Анализ эффективности использования материальных ресурсов, Рефераты из Экономический анализ

Скачай Анализ эффективности использования материальных ресурсов и еще Рефераты в формате PDF Экономический анализ только на Docsity! ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «Санкт-Петербургский университет технологий управления и экономики» Кафедра международных финансов и бухгалтерского учета Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ» на тему «Анализ эффективности использования материальных ресурсов» Выполнил (а) студент (ка): _________________________ (курс, группа или номер зачетки) _____________ С.Д. Качаев (подпись, дата) Руководитель: _____________ В.И. Кордович Должность, ученая степень, (подпись, дата) ученое звание: Санкт-Петербург 2020г. 2 Введение В условиях функционирования рыночных отношений предприятия изучают конъюнктуру рынка, возможности партнеров, движение цен и на их основе организуют материально-техническое обеспечение собственного производства, приобретая ресурсы на рынке товаров и услуг. В организации обеспечения предприятия материальными ресурсами ведущая роль принадлежит плану материально-технического снабжения, определяющему потребность в ресурсах на плановый период и источники ее покрытия. Одной из важных составляющих себестоимости продукции являются материальные затраты - расходы предприятия на необходимое сырье и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию. В связи с этим актуальной проблемой в настоящее время является анализ эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. Важным также является определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами. Рациональное использование материалов и применение прогрессивных технологий позволяют уменьшить стоимость израсходованных материалов, сократить время их обработки, а значит снизить трудоемкость и фондоемкость продукции, в конечном счете, снизить ее себестоимость. Целями анализа материальных ресурсов на промышленном предприятии являются: - экономическая оценка использования материальных ресурсов; - выявление возможных резервов по повышению эффективности использования материальных ресурсов и разработка мероприятий по их мобилизации. В связи с этим задачами анализа использования предметов труда являются: определение уровня обеспеченности предприятия, объединения необходимыми материальными ресурсами; выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей; установление степени 5 ритмичности поставок, а также объема, комплектности, качества, сортности; выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки средств производства. Объектом исследования в данной работе является ОАО «Кондитер- сервис», специализирующееся на производстве молочной продукции. Задачами анализа использования предметов труда в данной работе являются следующие: - оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Кондитер-сервис»; - выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию. В качестве исходной информации использовалась учебная, научная, методическая, справочная литература, инструктивный материал, документы бухгалтерско-финансовой отчетности ОАО «Кондитер-сервис» за 2017-2019 гг. работы организации. 6 1. Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Кондитер-сервис» 1.1 Общие сведения о предприятии Компания «Кондитер-сервис» была основана в 2009 году и располагается на территории промзоны Парнас на Севере города Санкт- Петербург. ОАО «Кондитер-сервис» является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Основной целью предприятия является получение прибыли. Основными видами деятельности предприятия являются: 1. Производство пищевых продуктов на основе переработки молока и сливок. 2. Разработка, внедрение, производство, реализация конкурентоспособной пищевой продукции. 3. Торгово-закупочная деятельность. 4. Оптовая и розничная торговля с использованием сети своих магазинов. Уставный капитал предприятия составляет 109725 рублей. Уставный капитал разделен на момент учреждения на обыкновенные и именные акции в количестве 21945 штук, номинальной стоимостью 5 рублей каждая. Все акции выпущены в бездокументарной форме. Специализируется предприятие, в основном, на производстве масла и сухого молока. Но наиболее трудоемкой является цельномолочная продукция, сюда входит: снежок, йогурт, сырки сладкие, кефир, творог нежирный, мороженое, сыры плавленые. Кроме вышеперечисленной 7 год темпы роста реализации значительно выше темпов производства, что свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах предприятия. