustawy podatkowej jest: a) dzień podpisania ustawy przez Prezydenta RP, b) dzień opublikowania ustawy w Dzienniku Ustaw, c) dzień wskazany w ustawie. 41. Umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie: a) ma pierwszeństwo przed przepisami ustawy i rozporządzenia, b) ma pierwszeństwo stosowania przed przepisami ustawy i rozporządzenia, ale mogą się na nią powołać tylko podatnicy, a nie organy podatkowe, c) nie ma pierwszeństwa, ani przed ustawą, ani przed rozporządzeniem. 42. Minister Finansów może wydawać rozporządzenia: a) tylko na podstawie szczegółowego upoważnienia ustawowego, nie przekraczając jego zakresu, b) jeśli upoważni go do tego Prezes Rady Ministrów, c) także bez podstawy ustawowej, jeśli zagrożona jest realizacja ustawy budżetowej B. Pytania otwarte 1. Bezpośrednie stosowanie norm konstytucyjnych. 2. Rodzaje i hierarchia metod wykładni prawa podatkowego. 3. Utrata mocy obowiązującej przepisu prawa. 4. Unormowania Konstytucji RP odnoszące się do tworzenia prawa podatkowego. 5. Relacje pomiędzy umowami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania a krajowym prawem podatkowym. 6. Vacatio legis ustawy podatkowej. 7. Wyroki „interpretacyjne” Trybunału Konstytucyjnego – istota, skutki prawne, znaczenie w praktyce podatkowej. 8. Skutki wyroku Trybunału Konstytucyjnego stwierdzającego niezgodność przepisu ustawy podatkowej z Konstytucją RP lub umową międzynarodową. 9. Skarga konstytucyjna – wymogi formalne, podmioty uprawnione do reprezentowania podatnika przed Trybunałem Konstytucyjnym, praktyczne możliwości wykorzystania w toku wykonywania czynności doradcy podatkowego. 10. Pytanie prawne sądu administracyjnego co do zgodności aktu normatywnego z Konstytucją RP, ratyfikowanymi umowami międzynarodowymi lub ustawą – tryb składania, rola doradcy podatkowego, skutki procesowe. 10 b) wyda decyzję o zabezpieczeniu, a naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla kontrolowanego w dniu wydania decyzji przeprowadzi czynności związane z zabezpieczeniem, c) wyda decyzję zabezpieczającą w trybie Ordynacji podatkowej, a naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy dla kontrolowanego w dniu wydania decyzji przeprowadzi czynności związane z wykonaniem zabezpieczenia. 10. Po przeprowadzonym postępowaniu podatkowym w spółce jawnej została wydana decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. W tej samej decyzji naczelnik urzędu skarbowego orzekł o odpowiedzialności osobistej wspólników spółki. Oznacza to, że: a) decyzja jest prawidłowa, b) o odpowiedzialności wspólników należało orzec w odrębnej decyzji wydanej równocześnie z decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego, c) po wydaniu decyzji określającej wysokość zobowiązania należało wszcząć odrębne postępowanie zmierzające do wydania decyzji o odpowiedzialności wspólników spółki jawnej. 11. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została przekształcona w spółkę jawną. Na dzień przekształcenia, w spółce przekształcanej pozostał niepodzielony zysk. Oznacza to, że: a) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym, a podatnikiem i płatnikiem jest przekształcana spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, b) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym, którego płatnikiem jest powstała w wyniku przekształcenia spółka jawna, c) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych przez wspólników spółki jawnej, proporcjonalnie do ich udziałów kapitałowych. 12. Spółka z o.o. A pożyczyła spółce z o.o. B na okres jednego roku kwotę 400.000 zł. W umowie pożyczki określono, że jest to równowartość 100.000 euro i spółka B ma zwrócić równowartość kwoty kapitału pożyczki denominowanej do kursu euro na dzień spłaty. Po dokonaniu takiego przeliczenia dłużnik – spółka B zwróciła wierzycielowi 410.000 zł. U wierzyciela (spółki A): a) nie powstaje przychód, gdyż różnica dotyczy kapitału pożyczki, b) kwota 10.000 zł zwiększa wartość odsetek, c) powstaje przychód w wysokości 10.000 zł. 13. W postępowaniu podatkowym strona jest reprezentowana przez dwóch pełnomocników z takim samym zakresem działania, z których jeden został wyznaczony jako pełnomocnik do doręczeń. Organ podatkowy zarządził przeprowadzenie dowodu z zeznania świadka. O terminie i miejscu przeprowadzenia dowodu organ ma obowiązek zawiadomić: a) pełnomocnika wyznaczonego do doręczeń, b) pełnomocnika wyznaczonego do doręczeń i stronę, c) obydwu pełnomocników i stronę. 14. Podatnik wykorzystuje w działalności gospodarczej telefon prywatny. Według przeprowadzonej analizy, połowa ponoszonych z tego tytułu kosztów ma bezpośredni związek z działalnością gospodarczą. Otrzymaną od operatora fakturę podatnik ujął w dokumentacji księgowej, dokonując na fakturze adnotacji „połowa kosztów”, a w podatkowej księdze przychodów i rozchodów zapisując jako koszt połowę wartości faktury. Udokumentowany tak zapis jest: a) prawidłowy, b) wadliwy, c) nierzetelny. 15. Podatnik prowadzi sklep, do którego dokonano włamania i kradzieży części towarów handlowych. Właściciel sklepu jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a z tytułu zakupionych towarów został odliczony podatek naliczony. Oznacza to, że: a) zdarzenie takie nie ma wpływu na uprzednio odliczony podatek naliczony przy zakupie towarów, które zostały skradzione, b) podatnik ma obowiązek skorygować podatek naliczony w części dotyczącej towarów skradzionych, który nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, c) podatnik ma obowiązek skorygować podatek naliczony w części dotyczącej towarów skradzionych, który może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. 16. Podatnik zamierza rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług jubilerskich. W konsekwencji tego: a) podatnik może wybrać zwolnienie od podatku od towarów i usług, o ile przewidywana wartość sprzedaży u podatnika nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 11 kwoty 200.000 zł, b) przychód ze świadczenia usług będzie opodatkowany podatkiem od towarów i usług, bez względu na przewidywaną wartość sprzedaży, c) sprzedaż dokonywana przez podatnika będzie korzystała ze zwolnienia ze względu na przedmiot prowadzonej działalności. 17. Małżonkowie, pomiędzy którymi istnieje wspólność majątkowa, w 202x r. rozpoczęli wynajem własnego lokalu na cele mieszkalne. Wybrali oni opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, jednocześnie składając oświadczenie, że całość przychodów będzie opodatkowana przez jednego z małżonków. Podatnicy w 202x +1 r nadal chcą rozliczać przychody z najmu w niezmienionej formie i całość przychodów opodatkowywać przez tego samego małżonka. W tym celu: a) są zobowiązani ponownie złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oświadczenie przed uzyskaniem w 202x +1 roku pierwszego przychodu, b) nie są zobowiązani ponownie złożyć takiego oświadczenia, gdyż wybór zasady opodatkowania całości przychodów przez jednego z małżonków dotyczy również lat następnych, c) są zobowiązani ponownie złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego takie oświadczenie do 20 lutego 202x +1 roku. 18. Czynny podatnik podatku VAT, który nie wykonywał działalności opodatkowanej w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, ma prawo ubiegać się o zwrot podatku VAT zawartego w towarach i usługach nabytych w tym innym państwie, jeżeli wydatki związane są z prowadzoną w Polsce działalnością gospodarczą: a) pod warunkiem złożenia wniosku VAT-REF do końca roku podatkowego, którego wniosek dotyczy, b) pod warunkiem złożenia wniosku VAT-REF do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy, c) pod warunkiem złożenia wniosku VAT-REF najpóźniej do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. 19. Podatnik od 1 stycznia rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług fryzjerskich. Od kiedy będzie on zobowiązany do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy fiskalnej?: a) od dokonania pierwszej sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, b) po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł, c) po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik dokonał pierwszej usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. 20. Podatnik będący osobą fizyczną wniósł w całości prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo do spółki jawnej. Z tytułu takiego zdarzenia: a) u podatnika wnoszącego powstanie przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym w równowartości objętych w spółce jawnej wkładów oraz obowiązek w podatku od towarów i usług, b) przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym powstanie u wspólników spółki jawnej, c) powstanie obowiązek w podatku od czynności cywilnoprawnych, który będzie ciążył na spółce. 21. Podatnikowi udowodniono, że świadomie i celowo ukrył przed organem podatkowym księgi i ewidencje podatkowe oraz dokumenty źródłowe. W związku z tym: a) organ umorzy postępowanie podatkowe i dokona wszczęcia postępowania karnego skarbowego z tytułu popełnienia czynu opisanego w art. 83 § 1 kodeksu karnego skarbowego, b) organ będzie prowadził postępowanie podatkowe zmierzające przy pomocy dostępnych środków dowodowych do określenia prawidłowej wysokości zobowiązań podatkowych, a niezależnie wszczęte zostanie postępowanie karne skarbowe o popełnienie czynu z art. 83 § 1 kodeksu karnego skarbowego, c) organ złoży do prokuratora zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa niszczenia dokumentów, a postępowanie podatkowe umorzy. 22. Pani Anna wraz z panem Adamem w lutym 202x r. wspólnie zaciągnęli kredyt hipoteczny w wysokości 400.000 PLN, przy czym udziały we własności nabytego w tym samym miesiącu lokalu mieszkalnego położonego w Warszawie, w którym oboje zamieszkują, wynosiły po 50%. W marcu 202x r., w drodze spadkobrania testamentowego, pani Anna stała się właścicielką domu jednorodzinnego położonego w Kutnie (spadkodawca był właścicielem domu przez 1 rok przed śmiercią). Natomiast w maju tego roku pani Anna 12 zawarła związek małżeński z panem Adamem. Żadnych umów majątkowych małżeńskich nie zawierali. W lipcu 202x r. pani Anna sprzedała dom w Kutnie, uzyskując kwotę 180.000 zł, którą w całości wykorzystała na spłatę zaciągniętego w lutym tego roku kredytu hipotecznego. Czy środki finansowe pochodzące ze sprzedaży domu jednorodzinnego położonego w Kutnie wydatkowane na spłatę zaciągniętego w lutym 202x r. kredytu hipotecznego mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe pozwalające p. Annie na skorzystanie ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust.1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? a) nie, ponieważ Pani Anna nie zaciągnęła kredytu sama, ale wspólnie z p. Adamem, b) tak, bez ograniczenia do wysokości posiadanego udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego, c) nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w całości, lecz jedynie w 50%. 23. Pan Jan jest ojcem samotnie wychowującym dzieci w wieku 10 i 12 lat. W styczniu 202x r. otworzył zakład stolarski zajmujący się produkcją mebli. Pan Jan szacuje, że do końca roku podatkowego osiągnie z tego tytułu przychód w wysokości 900.000 zł, a koszty w wysokości 700.000 zł. Jaką formę opodatkowania powinien wybrać, aby jego obciążenia z tytułu podatku dochodowego były najniższe?: a) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, b) według skali progresywnej, c) według skali proporcjonalnej (podatek liniowy). 24. Skutkiem zawarcia małżeńskiej umowy o rozdzielności majątkowej jest: a) brak możliwości wspólnego rozliczenia w podatku dochodowym począwszy od zeznania za rok, w którym zawarto umowę, b) brak możliwości wspólnego rozliczenia w podatku dochodowym począwszy od rozliczenia za rok następujący po roku, w którym zawarto umowę, c) brak możliwości zawarcia umowy spółki cywilnej pomiędzy małżonkami, którzy zawarli umowę o rozdzielności majątkowej. 25. Ewidencja środków trwałych w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej to: a) księga podatkowa, b) informacja podatkowa, c) ewidencja dodatkowa. 26. Fundusze inwestycyjne otwarte, utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych: a) podlegają zwolnieniu podmiotowemu od podatku dochodowego, b) mogą bez ograniczeń dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od nabywanych środków trwałych, c) mogą stosować do osiąganych dochodów preferencyjną zryczałtowaną stawkę podatku. 27. Z podatkowego punktu widzenia zaletą prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej jest: a) możliwość opodatkowania zysku na poziomie spółki komandytowej stawką 9% właściwą dla małych podatników CIT oraz zwolnienie 50% przychodów komandytariusza z tytułu udziału w zyskach tej spółki do określonej wysokości przychodów, b) zwolnienie podmiotowe od podatku od towarów i usług, c) możliwość uczestnictwa w podatkowej grupie kapitałowej. 28. Instrumentem optymalizacji rozliczania strat podatkowych może być: a) utworzenie podatkowej grupy kapitałowej, b) przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową, c) podział spółki kapitałowej. 29. Zaliczenie w sposób przyspieszony ceny nabycia hali produkcyjnej będącej używanym od 10 lat środkiem trwałym do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest poprzez wybór: a) odpisów amortyzacyjnych według metody liniowej, b) odpisów amortyzacyjnych według metody degresywnej, c) odpisów według indywidualnych stawek amortyzacyjnych. 30. Amortyzując samochody osobowe podatnicy mogą stosować: a) metodę amortyzacji liniowej oraz metodę opartą o stawki indywidualne dla używanych lub ulepszonych samochodów osobowych, b) metodę amortyzacji liniowej, w tym z możliwością podwyższania i obniżania tych stawek, oraz metodę degresywną, 15 warunki wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, b) kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów (pożyczek) zawartych przez podatnika z bankiem krajowych, w którym Skarb Państwa posiada bezpośrednio co najmniej 75% udział w kapitale, c) kosztów finansowania dłużnego, jeżeli umowa w związku z którą te koszty są ponoszone została zawarta w formie aktu notarialnego. 45. Spółka akcyjna będąca właścicielem budynku biurowego zawarła umowę najmu części tego budynku innemu podmiotowi na działalność komercyjną (biuro zarządu spółki). W pozostałej niewynajętej części budynku, spółka posiada swoje biura (siedzibę). W konsekwencji tego: a) spółka będzie obowiązana do zapłaty podatku od przychodów z budynków od całego budynku, b) spółka nie będzie obowiązana do zapłaty podatku od przychodów z budynków, ponieważ ma w nim biura (siedzibę), c) spółka będzie obowiązana do zapłat podatku od przychodów z budynków, ale tylko od tej części, która została oddana do używania na podstawie umowy najmu. 46. Podatnik podatku dochodowego od osób prawnych w ramach działalności bezpośrednio sam prowadził działalność badawczo - rozwojową. W związku z tym korzystał z przysługującego mu prawa do skorzystania z odliczenia w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową. W ramach tej działalności podatnik wytworzył wynalazek, który uzyskał ochronę patentową. Patent ten został sprzedany innemu podmiotowi (spółce z o.o.), w którym podatnik posiada bezpośrednio 60% udziału w kapitale. Czy w związku z tym podatnik będzie mógł dochód uzyskany ze zbycia patentu opodatkować wg zasad przewidzianych dla kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tzw. IP Box: a) nie, ponieważ korzystał z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, b) tak, ale tylko od tej części dochodu ze sprzedaży patentu, która odpowiada procentowemu udziałowi, który posiada podatnik w kapitale podmiotu, na rzecz którego zbyto patent, c) tak, po wyliczeniu tego kwalifikowanego dochodu z zastosowaniem wskaźnika obliczonego według wzoru zawartego w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. 47. Powstanie aktywa albo rezerwy z tytułu podatku odroczonego: a) nie ma wpływu na obowiązki wynikające z przepisów prawa podatkowego, b) może skutkować odpowiednio zwiększeniem bądź zmniejszeniem straty podatkowej, c) może skutkować obowiązkiem przekazania informacji o schemacie podatkowym. 48. Niemożliwość ustalenia beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu: a) oznacza brak możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku lub zwolnienia przez płatnika podatku u źródła, b) może skutkować obowiązkiem przekazania informacji o schemacie podatkowym, c) jest przesłanką ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, chyba że podatnik działał w dobrej wierze. 49. Przewidziane w art. 15za ust. 1 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz.U. 2020 poz. 374) wyłączenie ustalania opłaty prolongacyjnej z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków i zaległości podatkowych następuje: a) na podstawie wniosku złożonego w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonych w związku z COVID-19 albo w okresie 30 dni następujących po ich odwołaniu, b) automatycznie, bez konieczności składania wniosku, c) żadna z powyższych odpowiedzi nie jest prawidłowa. B. Pytania otwarte 1. Analiza opodatkowania zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez podatnika będącego osobą fizyczną. 2. Osoba fizyczna prowadząca podatkową księgę przychodów i rozchodów i będąca czynnym podatnikiem VAT dokonuje zbycia rzeczy ruchomej stanowiącej środek trwały w okresie amortyzacji – po dwóch latach od daty jego nabycia. Proszę dokonać analizy skutków podatkowych takiej transakcji. 3. Analiza obowiązków ewidencyjnych ciążących na podatnikach prowadzących kantory. 4. Analiza opodatkowania usług pośrednictwa finansowego przy udzielaniu kredytów. 5. Analiza opodatkowania przekazania lub udzielenia licencji do praw autorskich i obowiązków w związku z tym ciążących na podatniku będącym osobą fizyczną. 6. Analiza możliwości, warunków i stawek opodatkowania usług transportowych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 7. Warunki uznania wierzytelności za nieściągalne w zakresie podatków dochodowych i podatku od towarów 16 i usług – analiza porównawcza. 8. Aport wnoszony przez osobę prawną do spółki jawnej – analiza podatkowa. 9. Sprzedaż przez wspólnika ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej a wystąpienie wspólnika z takiej spółki – analiza skutków podatkowych. 10. Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa a sprzedaż poszczególnych jego składników – analiza porównawcza skutków podatkowych. 11. Likwidacja spółki z o.o. a likwidacja spółki jawnej – analiza porównawcza skutków podatkowych. 12. Analiza opodatkowania podatkiem dochodowym wartości majątku otrzymanego przez udziałowca będącego osobą fizyczną oraz udziałowca będącego osobą prawną w związku z likwidacją spółki kapitałowej. 13. Odpisy amortyzacyjne od nowych oraz używanych środków trwałych – analiza podobieństw i różnic. 14. Dobrowolne i przymusowe zbycie akcji/udziałów w celu umorzenia – analiza porównawcza skutków podatkowych. 15. Analiza porównawcza pojęcia „działalność gospodarcza” na gruncie ustaw podatkowych. 16. Analiza skutków podatkowych wypłaty dywidendy przez spółkę mającą siedzibę na terytorium RP na rzecz udziałowca mającego rezydencję podatkową na terytorium jednego z państw należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. 17. Analiza skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji/udziałów w spółkach na podstawie typowej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę. 18. Analiza porównawcza metod unikania podwójnego opodatkowania z perspektywy planowania podatkowego. 19. Zakład zagraniczny a spółka zależna – analiza z perspektywy planowania podatkowego. 20. Hybrydowe formy wykonywania działalności gospodarczej z perspektywy planowania podatkowego. 21. Analiza możliwości i warunków dokonywania zabezpieczenia na majątku podatnika przed wydaniem decyzji wymiarowych. 22. Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne w podatkach dochodowych – analiza porównawcza skutków podatkowych. 23. Dwa podmioty powiązane A sp. z o.o. (pożyczkodawca) oraz B. sp. z o.o. (pożyczkobiorca) podpisały umowę pożyczki oprocentowanej w wysokości 1% p. a. Jeżeli organ podatkowy poweźmie wątpliwości co do rynkowego poziomu uzgodnionych odsetek, to jakie będą konsekwencje podatkowe dla podatników A i B? 24. Świadczenie pracy na rzecz spółki jawnej przez jej wspólnika – analiza skutków podatkowych. 25. Analiza konsekwencji świadomego nieewidencjonowania przez podatnika 10% ogółu przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. 26. Jakie metody weryfikacji cen transferowych mogą być zastosowane w przypadku transakcji pomiędzy polskim podmiotem o ograniczonych funkcjach i ryzyku, który produkuje i sprzedaje wyroby do podmiotu powiązanego? Jakie czynniki należy wziąć pod uwagę przy dokonywaniu wyboru najwłaściwszej metody z perspektywy przepisów o cenach transferowych? 27. Jakie metody weryfikacji cen transferowych mogą być zastosowane w przypadku transakcji pomiędzy podmiotem o ograniczonych funkcjach i ryzyku, który dystrybuuje na rynku polskim towary nabywane od podmiotu powiązanego? Jakie czynniki należy wziąć pod uwagę przy dokonywaniu wyboru najwłaściwszej metody z perspektywy przepisów o cenach transferowych? 28. Analiza porównawcza metody koszt plus i metody marży transakcyjnej netto. 29. Analiza wyceny transferów wewnętrznych pomiędzy przedsiębiorstwem i jego zagranicznym zakładem. 30. Porównaj zakres obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych w następujących przypadkach: Podmiot A: Przychody 10 mln zł, należy do grupy kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe i wykazującej przychody 250 mln zł. Podmiot nie korzysta ze zwolnień podatkowych, ani nie poniósł straty podatkowej za rok podatkowy. Podmiot zawiera następujące transakcje z podmiotami powiązanymi: 1) zakupu licencji od podmiotu powiązanego X – wartość transakcji netto 1,8 mln zł, 2) sprzedaż towarów do podmiotu Y o wartości netto 4 mln zł, 3) sprzedaż towarów do podmiotu Z o wartości netto 5,5 mln zł, 4) zakup usług informatycznych od polskiego podmiotu powiązanego niekorzystającego ze zwolnień podatkowych i który nie poniósł straty podatkowej za rok podatkowy – wartość transakcji netto 2,1 mln zł. Podmiot B: Przychody 15 mln zł, należy do grupy kapitałowej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe i wykazującej przychody 180 mln zł. Podmiot nie korzysta ze zwolnień podatkowych, poniósł stratę podatkową za rok podatkowy w wysokości 0,2 mln zł. Podmiot zawiera następujące transakcje z podmiotami powiązanymi: 1) sprzedaż nieruchomości na rzecz polskiego podmiotu powiązanego niekorzystającego ze zwolnień podatkowych i który nie poniósł straty podatkowej za rok podatkowy - wartość transakcji netto 10,5 mln zł, 2) świadczenie usług księgowych na rzecz podmiotu C - wartość transakcji netto 1,5 mln zł, 3) świadczenie usług księgowych na rzecz podmiotu D - wartość transakcji netto 0,9 mln zł, 4) sprzedaż sprzętu komputerowego (serwery) na rzecz zagranicznego podmiotu powiązanego - wartość transakcji netto 2,1 mln zł. 31. Analiza skutków podatkowych zawarcia umowy małżeńskiej o rozdzielności majątkowej. 32. Analiza momentu powstania przychodu i momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług dla wykonanej usługi budowlanej, prawidłowo udokumentowanej fakturą VAT, w sytuacji gdy zapłata nastąpiła 60-go dnia od wykonania usługi. 33. Analiza podatkowa działalności statutowej stowarzyszenia wpisanego do rejestru prowadzonego przez 17 właściwego wojewodę jako instytucja kultury. 34. Analiza opodatkowania podatkiem od towarów i usług lekarza internisty, który prowadzi gabinet prywatny, jednocześnie wykonuje obowiązki biegłego sądowego oraz posiada i wykonuje uprawnienia lekarza medycyny pracy. 35. Nieodpłatne korzystanie przez pracownika z samochodu służbowego dla celów prywatnych – analiza skutków podatkowych. 36. Typowy magazyn towarowy a magazyn konsygnacyjny – analiza podatkowa podobieństw i różnic. 37. Analiza porównawcza warunków stosowania 0% stawki podatku od towarów i usług w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. 