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства, их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции. В таблице 2 приведены данные о структуре выпуска основной продукции комбината. По данным таблицы видно, что в 2018 году объем производства масла уменьшился на 92 тонны, вследствие чего товарная продукция уменьшилась на 1648 тыс. руб., в 2019 году объем производства масла увеличился на 149 тонн, вследствие чего товарная продукция увеличилась на 10108 тыс. руб. Таблица 2. Анализ состава и структуры выпуска основной продукции Вид продук- ции 2017 год 2018 год 2019 год Тон. % тыс. руб. % Тон. % Тыс. руб % Тон. % Тыс. руб % Масло 1260 83,3 70560 91,2 1168 81,4 68912 89,6 1317 81,7 79020 89,3 Сметана 252 16,7 6804 8,8 267 18,6 8010 10,4 295 18,3 9440 10,7 Итого 1512 100 77364 100 1435 100 76922 100 1612 100 88460 100 Вид про- дукции отклонение 2018 / 2017 отклонение 2019 / 2018 Тон. % тыс. руб. % Тон. % тыс.руб. % Масло -92 -1,9 -1648 -1,6 149 0,3 10108 -0,3 Сметана 15 1,9 1206 1,6 28 -0,3 1430 0,3 Итого -77 – -442 – 177 – 11538 – Основными факторами, способствующими увеличению выпуска продукции на предприятии, также являются: увеличение производства товарных видов продукции, уменьшение потерь и прочих расходов, недопущение излишних остатков на конец года, экономное расходование продукции на внутрихозяйственные нужды3. 3 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2014. – 688 с. 10 Анализ трудовых ресурсов начинают с оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (табл. 3). 11 Таблица 3. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их структура Категория работников 2017 год 2018 год 2019год Чел. % Чел. % Чел. % Среднесписочная численность всего 241 100 237 100 250 100 Ср.списочная численность ППП 233 96,68 229 96,62 241 96,4 В т.ч. ИТР, чел. 48 19,91 47 19,83 50 20 Cлужащие, чел.лужащие, чел. 30 12,45 28 11,8 28 11,2 Рабочие: 155 64,31 154 64,98 162 65 Основные, чел. 90 37,34 89 37,55 94 38 Вспомогательные, чел. 65 26,97 65 27,43 68 27 По данным таблицы 3 видно, что среднесписочная численность на ОАО «Кондитер-Сервис» в 2018 году уменьшилась на 4 человека. В 2019 году среднесписочная численность увеличилась на 13 чел., что связано с тем, что рабочих набирают на сезонные работы. Анализируя структуру трудовых ресурсов комбината, следует отметить, что снижается удельный вес промышленно-производственного персонала и служащих, увеличивается доля инженерно-технических работников и рабочих. Динамика производительности труда работников рассматриваемого предприятия в сопоставимых ценах представлена в табл. 4. Таблица 4. Анализ производительности труда Показатель 2017 2018 2019 2018/ 2017 2019/ 2018 Ср.годовая численность работников ППП, чел. 233 229 241 -4 12 В т.ч рабочих 155 154 162 -1 8 Удельный вес рабочих 0,665 0,673 0,672 0,008 -0,001 Отработано одним рабочим дней за год, чел/дней 255 250 250 -5 – Отработано одним рабочим часов за год, чел/год 2040 2002 2002 -40 – Ср.продолжительность рабочего дня 8 8 8 – – 12 Анализ эффективности использования основных фондов проводится на основе исследования показателя фондоотдачи (табл. 6). 15 Таблица 6. Динамика показателей эффективности использовании основных производственных фондов (ОПФ) Показатель 2017 год 2018 год 2019год 2018 / 2017 2019 / 2018 Товарная продукция 106900 146777 151637 39877 4860 Среднегодовая стоимость ОПФ 49644,5 51601 54185,5 1396,5 2584,5 Среднегодовая стоимость активной части ОПФ 20735 21589 23311,5 854 1722,5 Среднегодовая стоимость единицы оборудования 178 201 216 23 15 Удельный вес активной части 0,417 0,418 0,43 0,001 0,012 Фондоотдача ОПФ 2,15 2,84 2,8 0,69 -0,4 Фондоотдача активной части 5,15 6,79 6,5 1,64 -0,29 Данные таблицы свидетельствуют о росте показателя фондоотдачи основных производственных фондов, что характеризует улучшение эффективности использования средств труда на предприятии. Фондоотдача активной части основных средств также имеет тенденцию к росту. Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Таблица 7. Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции Элементы затрат Сумма тыс. руб. Структура затрат,% 2017 г. 2018 г. 2019г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. Материальные затраты 91333 114400 149767 87,4 86,6 88,6 Заработная плата 3955 6602 10733 3,78 5 6,35 Соц. отчисления 1588 2414 3383 1,52 1,82 2 Амортизация 954 981 1126 0,91 0,74 0,66 Прочие производственные расходы 6633 7658 3984 6,35 5,8 2,35 Полная себестоимость 104463 132055 169093 100 100 100 Переменные расходы 73124 83836 114983 70 63 68 Постоянные расходы 31339 48219 54110 30 37 32 Из таблицы видно, что в 2018 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 2647 тыс. руб., за счет увеличений соц. отчислений на 826 тыс. руб., амортизация увеличилась 16 на 27 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов на 1024 тыс. руб., а в 2019 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 4131 тыс. руб., за счет увеличения соц. отчислений на 969 тыс. руб., амортизация увеличилась на 145 тыс. руб., прочие расходы уменьшились на 3674 тыс. руб. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2018 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась. В 2019 году увеличилась доля материальных затрат и заработной платы, доля амортизации уменьшилась. Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы6. Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д. В свою очередь это отражается на финансовых результатах предприятия. Данные табл. 8 свидетельствуют о незначительном изменении оборачиваемости активов и товарно-материальных запасов предприятия. Таблица 8. Анализ оборачиваемости оборотных активов Показатель Число оборотов Дней 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. Оборачиваемость активов 11 12 11,5 34 30 32 Оборачиваемость дебиторской задолженности 29 47 45 13 7 8 Оборачиваемость товарно- материальных запасов 21 18 19 17 20 19 6 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014.–215 с 17 Таблица 10. Анализ динамики и структуры источников капитала Показатели 2017 год 2018 год 2019 год отклонение тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2018- 2017 2019- 2018 Всего источников средств 37290 100 43952 100 40910 100 6662 -3042 Собственные средства 300120 80,48 36707 83,51 35160 85,94 6695 -1547 Собственные оборотные средства 4775 12,8 9689 22 6821 16,67 4914 -2868 Заемные средства 7278 19,52 7245 16,48 5750 14,05 -33 -1495 Долгосрочные кредиты и займы – – – – – – – – Краткосрочные кредиты и займы 1043 2,79 2002 4,55 2300 5,63 957 300 Кредиторская задолженность 6235 16,73 5245 11,93 3440 8,42 -990 -1805 По данным таблицы 10 видно, что всего источников средств в 2018 году увеличилось на 6662 тыс. руб., причем собственные средства увеличились на 6695 тыс. руб., а заемные средства уменьшились на 33 тыс. руб.; общая сумма капитала уменьшилась на 3042 тыс. руб. В 2019 году общая сумма источников средств сократилась на 3042 тыс. руб., в т.ч. собственные средства сократились на 1547 тыс. руб., а заемные средства – на 1495 тыс. руб. Кредиторская задолженность уменьшилась на 1805 тыс. руб. Можно сделать вывод о сокращении доли заемных средств по отношению к собственным средствам. Собственные оборотные средства в 2018 году возросли на 4914 тыс. руб., а в 2019 – уменьшились на 2868 тыс. руб. Произошли существенные изменения в структуре заемного капитала: уменьшилась доля кредиторской задолженности, которая временно использовалась в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения. В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия осуществляется за счет самофинансирования, при недостаточности собственных средств за счет заемного капитала важнейшей аналитической характеристикой предприятия является его финансовая устойчивость. 20 Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Таблица 11. Коэффициенты, характеризующие соотношение собственного и заемного капитала Показатель Формула 2017 г. 2018 г. 2019 г. 1. К. автономии Собственные средства / общая сумма актива 0,8 0,83 0,86 2. К. финансовой устойчивости (Собственные средства + долгосрочный заемный капитал) / общая сумма актива 0,8 0,83 0,86 3. К. соотношения собственного и заемного капитала Заемный капитал / собственные средства 0,24 0,20 0,16 4. К. маневренности собственных оборотных средств Собственные оборотные средства / оборотные средства 0,39 0,57 0,54 По данным таблицы 11 можно сделать следующие выводы. На ОАО ОАО «Кондитер-сервис» высокая финансовая независимость (автономия) доля собственных средств в 2019 году составляет 86%, что на 3% больше, чем в 2018 году. Коэффициент финансовой устойчивости высокий, т.