38. Dochód ze źródeł nieujawnionych a dochód określony w drodze oszacowania – analiza porównawcza. 39. Analiza porównawcza opodatkowania wspólników spółki komandytowo-akcyjnej. 40. Fundusz inwestycyjny zamknięty – analiza z perspektywy podatków dochodowych i podatku od towarów i usług. 41. Analiza porównawcza metod rozliczania różnic kursowych. 42. Analiza podatkowa opłacalności tzw. leasingu operacyjnego jako formy finansowania w porównaniu z kredytem bankowym. 43. Finansowanie inwestycji rzeczowej z dotacji wolnej od podatku – analiza opłacalności. 44. Analiza podatkowa opłacalności finansowania zewnętrznego spółki kapitałowej przez jej udziałowca. 45. Analiza podatkowa opłacalności finansowania zewnętrznego spółki niebędącej osobą prawną przez jej wspólnika. 46. Hybrydyzacja podatkowa w planowaniu podatkowym. 47. Wybór roku podatkowego przez spółkę kapitałową z perspektywy planowania podatkowego. 48. Wybór formy wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z perspektywy planowania podatkowego. 49. Wpływ opodatkowania na opłacalność inwestycji rzeczowych (przykłady, efekt tarczy podatkowej, paradoks podatkowy). 50. Wpływ wyboru przez przedsiębiorcę amortyzacji według metody degresywnej, zamiast metody liniowej na wartość bieżącą netto projektu inwestycyjnego. Odpowiedź uzasadnij, przyjmując, że w okresie planowania przedsiębiorca uzyskuje wyłącznie dochody podatkowe. 51. Wpływ podatków dochodowych oraz majątkowych na płynność finansową przedsiębiorstwa. Efekty polityki wykazywania dochodów (efekt stawki podatkowej, efekt progresji, efekty odsetkowe). 52. Analiza polityki wykazywania dochodów przy taryfach proporcjonalnych. 53. Analiza polityki wykazywania dochodów przy taryfach progresywnych. 54. Analiza mechanizmu odroczenia opodatkowania (przykłady transakcji, skutki podatkowe). 55. Transakcje typu share deal a transakcje asset deal – analiza porównawcza skutków podatkowych. 56. Połączenie per incorporationem a połączenie per unionem – analiza porównawcza skutków podatkowych. 57. Podział przez wydzielenie a sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa – analiza porównawcza skutków podatkowych. 58. Analiza zasad opodatkowania niepodzielonych zysków przy przekształceniu spółki kapitałowej w spółkę niebędącą osobą prawną. 59. Analiza różnic przejściowych między wynikiem finansowym a wynikiem podatkowym. 60. Analiza różnic trwałych między wynikiem finansowym a wynikiem podatkowym. 61. Korzyści podatkowe oraz czynniki ryzyka podatkowego związanego z działalnością wykonywaną na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. 62. Mały przedsiębiorca zamierza dokonać inwestycji rzeczowej na terenie jednej ze specjalnych stref ekonomicznych. Podstawowa intensywność pomocy publicznej dla tego regionu wynosi 25%. Planowane średnioroczne koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników (łącznie ze składkami ZUS finansowanymi przez płatnika) wynoszą 500.000 zł. Proszę określić maksymalną wartość pomocy publicznej dla tego przedsiębiorcy, przyjmując w razie potrzeby dodatkowe założenia. 63. Udzielenie przez wspólnika pożyczki spółce kapitałowej a udzielenie przez wspólnika pożyczki spółce osobowej – analiza porównawcza obciążeń podatkiem od czynności cywilnoprawnych. 64. Analiza potencjalnych zagrożeń związanych z nabyciem przez podatnika podatku od towarów i usług konsol do gier. 65. Analiza porównawcza skutków podatkowych darowizny otrzymanej przez spółkę kapitałową oraz osobę fizyczną prowadzącą samodzielnie pozarolniczą działalność gospodarczą. 66. Osoba fizyczna otrzymała w drodze darowizny samochód ciężarowy, który wykorzystuje w prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej. Dokonaj analizy skutków podatkowych związanych z nabyciem i bieżącym jego użytkowaniem. 67. Spółka z o.o. prowadzi działalność produkcyjną. W danym roku podatkowym spółka zamierza rozpocząć budowę nowej hali produkcyjnej na działce zlokalizowanej przy drodze, która nie posiada wydzielonego zjazdu. W celu uzyskania pozwolenia na budowę spółka została zobowiązana do opracowania na własny koszt projektu wybudowania skrzyżowania oraz przekazania gruntów, na których prowadzona będzie inwestycja oraz wykonanych na nich naniesień na rzecz Skarbu Państwa. Dokonaj analizy konsekwencji podatkowych dla spółki związanych z realizacją tej inwestycji oraz nieodpłatnym przekazaniem gruntów. 20 rezydencji, ale stawkę podatku od dochodu uzyskanego w państwie rezydencji ustala się biorąc pod uwagę cały dochód (łącznie z dochodem uzyskanym w drugim państwie), b) w państwie rezydencji, nie uwzględnia się w ogóle dochodu osiągniętego w drugim państwie, lecz stosuje się stawkę progresywną określoną jedynie dla dochodu uzyskanego w państwie rezydencji, c) w państwie rezydencji podatek obliczany jest według stawki progresywnej właściwą dla całego dochodu (łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie), a od kwoty tak obliczonego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. 8. Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana mianem „zaliczenia” („kredytu podatkowego”, ,,kredytu zwykłego”, „zaliczenia zwykłego”), polega na: a) odliczeniu od podatku płaconego w Polsce całej kwoty podatku zapłaconego za granicą ( w państwie źródła), b) odliczeniu od podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą, c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości kwoty podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą. 9. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę odnośnie opodatkowania dochodu z majątku nieruchomego położonego w drugim Umawiającym się Państwie, co do zasady: a) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, a ,,majątek nieruchomy” określany jest zgodnie z prawem Państwa, na którego terytorium jest położony, b) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, przy czym zawsze wyłączony jest dochód z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa, c) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, przy czym zawsze wyłączony jest dochód z gospodarstwa rolnego lub leśnego. 10. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę, co do zasady dopuszczają opodatkowanie dywidend: a) zarówno w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, jak i w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy, b) jedynie w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy, c) jedynie w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy. 11. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski wspólnikowi posiadającemu siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej lub należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego będą: a) zawsze zwolnione od opodatkowania w Polsce w przypadku osób prawnych, b) zwolnione jeżeli zagraniczny udziałowiec, będący spółką inną niż spółka osobowa, m.in. bezpośrednio posiada lub będzie posiadać przez minimum 2 lata co najmniej 10% kapitału zakładowego polskiej spółki, c) zawsze zwolnione od opodatkowania w przypadku osób fizycznych. 12. Modelowa Konwencja OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, odnośnie opodatkowania zysków z przeniesienia własności akcji lub udziałów w spółkach, co do zasady dopuszcza opodatkowanie: a) w Państwie, w którym osoba przenosząca własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, b) w Państwie siedziby spółki, której akcje lub udziały są przenoszone, c) w obu Państwach. 13. Wszczęcie i prowadzenie postępowań na podstawie Konwencji nr 90/436/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (tzw. Konwencji Arbitrażowej), co do zasady: a) jest niezależne od równoległego prowadzenia postępowania administracyjnego lub sądowego zgodnie z prawem krajowym, jak również niezależne od prowadzenia postępowania w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się określonej w Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku (art. 25 ust. 1 i 2), b) może zostać wszczęte po zakończeniu postępowania prowadzonego w trybie procedury wzajemnego porozumiewania się określonej w Konwencji Modelowej OECD (art. 25 ust. 1 i 2), c) skutkuje obligatoryjnym zawieszeniem postępowania administracyjnego lub sądowego prowadzonego zgodnie z prawem krajowym. 14. Regulacje Dyrektywy VAT 2006/112/WE nie mają zastosowania do następującego obszaru celnego Wspólnoty: a) Cypr, b) Bornholm, 21 c) Wyspy Alandzkie. 15. Zgodnie z postanowieniami Dyrektywy VAT 2006/112/WE, Państwa członkowskie podejmują niezbędne środki, aby zapewnić, że transakcje mające początek w Księstwie Monako lub przeznaczone dla Księstwa Monako są uznawane za transakcje mające początek lub przeznaczone dla: a) Wielkiego Księstwa Luksemburga, b) Francji, c) Holandii. 16. W drodze odstępstwa od reguły, za miejsce dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów, uznaje się miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, gdy nie są spełnione znamiona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a całkowita wartość, z wyłączeniem VAT, takich dostaw w tym państwie członkowskim nie przekracza kwoty 100.000 EURO lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej w danym roku kalendarzowym. Państwo członkowskie, na którego terytorium znajdują się towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy, jeżeli to państwo członkowskie obawia się, że próg 100.000 euro może prowadzić do poważnych zakłóceń konkurencji, może ograniczyć ten próg do kwoty: a) 20.000 euro, b) 35.000 euro, c) 50.000 euro. 17. Usługi agentów nieruchomości, według regulacji Dyrektywy 2006/112/WE, to: a) usługi opodatkowane według siedziby świadczącego, b) usługi opodatkowane według siedziby nabywcy, c) usługi związane z nieruchomościami, opodatkowane według miejsca położenia nieruchomości. 18. Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w myśl przepisów Dyrektywy VAT 2006/112/WE, stosuje się: a) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa członkowskiego, b) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa członkowskiego, z możliwością zastosowania stawki specjalnej, c) stawkę odrębną 12%. 19. Okres rozliczeniowy dla deklaracji VAT ustalany przez każde z państw członkowskich, zgodnie z przepisami Dyrektywy 2006/112/WE , wynosi jeden, dwa lub trzy miesiące. Państwa członkowskie: a) nie mogą ustalać innych okresów rozliczeniowych, b) mogą ustalić inne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem, że nie będą one przekraczać jednego roku, c) mogą ustalić inne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że nie będą one przekraczać sześciu miesięcy. 20. Papierosy w UE podlegają podatkowi akcyzowemu, zgodnie z Dyrektywą 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r.: a) proporcjonalnemu obliczonemu według maksymalnej ceny sprzedaży detalicznej, włączając opłaty celne, a także specyficznemu podatkowi akcyzowemu obliczonemu na jednostkę produktu, b) liczonemu na jednostkę produktu, przyjmowaną jako opakowanie 20 sztuk, c) liczonemu na jednostkę produktu – 1 sztukę, przy znormalizowanych w całej Wspólnocie rozmiarach papierosów. 21. Banderolowanie olejów napędowych i nafty (towary akcyzowe) - zgodnie z Dyrektywą 95/60/WE z dnia 27 listopada 1995 r. - wprowadzane jest w formie: a) naklejania właściwych znaków na opakowania zbiorcze, b) nie jest praktykowane, c) połączenia domieszek chemicznych, które są dodawane pod nadzorem skarbowym przed wprowadzeniem na rynek tych towarów. 22. Podatek kapitałowy w uregulowaniach Unii Europejskiej (Dyrektywa 2008/7/WE), to: a) podatek od zysków w inwestycje kapitałowe, b) podatek od wkładu kapitałowego do spółek kapitałowych, c) dodatkowy podatek pobierany przy transferze odsetek za granicę. 23. Gdy zagraniczny podmiot, na rzecz którego wypłacane są dywidendy, prowadzi w danym państwie, z którego pochodzą dywidendy, działalność gospodarczą poprzez tzw. zakład, a udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu, to: a) nie ma to wpływu na opodatkowanie dywidend – są one opodatkowane tak samo, jak w sytuacji gdyby takiego 22 zakładu nie było – pobierany jest podatek według obniżonej stawki, zgodnie z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, b) w takim przypadku dywidendy są opodatkowane tak samo jak dywidendy wypłacane podmiotowi krajowemu, c) dywidendy są zawsze zwolnione od opodatkowania. 24. Gdy zagraniczny podmiot, na rzecz którego wypłacane są odsetki, prowadzi w danym państwie, z którego pochodzą odsetki, działalność gospodarczą poprzez tzw. zakład, a wierzytelność, z tytułu której Płacone są odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu, a z danym państwem zawarta jest umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, to: a) od odsetek pobierany jest zryczałtowany podatek w wysokości 10% kwoty odsetek brutto, b) nie ma to wpływu na opodatkowanie odsetek – są one opodatkowane tak samo, jak w sytuacji gdyby takiego zakładu nie było – pobierany jest podatek według obniżonej stawki, zgodnie z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, c) w takim przypadku odsetki są opodatkowane tak samo jak odsetki wypłacane podmiotowi krajowemu. 25. Szczególna regulacja dotycząca zysków z tytułu zbycia akcji (udziałów) tzw. spółek nieruchomościowych w typowych umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę, polega na tym, że: a) jeżeli spółka, której akcje (udziały ) są zbywane, posiada nieruchomość lub prawo do nieruchomości – to cały dochód z tytułu zbycia akcji lub udziałów takiej spółki jest opodatkowany wyłącznie w państwie położenia nieruchomości, b) jeżeli majątek spółki, której akcje (udziały ) są zbywane, stanowią w większości nieruchomości lub prawa do nieruchomości – to dochód z tytułu zbycia akcji lub udziałów takiej spółki może być opodatkowany zarówno w państwie położenia nieruchomości, jak i w państwie, gdzie ma siedzibę lub miejsce zamieszkania zbywający, c) jeżeli majątek spółki, której akcje (udziały ) są zbywane, stanowią w co najmniej 25% nieruchomości lub prawa do nieruchomości – to dochód z tytułu zbycia akcji lub udziałów takiej spółki będzie opodatkowany zarówno w państwie położenia nieruchomości, jak i w państwie, gdzie ma siedzibę lub miejsce zamieszkania zbywający, w proporcji 50:50. 26. Jeżeli przedsiębiorstwo z państwa A posiada tzw. zakład na terytorium państwa B, to zgodnie z typową umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, oznacza to, że zawsze: a) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany zarówno w państwie A, jak i w państwie B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego opodatkowania, b) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany w państwie A, a w państwie B, tylko w takim zakresie, w jakim można go przyporządkować zakładowi położonemu na terytorium państwa B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego opodatkowania, c) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest opodatkowany w państwie A, ale tylko w takim zakresie, w jakim powstał w państwie A, a z kolei w państwie B tylko w takim zakresie, w jakim powstał w państwie B. 27. Jeżeli osoba z państwa A (mająca tam miejsce stałego zamieszkania) została oddelegowana do pracy na terytorium państwa B, przebywa tam przez okres 5 miesięcy, ale nie otrzymuje tam żadnego wynagrodzenia za pracę (całość jej wynagrodzenia pokrywa pracodawca w państwie A, który nie posiada w państwie B tzw. zakładu), to zgodnie z typową umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, oznacza to, że zawsze: a) dochód tej osoby jest w całości opodatkowany zarówno w państwie A, jak i w państwie B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego opodatkowania, b) dochód tej osoby jest opodatkowany w państwie A, a w państwie B tylko w takim zakresie, w jakim został uzyskany w państwie B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego opodatkowania, c) dochód tej osoby jest w całości opodatkowany tylko w państwie A. 28. Jeżeli osoba z państwa A (mająca tam miejsce stałego zamieszkania) sprzedała pakiet akcji spółki z siedzibą na terytorium państwa B, w której więcej niż 50% składników majątkowych stanowi budynek biurowy położony w państwie B, to zgodnie z typową umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, oznacza to, że zawsze: a) dochód tej osoby uzyskany ze sprzedaży akcji jest w całości opodatkowany tylko w państwie A, b) dochód tej osoby uzyskany ze sprzedaży akcji może być opodatkowany zarówno w państwie A, jak i w państwie B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego opodatkowania, c) dochód tej osoby uzyskany ze sprzedaży akcji jest opodatkowany tylko w państwie B, gdyż tam jest położona nieruchomość (budynek biurowy), stanowiący jedyny składnik majątkowy spółki, której akcje zostały sprzedane. B. Pytania otwarte 25 60. Omów znaczenie orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej dla podatników w państwach członkowskich UE. 61. Rozstrzyganie sporów w zakresie cen transferowych na tle Konwencji Arbitrażowej, umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz prawa Unii Europejskiej. IV. MATERIALNE PRAWO PODATKOWE ZAGADNIENIA WSPÓLNE A. Test Interpretacje przepisów prawa podatkowego i porozumienia w sprawach ustalenia cen transferowych 1. Zgodnie z ustawą - Ordynacja podatkowa, właściwym do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego, jest: a) naczelnik urzędu skarbowego, b) naczelnik urzędu celno-skarbowego, c) stosownie do swojej właściwości wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa. 2. Przedmiotem interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego nie może być: a) ratyfikowana przez Rzeczpospolitą Polską umowa międzynarodowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, b) rozporządzenie wykonawcze wydane na podstawie ustawy o rachunkowości, c) ratyfikowana przez Rzeczpospolitą Polską umowa międzynarodowa dotycząca problematyki podatkowej. 3. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną: a) nie mogą być przepisy prawa podatkowego regulujące właściwość oraz uprawnienia i obowiązki organów podatkowych, b) mogą być przepisy dotyczące zakresu tajemnicy skarbowej, c) nie mogą być postanowienia umowy u unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę. 4. Jeżeli zdarzenie przyszłe przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej odpowiada zagadnieniu będącemu przedmiotem interpretacji ogólnej wydanej w takim samym stanie prawnym, wówczas: a) wydaje się postanowienie o stwierdzeniu, że do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego opisanych we wniosku ma zastosowanie interpretacja ogólna, b) wydaje się postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia, c) wydaje się decyzję o odmowie wszczęcia postepowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej. 5. Interpretacje indywidualne: a) nie są publikowane ze względu na tajemnicę skarbową, b) po usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści interpretacji, są niezwłocznie zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, c) publikuje się w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów po uprzednim usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę lub inne podmioty wskazane w interpretacji. 6. Zgodnie z ustawą - Ordynacja podatkowa, wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego musi zawierać: a) uzasadnienie faktyczne i prawne z przytoczeniem podstawy prawnej, b) własne stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem wniosku, c) przepisy prawa podatkowego, będące przedmiotem wniosku o interpretację. 7. Złożenie przez wnioskującego o wydanie interpretacji indywidualnej fałszywego oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub w postanowieniu organu podatkowego, skutkuje tym, że: a) wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych, b) wydana interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawne lecz w ograniczonym zakresie, c) wydana interpretacja wywołuje skutki prawne, lecz może być w każdej chwili uchylona przez organ, który ją wydał. 26 8. Wnioskodawca, który nie zgadza się z oceną prawną zawartą w interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, może złożyć: a) odwołanie do ministra finansów, a następnie – po jego negatywnym załatwieniu – skargę do sądu administracyjnego, b) skargę do sądu administracyjnego, c) odwołanie do dyrektora izby administracji skarbowej, a następnie – po jego negatywnym załatwieniu – skargę do sądu administracyjnego. 9. Właściwy organ wydaje interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego w terminie: a) w ciągu 3 miesięcy – licząc od dnia nadania wniosku w polskiej placówce pocztowej, b) bez zbędnej zwłoki, c) bez zbędnej zwłoki jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku, przy czym do terminu tego nie wlicza się m.in. okresów zawieszenia postępowania oraz terminów przewidzianych w przepisach prawa dla dokonania określonych czynności. 10. Zgodnie z ustawą – Ordynacja podatkowa, jeżeli wniosek o interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego nie zawiera wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego lub nie zawiera własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego: a) organ wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do usunięcia braku formalnego, b) organ wydaje postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej, c) organ wzywa wnioskodawcę do uzupełnienia braku, a w razie nieuzupełnienia braku w terminie – wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia. 11. W razie zaniechania przez podmiot składający wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego obowiązku uiszczenia opłaty w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku: a) organ wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do uiszczenia opłaty, b) organ wzywa do uiszczenia opłaty, zaś w razie niewywiązania się z tego obowiązku – wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia, c) organ wydaje postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej. 12. W razie wystąpienia ze wspólnym wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego: a) wszyscy zainteresowani są stronami postępowania w sprawie interpretacji, b) interpretację indywidualną doręcza się wszystkim zainteresowanym, którzy uiścili opłatę, c) zainteresowani wskazują we wniosku wspólnym jeden podmiot, który jest stroną postępowania w sprawie interpretacji. 13. Zgodnie z ustawą – Ordynacja podatkowa organem właściwym w sprawach uprzednich porozumień cenowych jest: a) dyrektor izby administracji skarbowej, jeżeli podmioty powiązane mają siedzibę na terenie jednego województwa, b) naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo ze względu na siedzibę wnioskodawcy, c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej. 14. W sprawach uprzednich porozumień cenowych między podmiotami powiązanymi wydaje się: a) postanowienie, b) decyzję, c) interpretację. 15. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego: a) dotyczące obowiązku poboru przez płatnika w procedurze zwrotu podatku z tytułu wypłaconych należności, b) dotyczące przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych, c) dotyczące przychodów zagranicznej jednostki kontrolowanej pochodzących z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma. 16. Zastosowanie się do interpretacji, która następnie została zmieniona, której wygaśnięcie stwierdzono lub która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku w zakresie wynikającym ze zdarzenia będącego przedmiotem interpretacji w przypadku: a) zastosowania się przez przedsiębiorstwo w spadku do interpretacji indywidualnej wydanej przed śmiercią 27 przedsiębiorcy na jego wniosek, b) zastosowanie się małżonka do interpretacji indywidualnej wydawanej na wniosek drugiego małżonka, c) zastosowania się przez przedsiębiorstwo w spadku do interpretacji indywidualnej wydanej po śmierci przedsiębiorcy na jego wniosek. 17. Korzyścią podatkową nie jest: a) powstanie straty podatkowej, b) skorzystanie z ulgi podatkowej, c) obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego. 18. Przedmiotem interpretacji indywidualnej nie mogą być: a) przepisy dotyczące właściwości organów podatkowych, b) przepisy dotyczące zwolnień z podatku, c) przepisy określające ulgi podatkowe. 