е. большая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала уменьшается, это говорит о том, что увеличивается доля собственных средств. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса 21 достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами. Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов (табл. 12)8. Таблица 12. Показатели ликвидности предприятия Показатели Формула Нор- матив 2017 г 2018 г 2019 г К. абсолютной ликвидности (Денежные средства + краткосрочные фин. вложения) / краткосрочные обязательства 0,2 0,06 0,29 0,2 Промежуточный К. покрытия (Денежные средства + краткосрочные фин. вложения + дебит. задолженность)/ краткосрочные обязательства 0,8-1 0,56 0,81 0,84 К. текущей ликвидности Денежные средства + краткосрочные фин. вложения + дебит. задолженность + запасы)/ краткосрочные обязательства 1–2,5 1,54 2,25 2,11 Коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности за 2018–2019 год имеют размеры выше нормальных ограничений, что говорит об определенной кредитоспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности за 2018 год несколько вырос, что свидетельствует о сокращении перспективных платежных возможностей предприятия. В целом же на основе анализов финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия можно сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом состоянии. В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются доходы на прибыль. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. 8 Экономика и статистика фирм: Учебник / Под. ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой.- 2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2014.- 240 с. 22 Анализ данных, представленных в таблице, свидетельствует о том, что эффективными были 2017-2018 годы деятельности предприятия. В 2018 году возросли все показатели рентабельности в связи с ростом показателей прибыли от реализации и балансовой прибыли предприятия. Наибольший рост отмечен по показателям рентабельности продаж. В 2019 году показатели прибыли были отрицательными, наблюдаем снижение эффективности работы предприятия. 25 2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов 2.1 Теоретические основы анализа эффективности использования материальных ресурсов Оценивая в целом ситуацию на товарном рынке материалов, можно констатировать, что предприятия и организации работают в условиях, характеризующихся достаточной свободой предпринимательской деятельности, которая зафиксирована законодательно: они обладают необходимой хозяйственной самостоятельностью по отношению к управленческим и властным государственным структурам, имеют доступ практически ко всем ресурсам, свободны в выборе контрагентов при совершении торгово-закупочных и хозяйственных операций, самостоятельно (исходя из своих интересов) распоряжаются получаемым доходом, выбирают направления развития своей деятельности, руководствуясь целями получения максимальной прибыли. Имеющиеся производственные мощности и объемы производства материалов в целом вполне удовлетворяют спрос на этом рынке. Проблема дефицита материальных ресурсов для отраслей с переходом к новой системе хозяйствования отошла в прошлое. Под материальными ресурсами понимаются различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Материально-технические ресурсы — это часть имущества, которая предназначена для использования при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, при этом запасы 26 могут подвергаться обработке и переработке; продажи; использования в целях управления организации; капитального строительства11. Материалы по их роли в производстве выступают как своеобразные предметы труда, которые сохраняют в процессе использования свою натуральную форму и, как правило, могут участвовать в нескольких производственных циклах, постепенно теряя свои технические качества. Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства). Цели материально-технического обеспечения организаций: своевременное обеспечение производства необходимыми видами ресурсов требуемого качества и количества; улучшение использования ресурсов: повышение производительности труда, фондоотдачи, обеспечение ритмичности строительных процессов, сокращение оборачиваемости оборотных средств, полное использование вторичных ресурсов, повышение эффективности инвестиций и другие показатели; анализ организационно-технического уровня производства и качества работ (услуг) своей организации и у конкурентов, позволяющих разработать предложения по повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции — зданий и сооружений (услуг) и др. 11 Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М. Купрякова.– М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2017. – 367 с. 27 Увеличение уровня материалоотдачи будет свидетельствовать о росте эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. Главной причиной отрицательного отклонения уровня материалоотдачи в отчетном году по сравнению с базисным являются отрицательные изменения в структуре работ (они были более материалоемкими, чем предусматривалось), за счет этого материальные затраты возросли, что свидетельствует о несоблюдении режима более экономного расходования материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий на рассматриваемом предприятии. 30 2.2 Методика расчета показателей эффективности использования материальных ресурсов Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (материалоемкость, сырьеемкосмть, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Таблица 15. Анализ частных показателей материалоемкости методом сравнения Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение 2018 / 2017 2019 / 2018 Выпуск продукции тыс. руб. 106900 146777 151637 39877 4860 Материальные затраты тыс. руб. 91333 114400 149677 23067 35277 В т.ч. сырье и материалы 83553 105525 139253 21972 33728 Топливо 378 569 900 191 331 Энергия 6976 8306 8842 1330 536 Материалоотдача 1,17 1,28 1,01 0,11 -0,27 Общая материалоемкость 0,85 0,78 0,99 -0,07 0,21 В т.ч. сырьеемкость 0,78 0,72 0,92 - 0,06 0,2 Топливоемкость 0,0035 0,0038 0,006 0,0003 0,0022 Энергоемкость 0,07 0,056 0,058 - 0,014 0,002 Данные таблицы 15 показывают, что материальные затраты в 2018 году увеличились на 23067 тыс. руб., а в 2019 году увеличились на 35277 тыс. руб. Материалоотдача возросла в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 0,11 руб./руб., а в 2019 году резко сократилась до уровня 1,01 руб./руб., что свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. Общая материалоемкость в 2018 году снизилась по сравнению с 2017 годом на 0,07 тыс. руб., что произошло вследствие сокращения сырьеемкости на 0,06 тыс. руб.; вследствие сокращения энергоемкости на 0,014 тыс. руб.; вследствие увеличения топливоемкости на 0,0003 тыс. руб. 31 Материальные затраты предприятия ежегодно растут, удельный вес материальных затрат в общем выпуске продукции предприятия также имеет тенденцию к росту. Если бы уровень материалоотдачи увеличился в 2019 году, то предприятие получило бы дополнительный выход продукции. Следовательно, необходимо более полно использовать имеющиеся материальные ресурсы предприятия13. Также на предприятии имеется резерв повышения прибыли предприятия за счет снижения материалоемкости продукции, необходимо провести ряд мероприятий по экономии материальных ресурсов: электроэнергии, топлива и др. Предприятию необходимо проводить мероприятия по повышению технического уровня производства (снижение затрат на материалы, топливо, энергию), а также по улучшению организации производства и труда (увеличение объемов работ, ликвидация излишних потерь и затрат в производстве) и др. Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом14: едед ед ед ЦРасх Ц МЗ Е М * , где Е М – материалоемкость продукции; едМЗ – материальные затраты на единицу продукции; едЦ – цена за единицу материалов; едРасх – расход материальных затрат на единицу продукции. 13 Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П.Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 472. 14 Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие.- Минск: Высшая школа, 2014.- 306 с. 32 организации материально-технического снабжении производства, квалификации работников, изменения норм расхода и т.д. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цент на них в связи с инфляцией, транспортно- заготовительных расходов и др. Проведем анализ качественных показателей, т.е. показателей эффективности использования материальных ресурсов. Эффективность использования материальных ресурсов в целом по предприятию определяет показатель материалоотдачи. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Проанализируем материалоотдачу по основным видам материалов ОАО «Кондитер-сервис» (табл. 19). Таблица 19. Анализ показателей материалоотдачи Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2018/2017 2019 /2018 Стоимость произведенной продукции, тыс. руб. 106900 146777 151637 39877 4860 Общая сумма материальных затрат, тыс. руб. 91333 114400 149677 23067 35277 Материалоотдача 1,17 1,28 1,01 0,11 -0,27 Сумма сырьевых затрат 83553 105525 139253 21972 33728 Материалоотдача по сырью 1,28 1,39 1,09 0,11 -0,30 Сумма энергоресурсов 6976 8306 8842 1330 536 Материалоотдача по энергоресурсам 15,32 17,67 17,15 2,35 -0,52 35 Сумма затрат на топливо 378 569 900 191 331 Материалоотдача по топливу 282,80 258,0 168,49 -24,8 -89,51 Анализ показывает снижение материалоотдачи по общим материальным ресурсам, сырью и топливу. Данная тенденция объясняется увеличением удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции15, то есть если темп роста произведенной продукции за 2017-2019 гг. составил 41,8%, то материальные затраты возросли в 1,64 раза. Также возрастает удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции. Таким образом, предприятию в первую очередь, необходимо снизить показатель удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции за счет более экономного расходования данных видов материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий. Материалоотдача, рассчитанная по энергоресурсом на протяжении периода анализа увеличивается, что оценивается положительно в работе предприятия. Предприятию необходимо добиться роста материалоотдачи продукции за счет уменьшения удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции и, в первую очередь, за счет более экономного расходования материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий. Рассчитаем суммы относительной экономии (-Э) или перерасхода (+Э) материальных ресурсов16: ± Э = МЗ1 - МЗ0 * РП1 / РП0 ± Э2017-2018 =114400 – 91333 *(174917/122721)= -15776,9 тыс. руб. ± Э2018-2019 =149677 – 114400*(168561/174917)= +39441,2 тыс. руб. 15 Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. М.: Инфра-М, 2014. – 417 с. 16 Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 467 с. 36 Таким образом, в 2018 году экономия материальных ресурсов составила 15776,9 тыс. руб. В 2019 году перерасход материальных ресурсов составил 39441,2 тыс. руб. Таким образом, ОАО «Кондитер-сервис» необходимо использовать имеющие резервы для сокращения затрат на материальные ресурсы. Продукция предприятия пользуется спросом и ОАО «Кондитер- сервис» постоянно принимает заказы на производство той или иной молочной продукции. Поэтому необходимо своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для бесперебойной его работы. Итак, одной из важных составляющих себестоимости продукции являются материальные затраты - расходы предприятия на необходимое сырье, комплектующие и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию. Улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии является важным источником снижения себестоимости продукции, особенно на предприятиях промышленности, где значительна доля материальных затрат в себестоимости продукции. Экономия материальных затрат выражается в снижении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, в замене дорогостоящего сырья более дешевым без ухудшения качества продукции, в уменьшении затрат по доставке всех этих средств от предприятий- производителей до предприятий-потребителей17. Большую долю в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы, которые зависят от объема производства продукции, ее структуры и удельных материальных затрат. 17 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018.- 208 с. 37 Таблица 21. Факторный анализ материальных затрат за 2017–2018 гг. Показатель Q Уд УМЗ Решение МЗ план План План План 67447,8 МЗ усл1 Факт План План 64075,41 МЗ усл2 Факт Факт План 63306,27 МЗ факт Факт Факт Факт 70115,51 Изменение -3372,39 - 769,4 6809,24 2667,71 Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2017-2018 год увеличился на 2667,71 тыс. руб., в том числе за счет изменения: – снижения объема производства продукции 3372,39 тыс. руб.; – структуры производства продукции 6809,24 тыс. руб.; – удельного расхода материалов 769,4 тыс. руб. Таблица 22. Факторный анализ материальных затрат за 2018–2019 гг. Показатель Q Уд УМЗ Решение МЗ план План План План 70115,51 МЗ усл1 Факт План План 7529,37 МЗ усл2 Факт Факт План 78889,55 МЗ факт Факт Факт Факт 89978,44 Изменение 8413,86 360,18 11088,89 19862,93 Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2017-2018 год увеличился на 19862,93 тыс. руб., в том числе за счет изменения: – снижения объема производства продукции на 8413,86 тыс. руб.; – структуры производства продукции на 360,18 тыс. руб.; – удельного расхода материалов на 11088,89 тыс. руб. Увеличение затрат на сырье по сравнению с плановым уровнем происходило за счет изменения удельного расхода материалов, но в большей степени за счет роста цен на используемые сырье и материалы. Улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии является важным источником снижения себестоимости продукции, особенно на предприятиях промышленности, где значительна доля материальных затрат в себестоимости продукции. 