19. Jednostronne uprzednie porozumienie cenowe jest wydawane gdy transakcja kontrolowana została zawarta: a) pomiędzy krajowym podmiotem powiązanym a zagranicznym podmiotem powiązanym, b) wyłącznie pomiędzy krajowymi podmiotami powiązanymi, c) pomiędzy osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, mającą siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która zamierza utworzyć krajowy podmiot powiązany prowadzący działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej a innym krajowym podmiotem powiązanym. 20. W przypadku, gdy organ właściwy w sprawie porozumienia zawiadomił wnioskodawcę, że władza podatkowa właściwa dla podmiotu zagranicznego nie wyraża zgody na zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo niewyrażenia takiej zgody w terminie 6 miesięcy od dnia wystąpienia o nią, wnioskodawca może: a) wycofać w ciągu 30 dni wniosek o zawarcie porozumienia za zwrotem połowy opłaty, b) zmienić w ciągu 45 dni wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek o zawarcie porozumienia jednostronnego za zwrotem jednej czwartej opłaty, c) zaakceptować w ciągu 30 dni zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez uwzględnienia tych podmiotów zagranicznych powiązanych, których dotyczą przeszkody za zwrotem jednej czwartej opłaty. 21. Uprzednie porozumienie cenowe może dotyczyć: a) okresu od początku roku podatkowego wnioskodawcy, w którym wniosek został złożony, b) transakcji kontrolowanych rozpoczętych przed dniem złożenia wniosku, c) transakcji kontrolowanych zakończonych przed dniem złożenia wniosku. 22. Okres obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego nie może: a) wynosić 3 lat, b) być dłuższy niż 5 lat, c) być przedłużany w drodze decyzji. 23. Uprzednie porozumienie cenowe niezwłocznie doręcza się: a) wyłącznie wnioskodawcy; b) wyłącznie wnioskodawcy oraz innemu niż wnioskodawca krajowemu podmiotowi powiązanemu, uczestniczącemu w dokonaniu transakcji kontrolowanej objętej uprzednim porozumieniem cenowym, c) naczelnikowi urzędu skarbowego i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwym dla krajowych podmiotów powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji kontrolowanej objętej uprzednim porozumieniem cenowym. 24. Organem właściwym w sprawie porozumienia inwestycyjnego jest: a) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, b) minister właściwy do spraw finansów publicznych, c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej. 25. Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego podlega opłacie wstępnej: a) w wysokości 50 000zł od każdego inwestora składającego wniosek, b) opłata jest uzależniona od zakresu i złożoności porozumienia inwestycyjnego, nie większa niż 50 000zł, c) w wysokości 50 000zł od jednego z inwestorów. 30 c) przywrócić termin na złożenie deklaracji podatkowej, którego podatnik nie dotrzymał bez swojej winy. 17. Zobowiązanie płatnika wygasa w całości lub w części wskutek: a) zaniechania poboru, b) nabycia spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku – ze skutkiem na dzień otwarcia spadku, c) potrącenia wierzytelności płatnika wobec państwowej jednostki budżetowej. 18. W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę oraz kosztów upomnienia wydaje się: a) postanowienie, na które nie służy zażalenie, b) postanowienie, na które służy zażalenie, c) decyzję. 19. Do zapłaty podatku w formie polecenia przelewu obowiązani są: a) wszyscy podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, b) podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, obowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów, c) wyłącznie przedsiębiorcy obowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych. 20. Kwotę podatku, co do zasady: a) zaokrągla się do pełnych zł, w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych zł, b) zaokrągla się w górę do pełnych dziesiątek groszy, c) zaokrągla się w górę do pełnych zł. 21. Odsetki za zwłokę naliczane są: a) począwszy od dnia, a którym upłynął termin płatności podatku, łącznie z tym dniem, b) od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, c) w razie niezapłacenia podatku w terminie określonym w decyzji o odroczeniu terminu płatności - począwszy od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku określonego w decyzji o odroczeniu terminu płatności. 22. Obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę, nie stosuje się w przypadku: a) zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowej, b) korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej, c) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. 23. Odsetek za zwłokę nie nalicza się: a) za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, b) za okres od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania z urzędu do dnia wydania postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania, c) za okres od dnia wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego do dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu. 24. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z tytułu różnych podatków, dokonaną wpłatę organ podatkowy zalicza: a) na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty, b) na poczet zobowiązania podatkowego wskazanego przez podatnika, zaś w razie braku takiego wskazania – na poczet zobowiązania o najbliższym terminie płatności, c) na poczet zobowiązań podatkowych według wyboru organu podatkowego, chyba że podatnik określił, na poczet których zobowiązań dokonał wpłaty. 25. Zapłata podatku może nastąpić także przez: a) małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł b) małżonka podatnika, byłego małżonka podatnika, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, zstępnych rodzeństwa, ojczyma i macochę, 31 c) aktualnego właściciela przedmiotu zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest zastawem skarbowym. 26. Zobowiązania podatkowe podlegają potrąceniu z wierzytelnością podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej: a) także jeśli wierzytelność została nabyta przez tego podatnika w drodze cesji, b) wynikającą z usług wykonanych przez tego podatnika w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, c) pod warunkiem, że wierzytelność ta jest bezsporna i stała się wymagalna nie wcześniej niż 2 lata przed powstaniem zobowiązania podatkowego. 27. Przeniesienie przez podatnika własności rzeczy na rzecz Skarbu Państwa, będące szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, następuje na podstawie umowy zawartej: a) między podatnikiem a naczelnikiem urzędu skarbowego lub dyrektorem izby administracji skarbowej, b) między podatnikiem a naczelnikiem urzędu skarbowego lub naczelnikiem urzędu celno-skarbowego , c) między podatnikiem a starostą. 28. Zaległości podatkowe podatnika prowadzącego działalność gospodarczą mogą być umorzone: a) bez ograniczeń kwotowych przez organ podatkowy pierwszej instancji, b) do wysokości 1.000 zł przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty przez dyrektora izby administracji skarbowej, c) do wysokości stanowiącej pomoc de minimis przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty przez dyrektora izby administracji skarbowej. 29. Odsetki za zwłokę od umorzonej zaległości podatkowej: a) biegną do dnia wydania decyzji o umorzeniu zaległości podatkowej i mimo umorzenia tej zaległości są wymagalne, b) są naliczane do dnia, w którym decyzja o umorzeniu zaległości podatkowej stała się ostateczna i podlegają wpłacie mimo umorzenia tej zaległości, c) wygasają. 30. Organ podatkowy na wniosek płatnika: a) może umorzyć jego zobowiązanie wynikające z decyzji o odpowiedzialności podatkowej za podatek niepobrany od podatnika, jeżeli przemawia za tym ważny interes płatnika lub interes publiczny, b) może umorzyć jego zobowiązanie wynikające z decyzji o odpowiedzialności podatkowej za podatek niepobrany od podatnika, jeżeli przemawia za tym ważny interes płatnika albo interes publiczny, pod warunkiem, że udzielona płatnikowi pomoc będzie stanowiła pomoc de minimis, c) nie może umorzyć zobowiązania płatnika wynikającego z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej za podatek niepobrany od podatnika. 31. Wydając na wniosek podatnika decyzję o odroczeniu terminu płatności zaległości podatkowej organ podatkowy: a) może ustalić opłatę prolongacyjną, b) musi ustalić opłatę prolongacyjną w każdym przypadku, c) nie ustala opłaty prolongacyjnej, jeśli przyczyną wydania decyzji przyznającej ulgę był wypadek losowy, jakiemu uległ podatnik. 32. Organ podatkowy na wniosek spadkobiercy podatnika: a) może rozłożyć na raty zaległość podatkową podatnika objętą odpowiedzialnością tego spadkobiercy, b) może odstąpić od orzeczenia o jego odpowiedzialności za zaległości podatkowe spadkodawcy, jeżeli przemawia za tym interes publiczny lub w ważny interes spadkobiercy, c) nie może udzielić żadnej ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych spadkodawcy objętych odpowiedzialnością spadkobiercy. 33. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat licząc od: a) upływu terminu płatności podatku, b) końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, c) dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin złożenia deklaracji. 34. Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego: a) ulega zawieszeniu na skutek ogłoszenia upadłości podatnika, b) ulega przerwaniu na skutek wszczęcia postępowania egzekucyjnego wobec podatnika, c) zostaje zawieszony z dniem wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję określającą wysokość tego zobowiązania podatkowego. 32 35. Nadpłata wykazana w deklaracji nienależnie lub w wysokości większej od należnej, która traktowana jest jak zaległość podatkowa: a) podlega zwrotowi w terminie 30 dni od doręczenia decyzji nakazującej jej zwrot, b) przedawnia się co do zasady z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym organ podatkowy dokonał zwrotu nienależnej kwoty, c) podlega zwrotowi z odsetkami za zwłokę od następnego dnia po dniu doręczenia decyzji nakazującej zwrot nienależnej kwoty. 36. Jeżeli podatnik kwestionuje wysokość podatku pobranego przez płatnika: a) zwraca się do płatnika o wystąpienie do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty, b) składa wniosek do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty, c) ma do płatnika roszczenie, którego może dochodzić przed sądem powszechnym. 37. W razie skorygowania przez podatnika zeznania w toku czynności sprawdzających nadpłata wynikająca z korekty zeznania podlega zwrotowi w terminie: a) 2 miesięcy od dnia skorygowania zeznania, b) 3 miesięcy od dnia skorygowania zeznania, c) 2 miesięcy od dnia złożenia skorygowanego zeznania, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, które zostało skorygowane. 38. W razie niezwrócenia przez organ podatkowy nadpłaty wynikającej z zeznania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego, podatnikowi przysługuje oprocentowanie nadpłaty: a) od dnia złożenia zeznania podatkowego, b) tylko jeśli wysokość nadpłaty nie budziła wątpliwości, c) od dnia następnego po upływie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego. 39. W przypadku uchylenia decyzji przez organ odwoławczy i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia, nadpłata powstała w wyniku wykonania uchylonej decyzji podlega zwrotowi: a) w terminie 30 dni od dnia doręczenia decyzji, w której określono obowiązek zwrotu, b) bez zbędnej zwłoki, jeżeli nowa decyzja w tej sprawie nie została wydana w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia decyzji, c) w terminie 14 dni po wydaniu nowej decyzji, bez względu na termin jej wydania. 40. W przypadku uchylenia decyzji przez organ odwoławczy i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia, nadpłata powstała w wyniku wykonania uchylonej decyzji podlega zwrotowi: a) w terminie 30 dni od dnia doręczenia decyzji, w której określono obowiązek zwrotu, b) bez zbędnej zwłoki, jeżeli nowa decyzja w tej sprawie nie została wydana w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia decyzji, c) w terminie 14 dni po wydaniu nowej decyzji, bez względu na termin jej wydania. 41. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem: a) doręczenia postanowienia w sprawie zaliczenia nadpłaty, b) doręczenia decyzji stwierdzającej wysokość nadpłaty, c) powstania nadpłaty. 42. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej w formie dokumentu elektronicznego oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa podatnik, płatnik lub inkasent składa: a) organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy, b) do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, c) organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania pełnomocnika. 43. Korekta deklaracji może być złożona: a) po zakończeniu kontroli podatkowej, b) w trakcie kontroli podatkowej, przed doręczeniem protokołu, c) po wydaniu decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego jako załącznik do wniosku o stwierdzenie nadpłaty. 44. W świetle przepisów Ordynacji podatkowej obowiązek złożenia organowi podatkowemu informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego kontrahenta: a) może zostać nałożony na osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, b) może wynikać z pisemnego żądania organu podatkowego, c) powstaje z mocy prawa i obejmuje wszystkie transakcje o wartości przekraczającej równowartość 10 000 euro. 35 64. Organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe: a) wydając decyzję z zastosowaniem art. 119a § 1 lub 7 Ordynacji podatkowej, jeżeli podatnik działał w złej wierze, b) wydając decyzję z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści, c) jeżeli kwota korzyści podatkowej przekracza 15.000.000 zł. 65. W przypadku gdy wydana podatnikowi decyzja, jednocześnie z którą organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe, dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem zryczałtowanych form opodatkowania, dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosi: a) 10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z tej decyzji, b) 40% kwoty korzyści podatkowej w zakresie wynikającym z tej decyzji, c) 10% podstawy opodatkowania należności, w stosunku do której płatnik zastosował niższą stawkę podatku lub nie pobrał podatku. 66. Aby uznać uzgodnienie za schemat podatkowy wystarczające jest, że uzgodnienie to: a) spełnia kryterium głównej korzyści, b) posiada ogólną cechę rozpoznawczą, c) posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą. 67. W której z poniższych sytuacji uzgodnienie posiada szczególną cechę rozpoznawczą? a) w ramach uzgodnienia dochodzi do przeniesienia aktywów i określone przez dwa państwa wynagrodzenie z tego tytułu dla celów podatkowych różni się co najmniej o 33%, b) dochodzi do przeniesienia praw do trudnych do wyceny wartości niematerialnych, c) promotor uprawniony jest do otrzymania wynagrodzenia, którego wysokość uzależniona jest od wysokości korzyści podatkowej wynikającej z uzgodnienia. 68. W której z poniższych sytuacji kryterium głównej korzyści na pewno nie będzie spełnione? a) jeśli korzyść podatkowa nie jest główną korzyścią, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia, b) jeśli podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej mógłby zasadnie wybrać inny sposób postępowania, z którym wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowej rozsądnie oczekiwanej lub wynikającej z wykonania uzgodnienia, c) jeśli korzyść podatkowa, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia, jest zgodna z przedmiotem i celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. 69. Nie stanowi naruszenia obowiązku zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej: a) przekazanie informacji o schemacie podatkowym standaryzowanym, b) przekazanie informacji o schemacie podatkowym w sytuacji, w której przekazujący tę informację został zwolniony z obowiązku jej zachowania przez Szefa KAS, c) przekazanie informacji o schemacie podatkowym w sytuacji, w której przekazujący tę informację jest pełnomocnikiem ogólnym korzystającego. 70. Jeżeli wspomagający nie został poinformowany o NSP schematu podatkowego, jest on obowiązany przekazać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o schemacie podatkowym: a) jeżeli promotor lub korzystający zlecający wykonanie czynności nie przekazali mu pisemnego oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego, b) jeżeli przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych przez niego czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru jego działalności, obszaru jego specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych przez niego czynności, powziął lub powinien był powziąć wątpliwości, że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest wspomagającym, może stanowić schemat podatkowy, c) jeżeli dostrzegł lub powinien był dostrzec, że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest wspomagającym, stanowi schemat podatkowy przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych przez niego czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru jego działalności, obszaru jego specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych przez niego czynności. 71. W przypadku gdy więcej niż jeden podmiot jest obowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym: a) wykonanie tego obowiązku przez jednego z nich zwalnia pozostałych, którzy zostali wskazani w informacji o schemacie podatkowym i pisemnie poinformowani o NSP tego schematu podatkowego, z załączeniem potwierdzenia nadania NSP, b) obowiązek ten podlega wykonaniu wyłącznie w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym korzystający posiada miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd, 36 c) obowiązek ten podlega wykonaniu przez korzystającego, który zarządza wdrożeniem schematu podatkowego transgranicznego. 72. Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywania się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych: a) jest wprowadzana i stosowana obowiązkowo przez wszystkich korzystających, którzy spełniają kryterium kwalifikowanego korzystającego, b) jest wprowadzana i stosowana obowiązkowo przez wszystkich promotorów, którzy uzyskali w poprzednim roku podatkowym przychód podatkowy przekraczający 8.000.000 zł, c) podlega akceptacji przez członków kadry kierowniczej wyższego szczebla danego podmiotu, w tym członków zarządu lub dyrektorów posiadających wiedzę z zakresu prawa podatkowego oraz podejmujących decyzje mające wpływ na ryzyko jego nieprzestrzegania przez kontrahentów będących korzystającymi. 73. Prawa i obowiązki podatnika oraz płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, w przypadku gdy na mocy ustaw podatkowych podlega obowiązkowi podatkowemu, w okresie od ustanowienia do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego wykonuje: a) zarządca sukcesyjny, b) kurator spadku, c) wykonawca testamentu. 74. Do czasu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym również prawa nabyte przez przedsiębiorcę wynikające z decyzji wydanych na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 i 2, są wykonywane przez: a) spadkobierców, b) zarządcę sukcesyjnego, c) kuratora spadku. 75. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku ponoszą: a) zapisobierca windykacyjny kontynuujący prowadzenie tego przedsiębiorstwa, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, a także małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku osoby, które uczestniczyły w powołaniu zarządcy sukcesyjnego, a następnie odrzuciły spadek albo okazało się, że nie są spadkobiercami, b) zarządca sukcesyjny, zapisobierca windykacyjny, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, a także małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku, c) spadkobiercy zmarłego kurator spadku, zarządca sukcesyjny, małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku. 76. Zakres odpowiedzialności zarządcy sukcesyjnego jest ograniczony: a) do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez niego tej funkcji, oraz zaległości wymienionych w art. 52 oraz art. 52a powstałych w czasie pełnienia funkcji przez tego zarządcę sukcesyjnego, b) do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, które powstały od otwarcia spadku bez ograniczeń, c) tylko do zaległości z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez niego tej funkcji. 77. Organ podatkowy o zakresie odpowiedzialności zapisobiercy windykacyjnego kontynuującego prowadzenie przedsiębiorstwa spadku, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, a także małżonka zmarłego przedsiębiorcy orzeka: a) w odrębnych decyzjach dla każdej z tych osób, b) w jednej decyzji, c) postanowieniem. 78. Odpowiedzialność płatnika nie może być ograniczona ani wyłączona, w przypadku gdy: a) płatnik i podatnik byli podmiotami powiązanymi, b) podatnik nie ma rezydencji podatkowej w Polsce, c) płatnikiem jest fundacją. 79. Dobra wiara to: a) przekonanie, że organy podatkowe chcą dobra podatników, b) błędne, ale usprawiedliwione przekonanie o zgodności korzyści podatkowej z przedmiotem i celem ustawy 37 podatkowej lub jej przepisu. c) sprawdzenie przez podatnika wszystkich okoliczności faktycznych danej sytuacji 80. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 10%, gdy: a) decyzja dotyczy podatku od spadków i darowizn, b) zastosowano środki ograniczające umowne korzyści względem podatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, c) zastosowano środki ograniczające umowne korzyści względem podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. 81. Stawka dodatkowego zobowiązania podatkowego ulega podwojeniu, gdy: a) podatnik działał w złej wierze, b) podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 300.000 zł, c) podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15. 000.000 zł, przy czym podwójna stawka ma zastosowanie do nadwyżki ponad tę kwotę. 82. Inną szczególną cechą rozpoznawczą uzgodnienia jest właściwość polegająca na tym, że: a) wpływ na część odroczoną podatku dochodowego lub aktywa albo rezerwy z tytułu podatku odroczonego, wynikający lub oczekiwany w związku z wykonaniem uzgodnienia u korzystającego jest istotny dla danej jednostki w rozumieniu przepisów o rachunkowości oraz przekracza w trakcie roku kalendarzowego kwotę 2.000.000 zł, b) płatnik podatku dochodowego byłby zobowiązany do pobrania podatku przekraczającego w trakcie roku kalendarzowego kwotę 2.000.000 zł, jeżeli w odniesieniu do wypłat należności wynikających lub oczekiwanych w związku z wykonaniem uzgodnienia nie miałyby zastosowania właściwe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zwolnienia podatkowe, c) dochody (przychody) podatnika niemającego polskiej rezydencji podatkowej, wynikające lub oczekiwane w związku z wykonaniem uzgodnienia, przekraczają łącznie w trakcie roku kalendarzowego kwotę 25 000 000 zł. 83. Podwyższenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego VAT nad podatkiem należnym VAT: a) jest korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów o klauzuli zwalczania unikania opodatkowania, b) jest korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów o schematach podatkowych, c) nie jest korzyścią podatkową. 84. Informacja o schemacie podatkowym nie zawiera: a) wskazania czy przekazywana informacja o schemacie podatkowym dotyczy schematu podatkowego standaryzowanego lub schematu podatkowego transgranicznego, b) adresu pocztowego, na który ma zostać doręczone potwierdzenie nadania NSP, c) wskazania znanych przekazującemu informację celów, których realizacji schemat podatkowy ma służyć. 85. Informacja o schemacie podatkowym nie musi zawierać: a) dokładnej wartości rezerwy na podatek odroczony, nawet jeżeli występuje i jest znana przekazującemu informację, b) wskazania dokonanych czynności, które skutkowały przekazaniem informacji o schemacie podatkowym, wraz ze wskazaniem dnia, w którym została lub zostanie dokonana pierwsza czynność służąca wdrożeniu tego schematu, c) wskazania etapu, na jakim zgodnie z wiedzą przekazującego informację znajduje się schemat podatkowy, w szczególności informacji o terminach jego udostępniania lub wdrażania lub o dacie czynności w ramach uzgodnienia. 86. Informacja o schemacie podatkowym przekazywana jest: a) drogą elektroniczną do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, b) drogą elektroniczną do dyrektora właściwej Izby Administracji Skarbowej, c) drogę elektroniczną do ministra właściwego do spraw finansów publicznych. 87. W przypadku powstania wątpliwości co do treści informacji o schemacie podatkowym Szef KAS: a) może zwrócić się do przekazującego informację o ich wyjaśnienie, b) unieważnia z urzędu NSP nadany temu schematowi podatkowemu, c) pozostawia informację o schemacie podatkowym bez rozpatrzenia. 88. Udostępnieniem uzgodnienia jest: a) przekazanie korzystającemu informacji o uzgodnieniu wyłącznie w formie pisemnej, 40 65. Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych - podmioty obowiązane i zakres przedmiotowy. 66. Kryterium głównej korzyści a przesłanki unikania opodatkowania. 67. Przesłanki, których występowanie może wskazywać na ocenę, że sposób działania był sztuczny. 68. Omów cel i warunki zawarcia umowy o współdziałanie. 69. Omów obowiązki podatnika w zakresie umowy o współdziałanie. 70. Omów kompetencje Szefa KAS w zakresie umowy o współdziałanie. 71. Jaki jest cel i zasady zawierania porozumień podatkowych, o których mowa w ustawie – Ordynacja podatkowa. 72. Omów audyt podatkowy – na czym polega, jego zakres oraz podmioty uprawnione do przeprowadzenia. 73. Istota audytu wstępnego oraz audytu monitorującego w ustawie – Ordynacja podatkowa. 74 . W jakich przypadkach nie mogą być zawarte porozumienia podatkowe. 75. Wypowiedzenie porozumienia podatkowego. 76. Porozumienie inwestycyjne w świetle przepisów Ordynacji podatkowej. Podatek od towarów i usług A. Test 1. Przez pojęcie importu towarów w podatku od towarów i usług rozumie się: a) przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej, b) dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju trzeciego na terytorium UE, c) przywóz towarów z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju. 2. Za nowy środek transportu w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się jednostki pływającej o długości większej niż 7,5 metra, która: a) była używana 100 godzin roboczych na wodzie a od momentu dopuszczenia jej do użytku upłynęło 3 miesiące, b) nie była używana na wodzie pomimo, iż od momentu dopuszczenia jej do użytku upłynęło 12 miesięcy, c) była używana 110 godzin roboczych na wodzie a od momentu dopuszczenia jej do użytku upłynęły 4 miesiące. 3. Za małego podatnika w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług uznaje się podatnika podatku od towarów i usług u którego: a) wartość sprzedaży (bez kwoty podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro, b) wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 zł, c) wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro. 4. Zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług objęte są: a) wyłącznie czynności wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa, b) czynności uznane na podstawie ustawy za wykonywane na terytorium kraju, z wyłączeniem czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, c) czynności uznane na podstawie ustawy za wykonywane na terytorium kraju, w tym zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. 5. Za odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług uznaje się: a) przekazanie prezentu o małej wartości, b) darowiznę towaru, jeśli podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy jego nabyciu, c) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie. 6. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w świetle ustawy o podatku od towarów i usług rozumie się: a) nabycie towarów z innego państwa członkowskiego przez podatnika podatku od towarów i usług od podmiotu, niebędącego podatnikiem, posiadającego siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim, b) nabycie towarów z państwa trzeciego przez podatnika podatku od towarów i usług, c) nabycie towarów, które w wyniku dokonanej dostawy transportowane są do Polski z terytorium Niemiec przez dokonującego dostawy. 7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie występuje, co do zasady: a) jeżeli nabywca nie podał dostawcy numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL, b) jeżeli dostawa towarów, które są wysyłane bądź transportowane, stanowi dostawę towarów instalowanych 41 lub montowanych w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu, c) gdy nabywcą jest osoba prawna niebędąca podatnikiem VAT, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia przekroczyła u niej w trakcie roku równowartość 50.000 zł. 8. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w świetle ustawy o podatku od towarów i usług rozumie się, co do zasady, wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu dostawy towarów: a) na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanej dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych na tym terytorium, b) na terytorium państwa trzeciego, przez podatnika VAT zidentyfikowanego dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, c) na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem niezidentyfikowanej dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych na tym terytorium. 9. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się czynności: a) gdy przemieszczenie towarów następuje w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, b) dostawy towarów, której przedmiotem są nowe środki transportu, c) dostawy towarów akcyzowych. 10. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług towarów własnej produkcji i towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, stosuje się również w sytuacji, gdy podatnik będący przedsiębiorstwem w spadku nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez okres: a) co najmniej 1 roku, b) 12 pełnych miesięcy, z wyjątkiem zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, c) co najmniej 10 miesięcy, z wyjątkiem zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej. 11. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług czenie towarów działalności gospodarczej i zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podlegają: a) wszystkie towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych znajdują się w posiadaniu podatnika, b) towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu znajdują się w posiadaniu podatnika, o ile przy ich nabyciu przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, c) towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych znajdują się w posiadaniu podatnika, o ile przy ich nabyciu przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, za wyjątkiem towarów używanych. 12. Dostawa towarów, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury sporządzonym na dzień likwidacji działalności dokonana przez byłych wspólników spółek, które uległy likwidacji, w myśl ustawy o podatku od towarów i usług, podlega: a) zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy, licząc od 14. dnia od rozwiązania spółki, b) zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia rozwiązania spółki, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury, c) nie podlega zwolnieniu od podatku. 13. Podatnikiem w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług jest: a) osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej dokonująca okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, b) osoba fizyczna zatrudniona na umowę o pracę, c) osoba zarządzająca przedsiębiorstwem na podstawie kontraktu menedżerskiego, zgodnie z którym odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi zlecający wykonanie tych czynności. 14. Zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego jest obowiązany ustanowić podatnik, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny: a) posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego, b) posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa trzeciego i posiadający stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, 42 c) nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego. 15. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu dokonania dostawy towarów powstaje, co do zasady, z chwilą: a) wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru, b) dokonania dostawy towaru, c) wydania towarów. 16. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia usługi budowlanej przez podatnika niebędącego małym podatnikiem na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powstaje z chwilą: a) wykonania tej usługi, b) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 180. dnia, licząc od dnia wykonania tej usługi, c) wystawienia faktury, nie później jednak niż 30. dnia od dnia wykonania tej usługi. 17. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia usługi ubezpieczeniowej powstaje z dniem: a) wykonania usługi, b) wystawienia faktury, c) otrzymania całości lub części zapłaty. 18. W przypadku, gdy przed dokonaniem dostawy towarów podatnik otrzymał część zapłaty, obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje, co do zasady z chwilą: a) wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie tej zapłaty, b) otrzymania całości zapłaty, c) otrzymania części zapłaty, w odniesieniu do otrzymanej kwoty. 19. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów w podatku od towarów i usług powstaje, co do zasady: a) z chwilą wydania towaru, b) z chwilą przywozu towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, c) z chwilą powstania długu celnego. 20. Mały podatnik w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług rozliczający się kasowo świadczy usługę budowlaną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje z chwilą: a) wystawienia faktury, nie później jednak niż 30. dnia od dnia wykonania tej usługi, b) wykonania tej usługi, c) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 180. dnia, licząc od dnia wykonania tej usługi. 21. Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, na rzecz usługobiorcy, będącego podatnikiem, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, jest: a) miejsce siedziby usługobiorcy, b) miejsce siedziby usługodawcy, c) miejsce, w którym faktycznie rozpoczyna się transport towarów. 22. W przypadku świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym na rzecz osób fizycznych, niebędących podatnikami, miejscem świadczenia tych usług w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług jest: a) miejsce, w którym usługi te są faktycznie wykonywane, b) miejsce, gdzie świadczący posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, o ile towary zostaną wywiezione do nabywcy usługi w ciągu 90 dni od dnia wykonania tych usług, c) miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone, z wyjątkiem gdy nabywca podał świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany dla podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim innym niż państwo na terenie którego usługa jest świadczona, pod warunkiem, że towary zostaną wywiezione z kraju. 23. Miejscem świadczenia, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, usługi wynajmu samochodu osobowego na okres 1 roku przez polskiego podatnika na rzecz podatnika niemieckiego jest miejsce: a) gdzie podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, 45 wykonywali czynności opodatkowanych, co do zasady, kwotę podatku naliczonego za ten okres: a) wykazują w deklaracji dotyczącej tego okresu i mogą ją przenieść do rozliczenia za następny okres rozliczeniowy, b) wykazują w deklaracji za ten okres, ale przenoszą do rozliczenia za następny okres rozliczeniowy - jeżeli jednak w kolejnych 6 miesiącach nie wystąpią u nich czynności opodatkowane podatek ten nie podlega już odliczeniu od podatku należnego, c) nie wykazują w deklaracji za ten okres, lecz dopiero wówczas, gdy wystąpią u nich czynności opodatkowane. 40. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług otrzymane faktury lub dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia kwoty podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku w przypadku gdy: a) transakcja udokumentowana fakturą podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona z podatku, a kwota wykazana na fakturze została w całości uregulowana, b) transakcja udokumentowana fakturą podlega opodatkowaniu, a kwota wykazana na fakturze została uregulowana, ale w części, c) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona z podatku. 41. W podatku od towarów i usług wierzyciel może skorygować podstawę opodatkowania i podatek należny z tytułu świadczenia dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, która nie została: a) uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 120 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, b) uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, c) uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia wystawienia faktury. 42. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w celu ustalenia proporcji udziału rocznego obrotu z tytułu wykonywania czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności w stosunku do których to prawo przysługuje, jak i nie przysługuje: a) do obrotu nie wlicza się opodatkowanej sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów zaliczanych do środków trwałych nabywcy, wykorzystywanych na potrzeby jego działalności, b) do obrotu nie wlicza się przychodów z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości, jeżeli ich wartość jest niższa niż 15.000 zł, c) do obrotu nie wlicza się podatkowanej sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów zaliczanych do środków trwałych nabywcy, jeśli transakcje te dokonywane są sporadycznie. 43. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług dokonanie rocznej korekty podatku naliczonego przez okres 5 kolejnych lat (a w przypadku nieruchomości w ciągu 10 lat) dotyczy, co do zasady: a) wszystkich nabywanych przez podatnika środków trwałych, b) wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 15.000 zł, c) wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 50.000 zł. 44. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy środki trwałe o wartości początkowej powodującej konieczność dokonania korekty zostaną zbyte w okresie korekty przed upływem 5 lat od oddania ich do używania, podatnik: a) jest zobowiązany do dokonania jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty, b) nie dokonuje korekty w odniesieniu do pozostałego okresu korekty, jeżeli środki te były wykorzystywane przez co najmniej połowę 5- letniego okresu korekty, c) jest zobowiązany do dokonania jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu jedynie do tego roku podatkowego, w którym nastąpi zbycie. 45. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa korekta kwoty podatku naliczonego dokonywana jest: a) przez zbywcę przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, b) przez nabywcę przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, c) nie dokonuje się korekty. 46. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku przedłużenia przez naczelnika urzędu skarbowego określonego w ustawie terminu zwrotu nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad 46 należnym na rachunek bankowy podatnika, jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi: a) należną kwotę, b) należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty, c) należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej odsetkom za zwłokę. 47. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku przedłużenia przez naczelnika urzędu skarbowego 60-dniowego terminu zwrotu nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika, urząd skarbowy dokonuje zwrotu różnicy podatku w tym terminie, jeżeli podatnik: a) złoży umotywowany wniosek, b) złoży wniosek wraz z zabezpieczeniem majątkowym w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku, c) złoży wniosek wraz z zabezpieczeniem majątkowym w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku, nie później jednak niż na 25 dni przed upływem 60-dniowego terminu zwrotu. 48. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług: a) w ogóle nie przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, b) przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego (przy spełnieniu określonych warunków) na rachunek bankowy w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, c) przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego (przy spełnieniu określonych warunków) na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. 49. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju podatnikowi: a) przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego (przy spełnieniu określonych warunków) w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, b) przysługuje wyłącznie prawo do przeniesienia podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy, c) przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przy spełnieniu określonych warunków. 50. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu na rachunek bankowy podatnika nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad należnym, jeżeli: a) zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, b) kwota wykazana do zwrotu przekracza 10.000 euro, c) podatnik wykazuje kwoty do zwrotu przez kolejne 12 miesięcy. 51. W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w przypadku małego podatnika w zakresie zwrotu podatku od towarów i usług (w przypadku gdy kwota podatku od towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego) obowiązują: a) zasady ogólne, b) szczególne uregulowania, c) ogólne reguły, przy czym przewidziany jest dla niego wyłącznie 60-dniowy termin zwrotu na rachunek bankowy bez możliwości skrócenia do 25 dni. 52. Stosowane, w systemie podatku od towarów i usług w ramach obowiązujących szczególnych procedur dotyczących rolników ryczałtowych, zwolnienia obejmują m.in. : a) zwolnienia dostawy środków do produkcji rolnej na rzecz rolnika ryczałtowego, b) zwolnienia z podatku dostawy na rzecz rolnika ryczałtowego środków do produkcji rolnej sfinansowanych ze środków pochodzących z dopłat obszarowych, c) zwolnienia z wystawiania faktur przez rolnika ryczałtowego, prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług, składania deklaracji podatkowej. 53. W systemie podatku od towarów i usług zryczałtowany zwrot podatku stosuje się również przy wykonywaniu przez rolnika ryczałtowego: a) usług rolniczych na rzecz podatników, którzy rozliczają ten podatek, b) sprzedaży na terenie gminy produktów rolniczych wytworzonych przez innych rolników ryczałtowych posiadających gospodarstwo na terenie gminy, c) odsprzedaży również nowych dóbr kapitałowych nabytych za środki pomocowe UE. 47 56. Za dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się: a) transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, b) transferu bonu różnego przeznaczenia dokonywanego przez podatnika działającego w imieniu innego podatnika, c) faktycznego przekazania towarów lub faktycznego świadczenie usług dokonanego w zamian za bon różnego przeznaczenia przyjmowany przez dostawcę lub usługodawcę jako wynagrodzenie lub część wynagrodzenia. 57. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług jednym z warunków procedury magazynu typu call-off stock na terytorium kraju jest aby: a) podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary nie posiadał stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju rozpoczęcia wysyłki towarów; b) towary były wysyłane lub transportowane przez podatnika podatku od wartości dodanej lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w celu ich dostawy na późniejszym etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock innemu podatnikowi, uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi podatnikami; c) podatnik, któremu mają zostać dostarczone towary, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL są znane podatnikowi podatku od wartości dodanej wysyłającemu lub transportującemu towary w momencie zakończenia wysyłki lub transportu. 58. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy te same towary są przedmiotem kolejnych dostaw oraz są wysyłane lub transportowane bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego w kolejności nabywcy, wysyłkę lub transport przyporządkowuje się wyłącznie jednej dostawie. Wysyłkę lub transport tych towarów przyporządkowuje się: a) w przypadku towarów, które są wysyłane lub transportowane z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego wyłącznie dostawie dokonanej do podmiotu pośredniczącego, b) w przypadku gdy podmiot pośredniczący przekazał swojemu dostawcy numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez państwo członkowskie, do którego towary są wysyłane lub transportowane, wysyłkę lub transport można przypisać dostawie dokonanej przez ten podmiot pośredniczący, c) w przypadku towarów, które są wysyłane lub transportowane z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego zawsze dostawie dokonanej do podmiotu pośredniczącego. 59. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. Jednym z warunków takiego rozliczenia podatku jest a) dokonywanie zgłoszeń celnych zawsze przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, b) dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, jeżeli podatnik nie posiada statusu upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego lub nie posiada pozwolenia na stosowanie uproszczenia, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego. c) brak zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 5% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach. 60. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług decyzja wydawana na potrzeby opodatkowania podatkiem dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług, która zawiera m.in. opis towaru albo usługi, klasyfikację towaru według działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN) albo według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług albo według sekcji, działu, grupy lub klasy Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych albo usługi według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług to: a) interpretacja indywidualna, b) wiążąca informacja stawkowa, c) wiążąca informacja taryfowa. 61. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług WIS oraz decyzje Szefa Krajowej Administracji 50 opodatkowania. 27. Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych stosowanych do określenia podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług. 28. Wysokość stawek podatkowych w podatku od towarów i usług, ogólny zakres ich zastosowania, rola klasyfikacji statystycznych towarów i usług oraz obiektów budowlanych w tym zakresie. 29. Budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług – definicja, stawka podatkowa i zakres jej obowiązywania. 30. Zasady opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności dokonywanych w okresie zmiany stawek podatku. 31. Warunki uznania usługi przewozu towarów za usługę transportu międzynarodowego w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług – stawka podatkowa, dokumenty potwierdzające dowód świadczenia usługi. 32. Zasada obniżania podatku od towarów i usług należnego o podatek naliczony oraz terminy odliczeń. 33. Zasady odliczania podatku od towarów i usług naliczonego u „małego podatnika” rozliczającego się metodą kasową. 34. Szczególne regulacje dotyczące obniżania podatku od towarów i usług należnego o podatek naliczony w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. 35. Zasady i terminy zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. 39. Skrócenie terminu zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika podatku od towarów i usług – zasady, warunki, terminy. 40. Forma i znaczenie zabezpieczenia majątkowego w systemie zwrotów nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika. 41. Przypadki, w których faktura VAT oraz dokumenty celne otrzymane przez podatnika podatku od towarów i usług nie uprawniają do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego. 42. Instytucja ulgi na złe długi w podatku od towarów i usług z punktu widzenia wierzyciela. 