40 Экономия материальных затрат выражается в снижении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, в замене дорогостоящего сырья более дешевым без ухудшения качества продукции, в уменьшении затрат по доставке всех этих средств от предприятий- производителей до предприятий-потребителей. Анализ эффективности материальных ресурсов должен быть направлен на обоснование планов их экономии и соблюдении норм их расхода, на определение внутрипроизводственных резервов снижения материалоемкости продукции, экономии материальных затрат и увеличения за счет этого выполнения объемов производства продукции ОАО «Кондитер-сервис». 41 Выводы и предложения Объектом проведенных исследований выступает открытое акционерное общество «Кондитер-сервис», период исследования – временной интервал за 2017-2019 годы. Основной вид деятельности предприятия – производство пищевых продуктов на основе переработки молока и сливок. Специализируется предприятие, в основном на производстве масла и сухого молока. Объем товарной продукции – основной показатель, характеризующий размеры предприятия, увеличился на 44737 тыс. руб. в 2019 году по сравнению с 2017 годом. Объем производства возрос на 41,8%. Рост по производству масла к 2019 году составил 4,5%. Предприятие имеет приемлемое соотношение заемных и собственных средств, а также величину коэффициента автономии в пределах норматива. Коэффициент финансовой устойчивости высокий, т.е. большая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. Для повышения устойчивости предприятию необходимо наращивать собственные оборотные средства. Коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности за 2018-2019 года имеют размеры выше нормальных ограничений, что говорит об определенной кредитоспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности за 2018 год несколько вырос, что свидетельствует о сокращении перспективных платежных возможностей предприятия. Анализ оборотных средств показал, что сумма валовых балансовых оборотных средств увеличивается с каждым годом, сумма собственных оборотных активов также увеличивается. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств составляют денежные средства. Из года в год наблюдается прирост общей суммы текущих активов. Это увеличение обусловлено ростом запасов и затрат, а именно производственных запасов и готовой продукции. 42 Библиографический список 1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014.–215 с. 2. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно - финансовой деятельности предприятия. Конспект лекций.- СПб: Политехника, 2016. - 127 с. 3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. М.: Инфра-М, 2014. – 417 с. 4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 467 с. 5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Перспектива, 2012. – с. 345. 6. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- М.: Издательский центр «Академия»; 2012. - 336 с. 7. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие.- Минск: Высшая школа, 2014.- 306 с. 8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2014. – 688 с. 9. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П.Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 669 с. 10. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Колчиной Л.В. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – с. 413. 11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018.- 208 с. 12. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М. Купрякова.– М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2017. – 367 с. 13. Экономика и статистика фирм: Учебник / Под. ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой.- 2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2014.- 240 с. 45 14. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015. – 367 с. 46 ПРИЛОЖЕНИЯ 47