43. Instytucja ulgi na złe długi w podatku od towarów i usług z punktu widzenia dłużnika. 44. Zasady odliczania podatku od towarów i usług w przypadku wykonywania czynności opodatkowanych oraz zwolnionych z opodatkowania, sposób ustalania proporcjonalnej kwoty podatku przypadającego do odliczenia. 45. Zasady dokonywania korekty odliczonego podatku naliczonego w przypadku zmiany stopnia wykorzystania nieruchomości do celów działalności gospodarczej w podatku od towarów i usług. 46. Zasady korekty podatku naliczonego, korekta w przypadku środków trwałych, zasady postępowania w przypadku zbycia środków trwałych w okresie korekty w ustawie o podatku od towarów i usług. 47. Zwolnienie „podmiotowe” od podatku od towarów i usług, w tym wartość sprzedaży uprawniająca do zwolnienia, sposób jej liczenia, utrata prawa do zwolnienia,, wyłączenia ze zwolnienia. 48. Szczególne procedury rozliczania podatku od towarów i usług przy świadczeniu usług turystyki, w tym zakres podmiotowy, sposób ustalania podstawy opodatkowania, wysokość opodatkowania, fakturowanie. 49. Szczególne procedury rozliczania podatku od towarów i usług w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, w tym podstawa opodatkowania, fakturowanie. 50. Procedura uproszczona dla wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych, w tym zakres zastosowania, wymogi w zakresie fakturowania, ewidencji, deklaracji podatkowej i informacji podsumowującej – w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. 51. Ogólne zasady funkcjonowania zryczałtowanego systemu zwrotu podatku rolnikom ryczałtowym (zakres przedmiotowy, podmiotowy tego systemu, zasady i obowiązki w zakresie dokumentowania transakcji na potrzeby rozliczania podatku od towarów i usług). 52. Zasady i procedury rejestracji podatników, w tym dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, przewidziane w ustawie o podatku od towarów i usług. 53. Zasady składania deklaracji podatkowych w podatku od towarów i usług – rodzaje deklaracji, okresy za jakie są składane i warunki z tym związane, terminy składania deklaracji, podmioty wyłączone z obowiązku ich składania. 54. Zasady składania informacji podsumowujących w podatku od towarów i usług. 55. Zapłata podatku w świetle ustawy o podatku od towarów i usług. 56. Zasady dokumentowania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług – ogólne zasady wystawiania faktur na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. 57. Zasady dokumentowania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług – ogólne zasady wystawiania faktur na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej. 58. Zasady prowadzenia ewidencji w podatku od towarów i usług. 59. Ogólne zasady prowadzenia ewidencji sprzedaży dokonywanej na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej przy zastosowaniu kas rejestrujących. 60. Szczególna procedura rozliczania podatku od towarów i usług przy świadczeniu usług taksówek osobowych. 61. Zasady dokonywania zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym. 62. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług oraz przesłanki odstąpienia od jego ustalenia. 63. Przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa jako dostawa 51 towarów w podatku od towarów i usług. 64. Przedstawiciel podatkowy w podatku od towarów i usług – podmiot ustanawiający , warunki do spełnienia przez przedstawiciela podatkowego, forma ustanowienia, obowiązki przedstawiciela oraz jego odpowiedzialność. 65. Konsekwencje zastosowania na fakturze niewłaściwej stawki VAT z punktu widzenia sprzedawcy i nabywcy. 66. Zakres odpowiedzialności pełnomocnika podatnika na tle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. 67. Nota korygująca w podatku od towarów i usług. 68. Zasady składania informacji podsumowującej w obrocie krajowym, o której mowa w ustawie o podatku od towarów i usług. 69. Zastosowanie przez nabywcę towaru lub usługi mechanizmu podzielonej płatności w podatku od towarów i usług. 70. Pojęcie nadużycia prawa w ustawie o podatku od towarów i usług. 71. Sposób określenia proporcji w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. 72. Zasady wystawiania faktur, których podstawą jest paragon fiskalny. 73. Biała lista podatników – definicja, zastosowanie, sankcje. 74. Co to jest „split payment” – założenia i zasady działania. 75. Miejsce świadczenia usług – status usługobiorcy oraz charakter, w jakim działa usługobiorca według rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15.03.2011 r. 76. Miejsce świadczenia usług – domniemania dotyczące miejsca, w którym znajduje się usługobiorca oraz obalanie domniemań według rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15.03.2011 r. 77. Zwolnienia związane z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi według rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15.03.2011 r. 78. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock w świetle przepisów o podatku od towarów i usług. 79. Zasady wystawiania i ewidencjonowania faktur korygujących „in minus” oraz „in plus”.. 80. Wiążąca informacja stawkowa (WIS) – definicja, zasady wydawania, opłata, termin ważności, moc wiążąca. 81. Opcja opodatkowania w podatku od towarów i usług w odniesieniu do świadczenia usług finansowych – warunki rezygnacji ze zwolnienia od podatku usług, ograniczenie zakresu opcji opodatkowania usług finansowych oraz zasady rezygnacji z dokonanego wyboru opcji opodatkowania usług finansowych. 82. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) – definicja, warunki stosowania oraz uczestnictwo dostawcy w wysyłce lub transporcie towarów. 83. Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) – zasady określania miejsca opodatkowania, wyjątki od reguły ogólnej dotyczącej określania miejsca opodatkowania i określenie momentu powstania obowiązku podatkowego. 84. Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) – obowiązki w zakresie fakturowania, obowiązki ewidencyjne w zakresie kas rejestrujących i obowiązki z zakresie ujmowania i wykazywania w ewidencji i deklaracji VAT. 85. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów (tzw. uregulowanie szczególne „USZ” w e-commerce) – definicja, zakres przedmiotowy i podmiotowy stosowania, podstawowe zasady stosowania. 86. Opodatkowanie usług finansowych w ustawie o podatku od towarów i usług. 87. Pojęcie podatnika bezgotówkowego w ustawie o podatku od towarów i usług, jego obowiązki i uprawnienia. 88. Zasady wystawiania faktur ustrukturyzowanych oraz faktur korygujących wystawionych do tych faktur w ustawie o podatku od towarów i usług. 89. Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość – definicja, miejsce dostawy, zasady rozliczania podatku od towarów i usług. 90. Sprzedaż na odległość towarów przy użyciu interfejsu elektronicznego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. 91. Wydłużenie terminu zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika podatku od towarów i usług – zasady, warunki, terminy. 92. Omów przesłanki utworzenia grupy VAT. 93. Reprezentacja grupy VAT w relacji z podmiotami trzecimi. 94. Zasady rozliczania podatku od towarów i usług przez grupę VAT. 95. Omów warunki istnienia powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych pomiędzy członkami grupy VAT. 96. Wskaż formę zawarcia umowy utworzenia grupy VAT oraz jej niezbędne elementy. Podatek dochodowy od osób fizycznych A. Test 1. Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do: 52 a) przychodów z tytułu najmu, b) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, c) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej. 2. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która: a) ma miejsce zameldowania na terytorium RP, b) w roku podatkowym przebywa na terytorium RP przez okres dłuższy niż 183 dni lub posiada na terytorium RP ośrodek interesów życiowych, c) w roku podatkowym przebywa na terytorium RP przez okres co najmniej 183 dni. 3. Osoba fizyczna jeżeli nie ma miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: a) nie podlega opodatkowaniu na terytorium RP, b) podlega obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z wykonywanej na terytorium RP pracy na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, c) podlega opodatkowaniu tylko od dochodów osiąganych na terytorium RP. 4. Pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza: a) zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu kodeksu cywilnego, b) organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych przedsiębiorstwa, który mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania gospodarcze, z wyłączeniem zobowiązań, c) organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych przedsiębiorstwa, w tym zobowiązania, który mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania gospodarcze. 5. Łączne opodatkowanie małżonków podatkiem dochodowym od osób fizycznych wyłącza: a) opodatkowanie dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych 19% stawką podatku, b) osiągnięcie przez jednego z małżonków dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku uiszczenia podatku, c) brak wspólności majątkowej pomiędzy małżonkami. 6. Nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaż nieruchomości dokonana poza prowadzoną działalnością gospodarczą, o ile sprzedaż nastąpiła: a) po upływie 5 lat od daty jej nabycia lub wybudowania, b) po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie, c) po upływie 5 lat, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. 7. Dochodem ze źródła przychodów, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest: a) nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym, b) nadwyżka sumy przychodów nad wydatkami, c) nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania. 8. Podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych co do zasady stanowi: a) dochód pomniejszony o przysługujące podatnikowi odliczenia, b) przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, c) dochód. 9. Przez emeryturę lub rentę dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem jedynie: a) dodatków pielęgnacyjnych, b) dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych, c) dodatków rodzinnych i dodatków dla sierot zupełnych. 10. Przychodem pracownika, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu udostępnienia lokalu mieszkalnego, ustalona jako: a) równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu, b) równowartość czynszu, pobieranego od poprzedniego najemcy lokalu, c) równowartość kaucji, wnoszonej przy obejmowaniu lokalu. 11. Wynagrodzenia otrzymywane przez osoby należące do organów stanowiących osób prawnych, stanowią w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z: a) pozarolniczej działalności gospodarczej, 55 a) podatek od nieruchomości, b) podatek od środków transportowych, c) podatek od spadków i darowizn. 31. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej zaliczana jest: a) zawsze wartość podatku od towarów i usług nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, b) wartość naliczonego podatku od towarów i usług w przypadku nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, c) wartość naliczonego podatku od towarów i usług, od nabytych towarów i usług, które służyły dokonaniu czynności zwolnionej od podatku od towarów i usług. 32. U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy zgodnie z obowiązującymi ich przepisami o rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się: a) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów, b) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, c) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg. 33. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia składników majątku trwałego, związanego z prowadzoną działalnością, co do zasady, jest: a) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, pomniejszona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych, b) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, c) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia a jego ceną nabycia. 34. Zgodnie z ustawą o w podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych nie jest: a) dochód z odpłatnego zbycia prawa poboru akcji, b) przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości, c) przychód ze zmniejszenia kapitału akcyjnego w prostej spółce akcyjnej. 35. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest: a) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia a kosztem ich nabycia zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy, b) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztami ich nabycia, c) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia a wartością nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy. 36. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, opłaty ustalone w umowie leasingu ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią - co do zasady - przychody finansującego i koszty uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli umowa została zawarta na okres co najmniej 5 lat: a) jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome, b) jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości, c) niezależnie od tego, czy przedmiotem umowy są rzeczy ruchome, czy nieruchomości. 37. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przekazana do nieodpłatnego użytkowania nieruchomość stanowi: a) przychód zarówno dla oddającego do użytkowania, jak i korzystającego, b) dla oddającego do użytkowania przychód ze źródła zaliczanego przez ustawodawcę jako przychód z nieruchomości lub ich części, c) przychód jedynie dla korzystającego. 38. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odliczeniu nie podlegają: a) darowizny przekazane na cele działalności organizacji pożytku publicznego, 56 b) darowizny przekazane na cele kultu religijnego, c) składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego. 39. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik opłacający podatek wg skali podatkowej może odliczyć przekazaną darowiznę: a) zarówno od dochodu jak i od podatku, b) wyłącznie od przychodu, c) wyłącznie od dochodu. 40. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne: a) zmniejsza podatek dochodowy, ale kwota zmniejszenia nie może przekroczyć 9% podstawy wymiaru tej składki, b) nie zmniejsza podatku dochodowego, c) odliczana jest od podstawy opodatkowania. 41. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, od przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych pobiera się podatek: a) w wysokości 70% podstawy opodatkowania, b) w wysokości 75% podstawy opodatkowania, c) w wysokości 80% podstawy opodatkowania. 42. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się w wysokości: a) 15% od przychodu, b) 10% przychodu z innych źródeł opodatkowania na zasadach ogólnych, c) 19% od przychodu (dochodu). 43. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych wynosi: a) 18% uzyskanego dochodu, b) 19% uzyskanego dochodu, c) 20% uzyskanego dochodu. 44. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw w drodze zamiany, dochód stanowi: a) różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, a kosztami uzyskania przychodu po dokonaniu obliczeń podatku u każdej ze stron, b) różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, a kosztami uzyskania powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw u każdej ze stron, c) różnica wartości przedmiotów transakcji, 45. Określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych termin do rozliczenia rocznych dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej upływa w dniu:: a) do 30 marca roku następującego po roku podatkowym, b) do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, c) do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. 46. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy są obowiązani składać zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym, urzędowi skarbowemu właściwemu według: a) miejsca zamieszkania podatnika w dniu składania zeznania, b) miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, c) miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego. 47. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu są obowiązani składać urzędowi skarbowemu deklaracje o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku podatkowym: a) do dnia 20 stycznia roku podatkowego, b) do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, c) do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy. 48. Wpływy z karty podatkowej stanowią : 57 a) dochód budżetu państwa, b) dochód gminy, c) dochód powiatu. 49. Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowaniu ryczałtem podlegają przychody: a) osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, z wyłączeniem przypadków gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, b) osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, z wyłączeniem przypadków gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, c) osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych. 50. Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu: a) świadczenia usług notarialnych, b) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, c) świadczenia usług maklerów papierów wartościowych. 51. Utrata prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w trakcie roku podatkowego następuje od dnia uzyskania przychodu z wykonania: a) usługi budowlanej na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, b) usługi budowlanej na rzecz osoby prawnej, c) usługi budowlanej na rzecz osoby prawnej będącej podmiotem powiązanym. 52. Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać podatnicy: a) świadczący usługi w zakresie przetwarzania danych, b) prowadzący działalność w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, c) osiągający przychody z tytułu świadczenia usług agentów ubezpieczeniowych. 53. Podatnik, który uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: a) od dnia uzyskania przychodu z tego tytułu do końca roku podatkowego, b) od dnia uzyskania tego przychodu do dnia likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej, c) od dnia uzyskania tego przychodu do upływu 5 letniego okresu. 54. Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania nie później niż do: a) do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego, b) 7-go dnia od osiągnięcia przychodu, c) 14-go dnia od osiągnięcia przychodu. 55. Podatnik traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem: a) uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, b) 1-szym stycznia roku następującego po roku podatkowym w którym, uzyskano przychody z tytułu prowadzenia działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, c) następującym po dniu, w którym uzyskano przychód z prowadzenia działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych. 56. Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik uzyskując przychody opodatkowane różnymi stawkami składkę na ubezpieczenia społeczne odlicza: a) od dowolnego przychodu, b) od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów, c) od przychodu opodatkowanego stawką najwyższą. 57. Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający przychody z tytułu umowy najmu 60 są poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: a) wszystkie wydatki na działalność badawczo-rozwojową, b) wydatki na należności z tytułu umów o pracę, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu, c) odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych oraz budowli wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. 76. Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych powstaje: a) w dniu powstania przychodu w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami, b) na ostatni dzień miesiąca, w którym powstał przychód w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami nieopodatkowanymi, c) na ostatni dzień roku podatkowego, w którym powstał przychód w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi. 77. W podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych stanowi w roku podatkowym: a) przychód odpowiadający nadwyżce wydatków nad dochodami opodatkowanymi, b) przychód odpowiadający kwocie nadwyżki wydatku nad przychodami opodatkowanymi lub przychodami nieopodatkowanymi, c) przychód odpowiadający nadwyżce wydatków nad przychodami zwolnionymi od podatku. 78. W przypadku gdy podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatek na zakup w wysokości 40.000 zł, a następnie w terminie 30 dni dokonał zapłaty w całości za ten wydatek w gotówce, a jego koszty uzyskania przychodu w miesiącu płatności wynoszą 32.000 zł wówczas podatnik ma obowiązek: a) pomniejszyć koszty uzyskania przychodu w miesiącu dokonania zapłaty o 32.000 zł, a o pozostałe 8.000 zł pomniejszyć te koszty w następnym miesiącu rozliczeniowym, b) dokonać korekty kosztów uzyskania przychodu in minus na kwotę 40.000 zł za miesiąc, w którym ujęto ten wydatek w kosztach, c) pomniejszyć koszty uzyskania przychodu w miesiącu dokonania zapłaty o 32.000 zł, a o pozostałe 8.000 zł powiększyć przychody w miesiącu zapłaty. 79. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych był zobowiązany w ciągu roku podatkowego zmniejszyć koszty uzyskania przychodów w zakresie nabytych towarów handlowych w związku z dokonaniem zapłaty za te towary z pominięciem rachunku płatniczego wówczas, sporządzając remanent towarów na koniec roku podatkowego: a) nie dokonuje żadnych odliczeń, ponieważ korekty kosztów uzyskania przychodu dokonano w ciągu roku podatkowego, b) pomniejsza remanent towarów o kwotę, o którą w ciągu roku podatkowego zmniejszył koszty uzyskania przychodów lub zwiększył przychody w części, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, c) powiększa remanent towarów o kwotę, o którą w ciągu roku podatkowego zmniejszył koszty uzyskania przychodów lub zwiększył przychody w części, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. 80. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej oraz papierów wartościowych, uprzednio nabytych przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są: a) wydatki poniesione przez spadkobiercę z tytułu nabycia udziałów, w tym koszty opłat sądowych, notarialnych oraz podatek od spadków i darowizn, b) wartość rynkowa zbywanych udziałów według wyceny dokonanej na dzień nabycia tych udziałów oraz papierów wartościowych w drodze spadku, c) wydatki poniesione przez spadkodawcę w celu objęcia lub nabycia tych udziałów w spółce kapitałowej oraz papierów wartościowych. 81. Pracodawca (podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych) może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione na dofinansowanie pracownikowi wydatków związanych z: a) uczęszczaniem dziecka do przedszkola, w wysokości ryczałtowej 200 zł miesięcznie na każde dziecko pracownika, b) uczęszczaniem dziecka żłobka lub klubu dziecięcego w wysokości do 200 zł miesięcznie na każde dziecko, jeżeli świadczenie to pracodawca wypłaca z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. c) uczęszczaniem dziecka do żłobka lub klubu dziecięcego do 1.000 zł miesięcznie na każde dziecko, jeżeli 61 pracownik udokumentuje poniesienie takiego wydatku. 82. Definicja spółki niebędącej osobą prawną z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się m. in. do: a) prostej spółki akcyjnej, b) spółki partnerskiej, c) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji. 83. Do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są zobowiązani podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych dokonujący transakcji kontrolowanej, której wartość (bez VAT) przekracza próg dokumentacyjny: a) 1,5 mln złotych – w przypadku transakcji usługowej dotyczącej usług o niskiej wartości dodanej, b) 3 mln złotych – w przypadku transakcji, której przedmiotem są środki trwałe, c) 10 mln złotych – w przypadku transakcji towarowej. 84. Podatnik po dwóch latach składa korektę zeznania podatkowego PIT-37 dotyczącą rozliczenia za 2018 r. W korekcie zawarł wniosek o wspólne rozliczenie dochodów z małżonkiem. Czy ma do tego prawo? a) tak, b) tak, ale tylko w przypadku, gdy w pierwotnym (korygowanym) zeznaniu zawarł taki wniosek, c) nie, gdyż korekta składana jest po upływie ustawowego terminu przewidzianego dla rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. 85. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów nie są odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze darowizny: a) jeżeli nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, b) jeżeli nabycie to nie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, c) niezależnie od tego czy nabycie to korzysta albo nie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. 87. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy od przychodu z tytułu własności środka trwałego położonego na terytorium RP, którego wartość początkowa przekracza 10 000 000 zł wynosi: a) 0,5% podstawy opodatkowania za rok podatkowy, b) 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc, c) 0,05% podstawy opodatkowania za każdy kwartał. 88. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi: a) 3% podstawy opodatkowania, b) 4% podstawy opodatkowania, c) 5% podstawy opodatkowania. 89. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota zaliczki, której podatnicy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą nie wpłacać, nie może przekroczyć kwoty: a) 800 zł, b) 1.000 zł, c) 1.200 zł. 90. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, który warunkuje powstanie źródła przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, liczy się od: a) dnia, w którym nastąpiło otwarcie spadku, b) końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło otwarcie spadku, c) końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę. 91. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są wydatki z tytułu kosztów używania stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą w wysokości: a) 25% poniesionych wydatków, 62 b) 20% poniesionych wydatków, pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również dla celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, c) 75% poniesionych wydatków. 92. Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odrębnym źródłem przychodów nie jest: a) działalność prowadzona przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną, b) niezrealizowane zyski, c) obrót walutami wirtualnymi. 93. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest: a) osoba fizyczna osiągająca dochody, b) przedsiębiorstwo w spadku, c) spółka cywilna. 94. Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody przedsiębiorstwa w spadku zaliczane są do przychodów: a) z pozarolniczej działalności gospodarczej, b) z innych źródeł, c) z kapitałów pieniężnych 95. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może: a) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno następujących po sobie trzech lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 6.000.000 zł, b) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno następujących po sobie pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł; nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, c) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno następujących po sobie trzech latach podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł.. 96. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy dotyczące rozliczania straty stosuje się do strat z: a) odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, b) pozarolniczej działalności gospodarczej, c) odpłatnego zbycia walut wirtualnych. 97. Odpłatnym zbyciem waluty wirtualnej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest: a) wymiana waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną, b) wymiana waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar usługę albo na inną walutę wirtualną, c) wymiana waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną. 98. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: a) poniesionych wydatków związanych z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną, b) poniesionych wydatków na nabycie waluty wirtualnej, c) poniesionych kosztów związanych ze zbyciem waluty wirtualnej. 99. W podatku dochodowym od osób fizycznych, dla dochodów z niezrealizowanych zysków nie znajduje zastosowania stawka podatku w wysokości: a) 19% podstawy opodatkowania – gdy ustalana jest wartość podatkowa składnika majątku, b) 5% podstawy opodatkowania – gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku, c) 3% podstawy opodatkowania – gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku. 100. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku od dochodów z 65 114. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie, jeżeli powiadomią o tym: a) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym wpłacali zaliczki w uproszczonej formie, b) w terminie do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających działalność – w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność, c) do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających działalność – w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia. 115. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków nie może być złożony w sytuacji, gdy jeden z małżonków: a) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, b) zmarł w trakcie roku podatkowego, c) zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten rok. 116. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych będących budynkami mieszkalnymi nabytych lub wytworzonych: a) przed dniem 1 stycznia 2021 r., b) przed dniem 1 stycznia 2022 r., c) przed dniem 1 stycznia 2023 r. 117. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej jest wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2021 r. poz. 1100, 1162 i 1621) ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie, w wysokości: a) wynagrodzenia faktycznie wypłaconego osobie nielegalnie zatrudnionej, b) równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2020 r. poz. 2207), c) równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w miesiącu poprzedzającym dany miesiąc na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2020 r. poz. 2207). 118. W podatku dochodowym od osób fizycznych przychód z działalności gospodarczej z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2021 r. poz. 1100, 1162 i 1621) powstaje: a) na koniec miesiąca, w którym stwierdzono nielegalne zatrudnienie; b) na koniec miesiąca, w którym miało miejsce nielegalne zatrudnienie; c) na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia. 119. Przychody pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz przychody pracownika w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym: a) są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych, b) są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2020 r. poz. 2207), c) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 120. Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, po spełnieniu warunków przewidzianych w ustawie, są przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8: a) w trzech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego b) w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, c) w pięciu kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik 66 przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego. 121. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w razie odpłatnego nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które były używane przez podatnika przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane, za wartość początkową, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się a) cenę ich nabycia, b) cenę ich nabycia, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej; c) ich wartość rynkową. 122. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku spółek nieruchomościowych odpisy dotyczące środków trwałych zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji nie mogą być w roku podatkowym: a) niższe niż dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe z tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik finansowy jednostki, b) wyższe niż dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe z tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik finansowy jednostki, c) równe dokonywanym zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisom amortyzacyjnym lub umorzeniowym z tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik finansowy jednostki. 123. W podatku dochodowym od osób fizycznych, na zasadach określonych w ustawie, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi: a) dochód podatnika, jeżeli podatnik osiągnął w danym roku podatkowym dochód podlegający opodatkowaniu powyżej 1 000 000 zł, b) nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu, c) nadwyżka ponad 3 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu. 124. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych tzw. ulgę na robotyzację w wysokości: a) 30% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej, b) 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać 10% dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej, c) 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej. 125. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych tzw. ulgę na prototyp w wysokości: a) 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej, b) 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej, c) 50% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej. 126. Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż: a) 1 000 000 zł w roku podatkowym, b) 2 000 000 zł w roku podatkowym, c) 10 000 000 zł w roku podatkowym. B. Pytania otwarte 1. Omów instytucję łącznego opodatkowania małżonków w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 67 2. Omów zasadę nieograniczonego i ograniczonego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. 3. Wyjaśnij pojęcie „straty" w podatku dochodowym od osób fizycznych i omów zasady rozliczania straty z poszczególnych źródeł przychodów. 4. Omów zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej. 5. Omów opodatkowanie przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych (pojęcie przychodu, wydatku, obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania). 6. Omów zasady opodatkowania stawką 19% w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przypadki kiedy stawki tej nie można zastosować. 7. Wyjaśnij pojęcie „przychody z działalności wykonywanej osobiście”, wymień rodzaje tych przychodów i omów zasady ich opodatkowania. 8. Wymień i omów przychody wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 9. Omów zasady opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne z udziału w osobowych spółkach prawa handlowego. 10. Omów zasady opodatkowania podatkiem dochodowym odsetek od pożyczek uzyskiwanych przez osoby fizyczne.. 11. Czy pracodawca, który wypłacił pracownikowi zaległe wynagrodzenie wraz z odsetkami za wrzesień i październik w miesiącu grudniu, jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek od całości wypłaconego świadczenia? Uzasadnij swoją odpowiedź. 12. Pracownik otrzymał od zakładu pracy zapomogę w wysokości 3 200 zł w związku z długotrwałą chorobą swojej żony. Czy zapomoga ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Uzasadnij swoją odpowiedź. 13. Omów zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych metodą liniową w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 14. Omów zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 15. Omów różnice i podobieństwa dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych metodą liniową i degresywną w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 16. Kiedy i na jakich zasadach odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 17. Wymień i omów koszty uzyskania przychodów określane procentowo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; wskaż źródła przychodów, do których mają zastosowanie. 18. Wymień i omów koszty uzyskania przychodów określane kwotowo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; wskaż źródła przychodów, do których mają zastosowanie. 19. Wymień podatki stanowiące koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych i wskaż na jakich zasadach pomniejszają przychód. 20. Czym są wierzytelności nieściągalne i na jakich zasadach mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych? 21. Omów skutki likwidacji działalności gospodarczej w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 22. Wymień dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne z udziału w zyskach osób prawnych i omów zasady ich opodatkowania. 23. Czym są różnice kursowe? Omów metody ustalania różnic kursowych w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 24. Co oznacza „wywieranie znaczącego wpływu” w odniesieniu do podmiotów powiązanych w podatku dochodowym od osób fizycznych. 25. Omów zasady ustalania podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. 26. Omów zasady odliczania darowizn w podatku dochodowym od osób fizycznych. 27. Omów zasady odliczania wydatków na cele rehabilitacyjne w podatku dochodowym od osób fizycznych.. 28. Wymień kategorie przychodów określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, od których pobiera się podatek w formie ryczałtu i wskaż wysokość tego podatku. 29. Omów formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych działalności gospodarczej prowadzonej przez osoby fizyczne. 30. Omów zasady naliczania i poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez zakłady pracy. 31. Omów zasady sporządzania i przesyłania przez płatników informacji podatkowych o wysokości przychodów osób fizycznych. 32. Omów warunki korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 33. Omów warunki korzystania z opodatkowania w formie karty podatkowej. 34. Omów obowiązki ewidencyjne podatników opłacających podatek dochodowy w formie karty podatkowej. 35. Omów przypadki, w których podatnik traci prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej i wskaż skutki utraty tej formy opodatkowania. 36. Omów zakres i zasady dokonywania odliczeń od podatku przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej. 70 a) może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, b) nie może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, c) może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, o ile spełnia warunki wymienione w ustawie. 9. W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, posiadających ograniczony obowiązek podatkowy w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej poprzez zagraniczny zakład, przy ustalaniu dochodu zagranicznego zakładu: a) uwzględnia się przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, b) nie uwzględnia się przychodów z praw autorskich i praw pokrewnych, c) uwzględnia się przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, jeśli są one związane z działalnością tego zakładu. 10. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy ustalaniu straty podatników podatku dochodowego od osób prawnych uwzględnia się: a) straty spółki komandytowo-akcyjnej przekształconej w inną spółkę kapitałową, b) straty przedsiębiorcy działającego w formie spółki niebędącej osobą prawną przekształconej w spółkę kapitałową, c) straty spółki kapitałowej przejmowanej przez inną spółkę kapitałową. 11. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnik podatku dochodowego od osób prawnych przejmujący spółkę kapitałową, od swojego dochodu: a) może odliczyć stratę spółki przejmowanej, b) nie może odliczyć straty spółki przejmowanej, c) może odliczyć stratę spółki przejmowanej, po spełnieniu określonych w ustawie warunków. 12. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z dochodu podatkowej grupy kapitałowej: a) można pokryć straty spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy w każdym przypadku, b) nie można pokryć strat spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy, c) można pokryć straty spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy, w określonych w ustawie przypadkach. 13. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, najkrótszy okres w jakim może być rozliczona strata to: a) 2 lata podatkowe, b) 3 lata podatkowe, c) 5 lat podatkowych. 14. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, rokiem podatkowym jest: a) zawsze rok kalendarzowy, b) zawsze okres 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, c) rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w dokumencie regulującym jego zasady ustrojowe i powiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego. 15. W przypadku zmiany roku podatkowego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, pierwszy po zmianie rok podatkowy: a) może być krótszy niż dwanaście miesięcy; b) nie może być krótszy niż dwanaście miesięcy i dłuższy niż dwadzieścia cztery kolejne miesiące kalendarzowe, c) nie może być krótszy niż dwanaście miesięcy i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe. 16. W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, posiadających ograniczony obowiązek podatkowy, prowadzących działalność w zakresie usług transportowych, obowiązanych do prowadzenia ewidencji rachunkowej, gdy określenie dochodu na jej podstawie nie jest możliwe, określa się go w drodze oszacowania, z zastosowaniem wskaźnika dochodu do przychodu w wysokości: a) 10%, b) 20%, c) 60%. 17. Podatnicy dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi nie są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej transakcji, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług: 71 a) nie przekracza 10 mln zł w przypadku transakcji towarowej, b) przekracza 10 mln zł w przypadku zakupu usług, c) przekracza 1 mln zł w przypadku zakupu usług od podmiotu mającego siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. 18. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych zawierający umowę spółki niebędącej osobą prawną z podmiotem mającym siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej, jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość: a) 50.000 złotych, b) 30.000 złotych, c) 100.000 złotych. 19. Podmioty są ze sobą powiązane w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli: a) osoba prawna posiada co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, b) dwie osoby prawne posiadają udziały w innej osobie prawnej łącznie w wysokości 25%, c) 2 niepowiązane ze sobą osoby prawne posiadają ponad 25% udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych. 20. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za datę powstania przychodu związanego z działalnością gospodarczą uważa się dzień wydania rzeczy, nie później jednak niż dzień: a) wystawienia faktury, b) uregulowania należności, c) wystawienia faktury albo uregulowania należności. 21. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za datę powstania przychodu w przypadku usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych, uznaje się: a) ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku, b) pierwszy dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku, c) dzień wystawienia faktury. 22. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, korekty przychodów, o ile nie jest ona spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, dokonuje się: a) za okres rozliczeniowy, którego dotyczy wystawiona faktura korygująca, b) w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, c) w okresie rozliczeniowym następującym po okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca. 23. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do przychodów nie zalicza się: a) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu likwidacji takiej spółki, b) równowartości odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów, c) wartości wkładu niepieniężnego w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część określonej w umowie spółki. 24. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, korekty kosztu uzyskania przychodów spowodowanej błędem rachunkowym, dokonuje się: a) w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, b) za okres rozliczeniowy, którego dotyczy wystawiona faktura korygująca, c) w okresie rozliczeniowym następującym po okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca. 25. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest: a) niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia, b) wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia, c) niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu 72 waluty z dnia poprzedzającego dzień zapłaty. 26. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odsetki od udziału kapitałowego komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej: a) stanowią koszty uzyskania przychodu spółki, b) stanowią koszty uzyskania przychodu spółki, ale wyłącznie po spełnieniu ściśle określonych warunków, c) nie stanowią kosztów uzyskania przychodów spółki. 27. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów; a) podatku od nieruchomości, b) podatku od wydobycia niektórych kopalin, c) podatku od środków transportowych. 28. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć w całości: a) wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych, b) odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów, c) wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. 29. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą prawną rzeczy będących przedmiotem wkładu do tej spółki i zaliczonych przez tę spółkę do środków trwałych, za koszt uzyskania przychodu uważa się: a) wartość rynkową tych rzeczy, b) wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, c) wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych. 30. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, amortyzacji nie podlegają: a) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, b) wybudowane na cudzym gruncie budynki produkcyjne, c) grunty. 31. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, środki transportu uznaje się za ulepszone, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej: a) 10% wartości początkowej, b) 20% wartości początkowej, c) 30% wartości początkowej. 32. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku nabycia przedsiębiorstwa w drodze wkładu niepieniężnego, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się: a) od wartości początkowej składników majątku wchodzących w skład wkładu niepieniężnego, dokonując wyboru jednej z przewidzianych prawem metod amortyzacji, b) z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów, jeśli składniki majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład, c) od wartości początkowej składników majątku wchodzących w skład wkładu niepieniężnego, jeśli składniki te były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład, 33. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do wartości niematerialnych i prawnych niepodlegających amortyzacji zalicza się: a) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, b) licencje, c) prawa wieczystego użytkowania gruntu. 75 inaczej, c) w formie ryczałtu, w wysokości 19% dochodu. 52. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatek dochodowy od dochodów uzyskanych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium RP wynosi: a) 10%, b) 19%, c) 20%. 53. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, spółka kapitałowa: a) zawsze wpłaca zaliczki miesięczne na podatek dochodowy, b) zawsze wpłaca zaliczki kwartalne na podatek dochodowy, jeżeli posiada status małego podatnika, c) może wpłacać zaliczki kwartalne na podatek dochodowy w pierwszym roku podatkowym rozpoczęcia działalności. 54. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy: a) muszą stosować tę formę wpłacania zaliczek w całym roku podatkowym, b) nie muszą stosować tej formy wpłacania zaliczek przez cały rok podatkowy, c) mogą nie stosować tej formy wpłacania zaliczek przez cały rok podatkowy, ale pod warunkiem, że zawiadomią o tym fakcie organ podatkowy. 55. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, 19% zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu uzyskanego przez komplementariusza z tytułu udziału w zysku spółki komandytowo-akcyjnej mającej siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pomniejsza się o: a) należny podatek dochodowy tej spółki za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany, b) kwotę odpowiadającą 50% należnego podatku dochodowego tej spółki za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany, c) kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i należnego podatku dochodowego tej spółki za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. 56. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych nieposiadający statusu centrum badawczo-rozwojowego w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, mogą odliczyć od podstawy opodatkowania koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową w wysokości: a) 50% poniesionych kosztów, b) 100% poniesionych kosztów, c) 150% poniesionych kosztów. 57. Źródłami przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych są: a) zyski kapitałowe i inne źródła przychodów, b) kapitały pieniężne i inne źródła przychodów, c) zyski kapitałowe i przychody operacyjne. 58. Ograniczeń w zaliczaniu w podatku dochodowym od osób prawnych kosztów finansowania dłużnego do kosztów uzyskania przychodów nie stosuje się do nadwyżki takich kosztów w roku podatkowym ponad kwotę: a) 2.500.000 zł, b) 3.000.000 zł, c) 5.000.000 zł. 59. W podatku dochodowym od osób prawnych koszty finansowania dłużnego wyłączone w roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów podlegają zaliczeniu do takich kosztów: a) w kolejnych latach bez żadnych ograniczeń, b) w następnych 5 latach podatkowych, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami oraz w ramach obowiązujących w danym roku limitów wynikających z tych przepisów, c) w następnych 3 latach podatkowych, z tym że wysokość odliczenia nie może przekroczyć w danym roku 50% nieodliczonych kosztów. 76 60. W podatku dochodowym od osób prawnych koszty usług doradczych ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów: a) bez ograniczeń, b) bez ograniczeń, ale pod warunkiem prowadzenia przez podatnika szczegółowej ewidencji podatkowej wskazującej, m.in. podmioty, na rzecz których ponoszone są takie koszty, c) w ramach limitu określonego w przepisach. 61. W podatku dochodowym od osób prawnych wartość samochodu osobowego, do której odpisy amortyzacyjne mogą podlegać zaliczanie w pełnej wysokości do kosztów uzyskania przychodów wynosi: a) 150.000 zł bez względu na rodzaj samochodu osobowego, b) 225.000 zł w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz 150.000 zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych, c) 250.000 zł w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz 150.000 zł w przypadku pozostałych samochodów. 62. Podatnik podatku dochodowego od osób prawnych obowiązany jest wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu kosztów używania samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno w działalności gospodarczej, jak i dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika: a) 25% poniesionych wydatków, b) 50% poniesionych wydatków, c) 75% poniesionych wydatków. 63. Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego dokonywanych od takiego samochodu nie stosuje się: a) do odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez podatnika będącego finansującym w umowie leasingu od samochodu osobowego, który został oddany przez podatnika do odpłatnego używania na podstawie umowy leasingu, a oddawanie w odpłatne używanie na podstawie takiej umowy stanowi przedmiot działalności podatnika, b) do odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez podatnika od samochodu osobowego, jeżeli samochód ten został oddany do używania na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, c) do odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez podatnika od samochodu osobowego będące pojazdem elektrycznym w rozumieniu ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych. 64. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani do zapłaty podatku od przychodów z budynków w wysokości: a) 0,05% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc, b) 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc, c) 2% podstawy opodatkowania za rok podatkowy. 65. Podatek od przychodów z budynków są obowiązani płacić podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych od przychodów ze środka trwałego będącego budynkiem, który spełnia m.in. następujący warunek: a) od momentu wprowadzenia budynku do ewidencji środków trwałych podatnika nie minęło więcej niż 10 lat, b) został oddany w całości lub części do używania na podstawie umowy najmu, c) jest używany przez podatnika na podstawie umowy tzw. leasingu operacyjnego. 66. Kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie jest: a) prawo z rejestracji produktu leczniczego, b) autorskie prawo do programu komputerowego, c) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej część w drodze kupna. 67. W podatku dochodowym od osób prawnych dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej nie jest dochód: a) ze sprzedaży patentu, b) z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu, c) ze sprzedaży znaku towarowego. 77 68. W podatku dochodowym od osób prawnych dla celów obliczenia wskaźnika wykorzystywanego do obliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej nie uwzględnia się: a) kosztów faktycznie poniesionych na nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, jeżeli to nabycie następuje od podmiotu powiązanego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, b) kosztów faktycznie poniesionych na prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo- rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, c) wydatków poniesionych pośrednio na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej. 69. Podatnikami podatku dochodowego od dochodów z niezrealizowanych zysków są: a) podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, b) podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych wyłącznie w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, c) podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych zarówno prowadzący działalność gospodarczą jak i nieprowadzący takiej działalności. 70. Podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od dochodów z niezrealizowanych zysków dla podatnika podatku dochodowego od osób prawnych jest: a) nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym, a jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów z niezrealizowanych zysków, b) suma dochodów z niezrealizowanych zysków ustalonych w miesiącu dla poszczególnych składników majątku, c) nadwyżka sumy przychodów uzyskanych w miesiącu z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, a jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów z niezrealizowanych zysków. 71. Opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków nie stosuje się do składnika majątku przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na czas określony, gdy: a) składnik majątku zostanie sprowadzony ponownie na terytorium Polski przed upływem 12 miesięcy od jego przeniesienia, b) składnik majątku zostanie sprowadzony ponownie na terytorium Polski przed upływem 12 miesięcy od jego przeniesienia, przy czym możliwość ta dotyczy zamkniętego katalogu składników, który określa przepis ustawy podatkowej, c) przeniesienie składnika majątku na okres nie dłuższy niż 12 miesięcy związane jest bezpośrednio z polityką zarządzania płynnością przedsiębiorstwa podatnika, położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i terytorium innego państwa oraz w przypadku, gdy przeniesienie następuje w celu spełnienia ostrożnościowych wymogów kapitałowych określonych prawem Unii Europejskiej dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych. 72. Kosztem uzyskania przychodów w spółce kapitałowej jest: a) kwota dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach oraz kwota zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki, b) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej NBP, obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy podatnika powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej do spółki lub zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki, c) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy lombardowej NBP, obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy podatnika oraz kwoty dopłaty wniesionej do spółki lub zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki. 73. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wnoszący dopłaty do spółki kapitałowej: a) mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę stanowiąca iloczyn stopy referencyjnej NBP, obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy podatnika powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej do spółki, b) nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwoty dopłaty ani jej części, c) mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę dopłaty, ale w wysokości nie wyższej niż 250 000 zł. 74. Podatnik podatku dochodowego od osób prawnych może rozliczyć dochód z pakietu wierzytelności, jeżeli: a) nabył 100 lub więcej wierzytelności jednego podmiotu, w ramach jednej lub wielu transakcji, dokonanych tego samego dnia, b) nabył w ramach jednej transakcji co najmniej 100 wierzytelności, bez wyodrębnienia ceny nabycia poszczególnych wierzytelności, 80 58. Koszty uzyskania przychodów w przypadku finansowania dłużnego (zasady wyłączenia z kosztów podatkowych, limity). 59. Proszę przedstawić obowiązujące w podatku dochodowym od osób prawnych warunki w zakresie wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego. 60. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku dokonania płatności bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub na rachunek inny niż zawarty w wykazie podatników VAT. 61. Wskaż w jakich przypadkach nie ma zastosowania regulacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewidująca wyłączenie z kosztów podatkowych z uwagi na dokonanie płatności na rachunek inny niż zawarty w wykazie podatników VAT. 62. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów koszów usług niematerialnych (zasady, kategorie kosztów, limity, wyłączenia). 63. Warunki i możliwości amortyzacji wartości firmy u podatnika będącego osobą prawną. 64. Konsekwencje podatkowe występujące u osoby prawnej zaliczającej wydatki inwestycyjne bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. 65. Metody amortyzacji przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawych i przewidziany dla każdej z nich moment rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych. 66. Wskaż ograniczenia w zastosowaniu w podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji metodą degresywną i jednorazową. 67. Warunki i możliwości ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla używanych i ulepszonych środków trwałych będących w posiadaniu osób prawnych. 68. Dodatnie i ujemne różnice kursowe w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. 69. Wymień 5 kategorii kosztów wymienionych art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które ustawa definitywnie wyłącza z kosztów podatkowych. 70. Wymień 5 kategorii kosztów wymienionych art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku których ustawa odracza moment ich zaliczenia do kosztów podatkowych. 71. Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego. 72. Zasady dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów podatników, których celem statutowym jest działalność dobroczynna. 73. Zasady dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów przeznaczonych na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych (podmioty zwolnione, rodzaje dochodów). 74. Zasady tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący) w podatku dochodowym od osób prawnych. 75. Zasady tzw. leasingu finansowego w podatku dochodowym od osób prawnych. 76. Różnice pomiędzy tzw. leasingiem operacyjnym (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący) i finansowym w podatku dochodowym od osób prawnych z punktu widzenia korzystającego. 77. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych skutki podatkowe przeniesienia przedmiotu leasingu po zakończeniu podstawowego okresu umowy tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący) i finansowego z punktu widzenia finansującego. 78. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych tzw. leasing operacyjny (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący) i dzierżawę. 79. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych tzw. leasing finansowy i dzierżawę. 80. Zasady odliczania wykazanej w zeznaniu podatkowym straty podatkowej od dochodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób prawnych. 81. Odliczenia od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych. 82. Zasady odliczania od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych, kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową. 83. Wymień tytuły odliczeń od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. 84. Odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych z tytułu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła (podstawa prawna, zakres odliczenia). 85. Wymień wymogi pozwalające na odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych darowizny na działalność pożytku publicznego. 86. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu działalności gospodarczej. Przesłanki zastosowania stawki obniżonej. 87. Wymień 5 różnych kategorii dochodu w podatku dochodowym od osób prawnych oraz stawki podatku przypisane tym kategoriom dochodu. 88. Zasady zastosowania 9% stawki podatku. 89. Zasady opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodu zagranicznych osób prawnych osiągniętego na terenie Polski. 90. Wymień 5 przykładów przychodów osiąganych przez zagraniczne osoby prawne na terenie Polski, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz stawki podatku mające zastosowanie do tych przychodów. 91. Zasady poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku należności wypłacanych na rzecz zagranicznych osób prawnych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 81 obowiązującym u wypłacającego należności łącznie kwoty 2.000.000 zł na rzecz tego samego podatnika. 92. Zasady poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku należności wypłacanych na rzecz zagranicznych osób prawnych w wysokości przekraczającej w roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego należności łącznie kwotę 2.000.000 zł na rzecz tego samego podatnika. 93. Zasady ustalania dochodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych. 94. Zasady opodatkowania należności licencyjnych podatkiem dochodowym od osób prawnych. 95. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodów z dywidend. 96. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dywidendy uzyskanej w Polsce przez podmiot mający siedzibę na terytorium UE lub EOG. 97. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dywidendy uzyskanej w Polsce przez podmiot mający siedzibę poza UE, EOG lub Konfederacją Szwajcarską, 98. Wymień kategorie dochodów (przychodów) podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych pobieranym u źródła według stawki 10%. 99. Wymień kategorie dochodów (przychodów) podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych pobieranym u źródła według stawki 20%. 100. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zagranicznych spółek kontrolowanych. 101. Zasady opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych podatkiem od przychodów z budynków. 102. Zwolnienie z podatku dochodowego od przychodów z budynków, przychód osiągany ze środka trwałego będącego budynkiem mieszkalnym oddanym do używania w ramach realizacji programów rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego. 103. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych budynków oddanych do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (ustalanie podstawy opodatkowania, stawka). 104. Zasady opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tzw. IP Box. 105. Ulga na działalność badawczo-rozwojową a opodatkowanie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tzw. IP Box. 106. Proszę przedstawić zasady dotyczące podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków. 107. Wymień wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych zdarzenia, które powodują powstanie obowiązku podatkowego z tytułu niezrealizowanych zysków oraz zasady ustalania podstawy opodatkowania. 108. Warunki i możliwości rozłożenia na raty podatku od niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax). 109. Obowiązki spółki nieruchomościowej w przypadku sprzedaży przez nierezydenta udziałów w tej spółce. 110. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych przychodów uzyskanych przez komplementariusza i akcjonariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej. 111. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowanie komplementariusza i akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej. 112. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowanie komplementariusza i komandytariusza spółki komandytowej. 113. Skutki podatkowe w spółce kapitałowej, z tytułu wniesionych do niej dopłat lub, której zysk przekazany został na kapitał zapasowy lub rezerwowy (skutki podatkowe tzw. finansowania wewnętrznego spółki). 114. Warunki skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych. 115. Zasady opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. 116. Porównanie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych z zasadami ogólnymi opodatkowania dochodów spółek kapitałowych. 117. Zasady zaliczania do kosztów podatkowych odpisów na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne. 118. Zasady opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (zakres podmiotowy, podstawa opodatkowania, stawka, wyłączenia). 119. System opodatkowania spółek holdingowych (warunki zastosowania, korzyści). 120. Przedstaw jakie koszty i w jakich warunkach podlegają opodatkowaniu podatkiem od przerzuconych dochodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Podatek tonażowy A. Test 1. Stawkę dobową podatku tonażowego ustala się w zależności od: a) pojemności netto statku, b) pojemności brutto statku, c) kursu euro. 82 B. Pytania otwarte 1. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku tonażowego. 2. Podatnik podatku tonażowego w przypadku śmierci przedsiębiorcy żeglugowego 3. Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym. 4. Podatek tonażowy a podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy od osób prawnych Podatek akcyzowy A. Test 1. Zwolnienia od podatku akcyzowego są regulowane: a) wyłącznie w ustawie o podatku akcyzowym, b) wyłącznie w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego, c) zarówno w ustawie o podatku akcyzowym, jak i rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego. 2. Zwolnienia od podatku akcyzowego mogą być: a) wyłącznie całkowite, b) całkowite albo częściowe, c) realizowane tylko przez zwrot zryczałtowanej akcyzy. 3. Ustawa o podatku akcyzowym zwalnia od podatku akcyzowego energię elektryczną: a) produkowaną w elektrowniach szczytowo-pompowych, wytwarzaną z energii wody, która została przepompowana z wykorzystaniem objętej podatkiem akcyzowym energii elektrycznej wytworzonej w elektrowniach cieplnych, b) wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii, na podstawie dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii, c) produkowaną ze zwolnionego od podatku akcyzowego metanu uwalnianego przy dołowych robotach górniczych w kopalniach węgla kamiennego. 4. Na przeznaczenie handlowe wskazuje w szczególności nabycie wewnątrzwspólnotowe papierosów z podatkiem akcyzowym zapłaconym na terytorium państwa członkowskiego dokonane przez osobę fizyczną w ilościach przekraczających: a) 800 sztuk, b) 1.000 sztuk, c) 2.000 sztuk. 5. Napoje alkoholowe używane do produkcji octu są: a) zwolnione od podatku akcyzowego, b) objęte obniżoną stawką podatku akcyzowego, c) wyłączone z opodatkowania podatkiem akcyzowym. 6. Do postępowań w sprawach wynikających z przepisów ustawy o podatku akcyzowym stosuje się przepisy: a) Kodeksu postępowania administracyjnego, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej, b) Ordynacji podatkowej, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej, c) Wspólnotowego Kodeksu Celnego, z wyjątkiem spraw dotyczących samochodów osobowych, do których stosuje się przepisy Kodeksu postępowania administracyjnego. 7. Na prowadzenie składu podatkowego właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje: a) pozwolenie, b) zezwolenie, c) zaświadczenie. 8. Podatkowe znaki akcyzy są potwierdzeniem: a) zapłaty podatku akcyzowego od wyrobów nimi oznaczonych, b) prawa podmiotu do przeznaczenia tych wyrobów na eksport, c) wpłaty kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy. 9. Wyrobami akcyzowymi nie są: 85 b) w terminie 10 dni licząc od dnia dostarczenia wyrobów akcyzowych do składu podatkowego lub składu celnego, c) w dniu ich przemieszczenia na terytorium kraju. 31. Podatnikiem akcyzy może być: a) wyłącznie osoba prawna, b) osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, c) podmiot nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe, jeżeli od tych wyrobów została zapłacona akcyza w należnej wysokości. 32. W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać deklaracje podatkowe, w terminie: a) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego, b) nie później niż do 25 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy, c) nie później niż do 10 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy. 33. Podatnicy dokonujący importu wyrobów akcyzowych są obowiązani do obliczenia i wykazania kwoty akcyzy w: a) raporcie wwozu składanym za pośrednictwem teleinformatycznego systemu służącego do przemieszczania wyrobów akcyzowych, b) deklaracji podatkowej dla podatku akcyzowego, c) zgłoszeniu celnym. 34. Wstępnych wpłat podatku akcyzowego za okresy dzienne dokonuje się: a) nie później niż 25 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy, a w przypadku podmiotu prowadzącego skład podatkowy po dniu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy i powstało zobowiązanie podatkowe, b) nie później niż 10 dnia po dniu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego, c) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem obowiązku podatkowego. 35. W przypadku prowadzenia przez podmiot wielu składów podatkowych naczelnik urzędu skarbowego wydaje: a) jedno zezwolenie na prowadzenie wszystkich składów podatkowych zlokalizowanych we właściwości miejscowej danego naczelnika urzędu skarbowego, b) jedno zezwolenie na prowadzenie wszystkich składów podatkowych zlokalizowanych na terenie jednego województwa, c) odrębne zezwolenie na prowadzenie każdego składu podatkowego. 36. W przypadku, jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności lub stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, za datę jego powstania uznaje się: a) dzień wskazany w oświadczeniu złożonym przez podatnika, b) dzień, w którym uprawniony organ podatkowy stwierdził dokonanie danej czynności lub istnienie danego stanu faktycznego, c) dzień, następujący po dniu, w którym dokonano odnotowania obciążenia zabezpieczenia akcyzowego. 37. Podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany dokonać zgłoszenia rejestracyjnego w akcyzie Dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu: a) przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą, b) nie później niż w dniu wykonania pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, c) w terminie 7 dni od od dnia wprowadzenia lub wyprowadzenia ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszonego poboru akcyzy. 38. Wyrobami akcyzowymi nie są: a) wyroby nowatorskie, b) samochody, c) płyn do papierosów elektronicznych. 86 39. Wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie przemieszczane są na terytorium kraju na podstawie: a) e-AD, b) e-DD, c) uproszczonego dokumentu towarzyszącego. 40. Przemieszczanie papierosów między składami podatkowymi tego samego podmiotu dokonywane jest na podstawie: a) e-AD, b) dokumentu przesunięcia międzymagazynowego, c) uproszczonego dokumentu towarzyszącego. 41. Decyzja wiążąca organy podatkowe, określająca klasyfikację wyrobu akcyzowego w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN), wydawana na wniosek podmiotu, to: a) interpretacja indywidualna, b) wiążąca informacja akcyzowa, c) wiążąca informacja taryfowa. 42. W przypadku suszu tytoniowego przedmiotem opodatkowania akcyzą jest: a) nabycie wewnątrzwspólnotowe suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy, b) zużycie suszu tytoniowego przez pośredniczący podmiot tytoniowy, c) sprzedaż suszu tytoniowego podmiotowi prowadzącemu skład podatkowy, który zużywa susz tytoniowy do produkcji wyrobów nowatorskich. 43. Wiążąca informacja akcyzowa jest ważna przez okres 5 lat od dnia: a) jej doręczenia, b) jej wydania, c) w którym stała się ostateczna. 44. Podmiot zamierzający prowadzić działalność jako pośredniczący podmiot węglowy jest obowiązany, przed dniem rozpoczęcia tej działalności, do: a) złożenia do właściwego organu podatkowego zgłoszenia rejestracyjnego, b) powiadomienia pisemnie właściwego organu podatkowego o zamiarze prowadzenia takiej działalności, c) uzyskania wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów węglowych. 45. Aktualne listy zarejestrowanych pośredniczących podmiotów węglowych oraz pośredniczących podmiotów gazowych są publikowane: a) na stronie podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów publicznych, b) na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych przez właściwego dyrektora izby administracji skarbowej, c) na stronie Biuletynu Informacji Publicznej właściwego naczelnika urzędu skarbowego. 46. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot tytoniowy na podstawie ustawy o podatku akcyzowym wymaga uzyskania: a) zezwolenia, b) wpisu na listę pośredniczących podmiotów tytoniowych, c) wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych. 47. Podatnikiem podatku akcyzowego nie jest podmiot będący: a) przedsiębiorstwem w spadku, b) przedstawicielem podatkowym, c) posiadaczem wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tych wyrobów została zapłacona akcyza w należnej wysokości. 48. Podatnik z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego jest zobowiązany po dokonaniu jego przemieszczenia na terytorium kraju: a) wyłącznie złożyć deklarację uproszczoną według ustalonego wzoru, b) złożyć deklarację uproszczoną według ustalonego wzoru oraz dokonać zapłaty podatku akcyzowego po wezwaniu organu podatkowego, c) złożyć deklarację uproszczoną według ustalonego wzoru oraz dokonać obliczenia i zapłaty podatku akcyzowego bez wezwania organu podatkowego. 87 49. Wytwarzanie płynu do papierosów elektronicznych przez konsumenta na własne potrzeby ręcznie domowym sposobem w gospodarstwie domowym ustawa o podatku akcyzowym uznaje za czynność: a) podlegającą opodatkowaniu podatkiem akcyzowym w kwocie 0,5 zł za każdy mililitr, b) niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, c) zwolnioną z opodatkowania podatkiem akcyzowym do wysokości 100 mililitrów miesięcznie. 50. Karę pieniężną przewidzianą w ustawie o podatku akcyzowym wymierza się w wysokości: a) do 5.000 złotych, b) od 1.000 do 5.000 złotych, c) 5.000 złotych. 51. Przy sprzedaży na terytorium kraju samochodu osobowego nabytego wewnątrzwspólnotowo niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju, sprzedawca jest zobowiązany co do zasady, na podstawie przepisów ustawy o podatku akcyzowym, przekazać nabywcy: a) umowę sprzedaży samochodu osobowego z wykazaną kwotą podatku akcyzowego, b) deklarację podatkową w sprawie akcyzy od samochodu osobowego, c) dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju. 52. Hipoteka na nieruchomości jako zabezpieczenie akcyzowe może zostać ustanowiona w wysokości do: a) 65 % wartości nieruchomości, b) 45% wartości nieruchomości, c) 55 % wartości nieruchomości. 53. Produkcją wyrobów nowatorskich w myśl ustawy o podatku akcyzowym nie jest: a) przetwarzanie wyrobów nowatorskich, b) pakowanie wyrobów nowatorskich, c) wytwarzanie wyrobów nowatorskich przez konsumenta na własne potrzeby ręcznie domowym sposobem w gospodarstwie domowym. 54. Do terminów i sposobu zapłaty akcyzy z tytułu importu stosuje się: a) odpowiednio przepisy prawa celnego o terminach i sposobach uiszczania należności celnych, z wyjątkiem przepisów dotyczących zawieszenia biegu terminu zapłaty, przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia terminu płatności oraz innych ułatwień płatniczych określonych tymi przepisami, b) przepisy ustawy o podatku akcyzowym, c) przepisy unijnego kodeksu celnego. 55. Zezwolenie na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego wydaje: a) właściwy dyrektor izby administracji skarbowej, b) właściwy naczelnik urzędu skarbowego, c) właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego. 56. Dodatkowym warunkiem uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, w którym ma być prowadzona działalność polegająca wyłącznie na magazynowaniu lub przeładowywaniu wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w innym składzie podatkowym, jest - w przypadku alkoholu etylowego: a) pojemność magazynowa co najmniej na poziomie 2500 m3, b) pojemność magazynowa co najmniej na poziomie 250 m3, c) minimalna wysokość akcyzy, która byłaby należna od wyrobów, gdyby wyroby te nie zostały objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie działalność na podstawie wydanego zezwolenia, wynosząca w roku kalendarzowym 23 mln zł. 57. Deklarację również w postaci papierowej może złożyć: a) podmiot prowadzący działalność gospodarczą w zakresie produkcji samochodów osobowych, b) podmiot, który nabywa wewnątrzwspólnotowo samochody osobowe na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, c) osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, która nabyła wewnątrzwspólnotowo samochód osobowy na własny użytek. 58. Użytkownik paneli fotowoltaicznych zużywający energię elektryczną wyprodukowaną z tych paneli o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, nie składa deklaracji akcyzowej w tym zakresie jeśli jest: a) zakładem produkującym np. części samochodowe, b) osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, c) gminą, na terenie której znajdują się jednostki organizacyjne nieposiadające własnego NIP, zużywające energię wyprodukowaną przez te panele fotowoltaiczne. 90 3. Obowiązek podatkowy w podatku od wydobycia niektórych kopalin. 4. Forma i sposób wykonywania kontroli celno-skarbowej przestrzegania przepisów prawa podatkowego w zakresie wydobycia niektórych kopalin. 5. Rodzaje ewidencji prowadzonych przez podatników podatku od wydobycia niektórych kopalin. 6. Podstawa opodatkowania podatku od wydobycia niektórych kopalin. 7. Zwolnienia i wyłączenia z opodatkowania podatkiem od wydobycia niektórych kopalin. 8. Właściwość organów podatkowych w zakresie podatku od wydobycia niektórych kopalin. 9. Definicja podatnika podatku od wydobycia niektórych kopalin. 10. Obowiązek dokonywania i ewidencjonowania pomiarów w podatku od wydobycia niektórych kopalin. 11. Wpływ obwieszczeń ministra właściwego do spraw finansów publicznych na sposób obliczenia wysokości podatku od wydobycia niektórych kopalin. 12. Stawki w podatku od wydobycia niektórych kopalin. 13. Odliczenia w podatku od wydobycia niektórych kopalin. Podatek od gier A. Test 1. Podatnikiem podatku od gier w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera jest: a) uczestnik turnieju gry pokera, b) podmiot urządzający turniej gry pokera, c) podmiot sponsorujący nagrody dla uczestników turnieju. 2. Przedmiotem opodatkowania podatkiem od gier jest: a) urządzanie gier hazardowych, z wyłączeniem loterii promocyjnych, loterii fantowych, gry bingo fantowe i urządzenia pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera oraz udział w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera, b) urządzanie wszelkich gier hazardowych, c) urządzanie gier hazardowych, z wyłączeniem gier stanowiących monopol państwa. 3. Podstawą opodatkowania podatkiem od gier w grze cylindrycznej jest: a) dochód podmiotu, który uzyskał koncesję na prowadzenie kasyna gry, b) kwota stanowiąca sumę wpłat gotówkowych z tytułu wymiany żetonów w kasie i na stole gry oraz napiwków, c) kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wypłaconych wygranych. 4. Podstawą opodatkowania podatkiem od gier w grze na automacie jest: a) kwota wygranej, b) kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wygranych uzyskanych przez uczestników gier, c) kwota stanowiąca sumę wpłaconych stawek. 5. Organami podatkowymi właściwymi w zakresie podatku od gier są: a) naczelnik urzędu celno-skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej, b) naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej, c) naczelnik urzędu skarbowego i naczelnik urzędu celno-skarbowego. 6. Podatnicy podatku od gier, z wyłączeniem podatników w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera, są obowiązani, bez wezwania, do składania deklaracji podatkowych dla podatku od gier właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego: a) za okresy miesięczne, w terminie do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie, b) za okresy kwartalne, w terminie do 25 dnia następującego po każdym kolejnym kwartale, c) za okresy dekadowe, w terminie do 10 dnia od ostatniego dnia dekady. 7. Podatnicy podatku od gier wpłacają ten podatek na rachunek: a) właściwego urzędu celnego, b) właściwej izby administracji skarbowej, c) właściwego urzędu skarbowego. 8. Płatnikiem podatku od gier w przypadku turnieju gry w pokera jest: a) podmiot urządzający turniej gry pokera, b) podmiot zarządzający salonem gier, c) jednostka organizacyjna Funduszu Rozwiązywania Problemów Hazardowych wskazana w zezwoleniu na urządzanie turniej gry pokera. 91 9. Obowiązek podatkowy w podatku od gier, z wyjątkiem turnieju gry w pokera, powstaje: a) z chwilą przystąpienia gracza do gry hazardowej, b) z chwilą losowania nagród w grach losowych lub ogłoszenia oficjalnego wyniku w zakładach wzajemnych, c) z dniem rozpoczęcia urządzania gier hazardowych. 10. Stawka podatku od gier dla gry liczbowej wynosi: a) 25%, b) 20%, c) 15%. B. Pytania otwarte 1. Podstawa opodatkowania podatkiem od gier. 2. Właściwość miejscowa organów podatkowych w sprawach podatku od gier. 3. Tryb zapłaty podatku od gier. 4. Opodatkowanie podatkiem od gier pokera rozgrywanego w formie turnieju gry w pokera. 5. Obowiązki w zakresie podatku od gier podmiotów urządzających loterie fantowe. 6. Obowiązki ewidencyjne podmiotów prowadzących działalność w zakresie gier hazardowych. 7. Stawki podatku od gier. 8. Obowiązek podatkowy w podatku od gier. 9. Podatnik w podatku od gier. Podatek od niektórych instytucji finansowych A. Test 1. Podatnicy podatku od niektórych instytucji finansowych są obowiązani: a) obliczać i wpłacać podatek za miesięczne okresy rozliczeniowe, b) obliczać i wpłacać zaliczki na podatek za miesięczne okresy rozliczeniowe, c) obliczać i wpłacać podatek za kwartale kresy rozliczeniowe. 2. Zwalnia się od podatku od niektórych instytucji finansowych: a) banki spółdzielcze, b) banki państwowe, c) oddziały banków zagranicznych. 3. Podstawę opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych dla banków stanowi, co do zasady: a) nadwyżka sumy przyjętych lokat, wg stanu na ostatni dzień miesiąca – ponad kwotę 2 mld zł, b) nadwyżka sumy wartości aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, wynikająca z zestawienia obrotów i sald ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej – ponad 4 mld zł, c) wartość aktywów pomniejszona o wartość pasywów. 4. Podatnikami podatku od niektórych instytucji finansowych są : a) banki krajowe, oddziały banków zagranicznych, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, krajowe zakłady ubezpieczeń, b) banki krajowe i zagraniczne, krajowe i zagraniczne zakłady ubezpieczeń, c) jedynie banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe. 5. Suma wartości aktywów podatnika – krajowego zakładu ubezpieczeń, poniżej której nie powstaje obowiązek wpłacenia podatku od niektórych instytucji finansowych wynosi: a) 200 mln zł., b) 2 mld zł., c) 4 mld zł. 6. Wysokość podatku od niektórych instytucji finansowych wynosi: a) 0,6% podstawy opodatkowania miesięcznie, b) 0,0366% podstawy opodatkowania miesięcznie, c) 03% podstawy opodatkowania kwartalnie. 92 7. Przedmiotem opodatkowania podatku od niektórych instytucji finansowych: a) jest różnica pomiędzy udzielonymi kredytami a przyjętymi lokatami, b) są aktywa podmiotów będących podatnikami podatku, c) są pasywa podmiotów będących podatnikami podatku. B. Pytania otwarte 1. Podatnicy podatku od niektórych instytucji finansowych. 2. Podstawa opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych. 3. Obowiązki podatników podatku od niektórych instytucji finansowych. 4. Zwolnienia w podatku od niektórych instytucji finansowych. Podatki i opłaty samorządowe A. Test Podatek od nieruchomości 1. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych normuje: a) podatek od nieruchomości, opłatę targową, opłatę uzdrowiskową, opłatę reklamową, b) podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych, opłatę targową, opłatę miejscową, c) podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych, opłatę targową, opłatę miejscową, opłatę uzdrowiskową, opłatę reklamową, opłatę od posiadania psów. 2. Organem podatkowym właściwym w sprawie podatku od nieruchomości jest: a) skarbnik gminy, b) naczelnik urzędu skarbowego, c) wójt (burmistrz, prezydent miasta). 3. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają: a) grunty, w tym użytki rolne lub lasy, budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, b) grunty, w tym użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, jeżeli są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, c) grunty, w tym użytki rolne lub lasy, jeżeli są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, budynki lub ich części, a także budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. 4. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają: a) użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, a także grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi, z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych, b) grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, c) budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym oraz zajęte pod nie grunty, jeżeli zarządca infrastruktury jest obowiązany do jej udostępniania licencjonowanym przewoźnikom kolejowym lub są one przeznaczone wyłącznie do przewozu osób, wykonywanego przez przewoźnika kolejowego, który równocześnie zarządza tą infrastrukturą bez udostępniania jej innym przewoźnikom, lub tworzą linie kolejowe o szerokości torów większej niż 1435 mm. 6. Podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej stanowi: a) wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego, b) wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, pomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego, c) wartość ustalona na dzień 31 grudnia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji 95 2. W jakim terminie, podatnik ma prawo do złożenia wniosku o zwrot zapłaconego podatku od środków transportowych, w sytuacji gdy wykonywał przewozy w transporcie kombinowanym na terytorium RP: a) nie później niż do 31 marca roku następującego po roku podatkowym, b) do końca miesiąca następującego po miesiącu wykonywania takiego transportu, c) do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. 3. Wysokość stawek podatku od środków transportowych określa: a) rada gminy, b) są ustalone w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, c) wójt (burmistrz, prezydent miasta). 4. Jeżeli obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych powstał po 1 września danego roku, podatek za ten rok: a) płatny jest w dwóch ratach, w terminie: w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz do dnia 15 grudnia danego roku, b) nie jest płatny za ten rok, c) płatny jest jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. 5. W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy, zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, ciąży na: a) obecnym właścicieli od dnia, w którym nastąpiło przeniesienie własności, b) poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności, c) poprzednim właścicieli do końca roku, w którym nastąpiło przeniesienie własności. 6. Obowiązek podatkowy, w zakresie podatku od środków transportowych wygasa: a) z dniem, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z dniem, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono, b) z końcem roku, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem roku, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono, c) z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono. 7. Podatek od środków transportowych, jest płatny: a) w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 lutego i do dnia 15 września każdego roku, b) w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia i do dnia 31 sierpnia każdego roku, c) jednorazowo, w terminie do dnia 30 kwietnia każdego roku. 8. Jeżeli środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 15 marca danego roku, obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych powstał z dniem: a) 16 marca, b) 31 marca, c) 1 kwietnia. 9. Jeżeli obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych powstał z dniem 1 czerwca danego roku, podatek za ten rok: a) płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie: w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata oraz do dnia 15 września danego roku - II rata, b) płatny jest jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, c) płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie: w ciągu miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata oraz do dnia 15 września danego roku - II rata. Podatek rolny i podatek leśny 1. Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają: a) wyłącznie grunty gospodarstw rolnych sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, b) grunty rolne o powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, zajęte na prowadzenie działalności rolniczej, 96 c) grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. 2. Obowiązek podatkowy w podatku rolnym ciąży: a) na właścicielu gruntu, b) solidarnie na właścicielu i dzierżawcy gruntu, c) na dzierżawcy gruntu, jeśli właściciel nie prowadzi działalności rolniczej. 3. Podatek leśny od 1 ha, dla lasów innych niż wchodzące w skład rezerwatów przyrody oraz parków narodowych, za rok podatkowy wynosi: a) równowartość pieniężną 0.220 m3 drewna, obliczoną według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały w tym roku podatkowym, b) równowartość pieniężną 0.220 m3 drewna, obliczoną według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy, c) równowartość pieniężną 0.220 m3 drewna, obliczoną według średniej ceny sprzedaży. 4. Od podatku rolnego zwolnione są: a) użytki rolne klasy IV, V, VI, b) kościoły i związki wyznaniowe, c) instytuty badawcze. 5. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi: a) dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego, b) dla gruntów nie wchodzących w skład gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków, c) dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego. 6. Podatek rolny obniża się: a) od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich o 60% dla gruntów klas IIIa, IIIb, IVa, IV i IVb, b) od gruntów położonych w miejscowościach, w których co najmniej 50% użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem morza, o 30% dla gruntów klas I, II, III, IIIa i IIIb, c) od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich o 50 % dla klas I, II, IIIa i IIIb. 7. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi: a) powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach wynikająca z ewidencji gruntów i budynków, b) powierzchnia lasu, wyrażona w liczbie hektarów ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas lasów wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego, c) powierzchnia lasu stanowiąca równowartość pieniężną 0.220 m3 drewna, obliczoną według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. 8. Podatnikiem podatku leśnego są: a) osoby fizyczne będące właścicielami lasów, b) osoby prawne będące posiadaczami lasów, bez względu na to czyją własność stanowią lasy, c) osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące właścicielami lasów, nawet jeśli lasy znajdują się w posiadaniu samoistnym innego podmiotu. 9. Osoba fizyczna, będąca podatnikiem podatku leśnego zobowiązana jest: a) do złożenia na właściwym formularzu, deklaracji na dany rok podatkowy w terminie do 15 stycznia, b) do złożenia na właściwym formularzu, informacji o lasach w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie lub wygaśnięcie obowiązku w podatku leśnym, c) do złożenia na właściwym formularzu, informacji o lasach w terminie nie dłuższym niż 30 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie lub wygaśnięcie obowiązku w podatku leśnym. 10. Zwalnia się od podatku leśnego: a) lasy zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, innej niż działalność leśna, b) lasy z drzewostanem w wieku od lat 40, c) uczelnie. 11. Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, jeżeli wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w 97 obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe: a) wszczyna się postępowanie, a następnie umarza, b) nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte umarza, c) wszczyna się postępowanie, a następnie ulega zawieszeniu. 12. Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez: a) 5 lat, b) 10 lat, c) 15 lat. 13. Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, z tytułu wydatków poniesionych na budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska, podatnikom podatku rolnego przysługuje: a) ulga remontowa, b) ulga inwestycyjna, c) ulga remontowo-modernizacyjna. 14. Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają: a) grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, włącznie z lasami zajętymi na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna, b) określone w ustawie lasy, c) grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna. 15. Dla lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku leśnego, ulega obniżeniu o: a) 50%, b) 60%, c) 75%. 16. Zwalnia się od podatku leśnego: a) lasy z drzewostanem w wieku od 40 lat, b) lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, c) lasy wchodzące w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych. 17. Jeżeli przedmioty opodatkowania są położone na terenie tej samej gminy, osobom fizycznym na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku rolnego, wysokość należnego zobowiązania podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego organ podatkowy ustala: a) w jednej decyzji (nakazie płatniczym), b) w jednej decyzji (nakazie zapłaty), c) dla każdego podatku wydawana jest odrębna decyzja przez organ podatkowy. Podatek od czynności cywilnoprawnych 1. Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlega: a) ustanowienie nieodpłatnego użytkowania, b) umowa nieodpłatnej (nieoprocentowanej ) pożyczki, c) umowa darowizny, jeżeli nie jest związana z przejęciem przed obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy. 2. Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych są m.in.: a) umowy pożyczki papierów wartościowych, b) zmiany umowy spółki kapitałowej polegające na oddaniu spółce przez wspólnika rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania, c) przeniesienie na terytorium RP z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego i czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego.